Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Podstawa opodatkowania

Nabycie towarów i usług

Odrębnie obliczana jest podstawa opodatkowania w:

imporcie towarów
imporcie towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną.

Reklama

	Podstawa opodatkowania w imporcie towarów		Podstawa opodatkowania w imporcie towarów objętych procedurą odprawy czasowej/przetwarzania
+	wartość celna	+	wartość celna
+	należne cło	+	cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu
	W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.		Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.

+	prowizje, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia już poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju, również w związku z transportem do innego miejsca przeznaczenia na terytorium Wspólnoty, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu
+	określone w odrębnych przepisach opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu towarów (np. opłaty za przechowanie czasowe w depozycie czy magazynie, za wykonanie czynności celnych poza urzędem albo poza godzinami czasu pracy urzędu)

Import usług

Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą usługobiorca jest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy:

wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (dotyczy wydatków dodatkowych, takich jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobieranych przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia);
wartość usługi - na podstawie odrębnych przepisów - zwiększa wartość celną importowanego towaru lub gdy podatek został rozliczony przez usługodawcę.

WNT

Podstawą opodatkowania WNT jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić. W przypadku przemieszczenia stanowiącego WNT (art.11 ustawy o VAT) podstawą opodatkowania jest cena nabycia, a jeżeli nie ma ceny nabycia - koszt ich wytworzenia (określony w momencie nabycia tych towarów).

	Podstawę opodatkowania zwiększa zwiększa się / zmniejsza się o:
+	podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku VAT
+	wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego WNT
-	kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych lub obowiązkowych rabatów (bonifikat, upustów, reklamacji i skont)
-	kwota zwróconej akcyzy zapłaconej za granicą w kraju UE - pod warunkiem udowodnienia dokumentami, że otrzymano zwrot tej akcyzy
-	zwrócone kwoty nienależne w rozumieniu ustawy o cenach
-	zwrócone kwoty dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze
-	kwoty wynikające z korekt faktur (korekty dodatnie stanowią obrót z innej podstawy)
+	akcyza, jeżeli towar opodatkowany jest akcyzą

Niemniej jednak w przypadkach WNT do składu konsygnacyjnego podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest odpowiednio kwota, jaką nabywający jest lub byłby obowiązany zapłacić.

UWAGA! Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca

W przypadku dostaw towarów, dla których zgodnie podatnikiem jest nabywca tych towarów, podstawą opodatkowania jest kwota, którą nabywca jest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy podatek:

został rozliczony przez dokonującego dostawy tych towarów;
od towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, na terytorium kraju, został w całości z tytułu ich importu pobrany od podatnika dokonującego nabycia tych towarów; w przypadku gdy kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany do rozliczenia tej różnicy (różnica ta stanowi podatek naliczony).

W przypadku dostawy przez podatnika towaru podlegającego opodatkowaniu podatkiem akcyzowym podstawą opodatkowania objęta jest również kwota tego podatku.

Jeżeli należności (ceny) nie określono, stosuje się zasady dotyczące dostawy krajowej dla takich przypadków, opisane na tej stronie.

szacowanie podstawy opodatkowania

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-07-28

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Import towaru z Australii2011-07-28 15:36:51

Otrzymałem fakturę za przesyłkę kurierską z Australii. Czy podlega ona opodatkowaniu podatkiem VAT i w jakiej stawce czy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

Odpowiedź

Import auta z UE – podatek akcyzowy2010-09-17 11:56:31

Prowadzę działalność gospodarczą (płatnik VAT, podatek liniowy) i rozpatruję import samochodu używanego z terenu UE. Załóżmy, że jest to samochód o pojemności 2500 (większa akcyza) o wartości zakupu 4 tys. euro (kurs euro 4 zł), wartość samochodu w złotych to...

Odpowiedź

WNT - jak księgować zmianę w pozycjach faktur ?2010-05-05 08:29:57

16.04.2010 r. nasz kontrahent z Francji wystawił fakturę sprzedaży, towary dotarły 24.04.2010 r., ale okazała się, że nie są zgodne z wystawioną fakturą. 30.04.2010 r. dostawca z Francji skorygował fakturę (zmieniły się poszczególne pozycje kwota całkowita pozostała bez zmian)....