Niedobory

Często otrzymuję pytania związane z problemem "czy muszę w związku z niedoborem oddać podatek VAT naliczony?". Najczęstszym powodem powstania tego problemu jest nieumiejętna interpretacja założeń ustawy o VAT. Wiąże się to oczywiście z problemem w odróżnieniu kosztów podatkowych od VAT naliczonego. Nie można w tym miejscu pominąć, że obie ustawy są bardzo ściśle ze sobą powiązane. To znaczy, to co nie jest kosztem podatkowym, a nabywane jest jako wydatek w rodzaju kosztu, nie może podlegać do VAT. Oczywiście towary, środki trwałe nie są kosztem, ale VAT naliczony przy ich zakupie można odliczyć (ale o tym więcej w art. pt. VAT naliczony).

Pozostając przy temacie strat, można je podzielić na grupy:
a) straty rzeczowe,
b) braki magazynowe.

Straty rzeczowe

Standardowym problemem, jaki pojawia się w przypadku strat rzeczowych jest dylemat: co zrobić z fakturą za naprawę rozbitego samochodu firmowego?
Odpowiedź jest w tym przypadku prosta - odliczyć VAT, jeżeli auto było ubezpieczone AC. I nie ma tu znaczenia, czy samochód jest osobowy, czy ciężarowy.
Drugą rzeczą, o jaką jestem często pytana, jest sytuacja w której zostaje okradzione biuro i złoczyńcy wynoszą komputer. To właśnie sytuacja, w której wielu myli prawo o podatku dochodowym z VATem. Oznacza to, że jeśli komputer był zakupiony na firmę i został od niego odliczony podatek, to na tym kończy się sprawa podatku VAT i nie robimy dalej nic. Ponieważ mieliśmy prawo do odliczenia i skorzystaliśmy z niego zgodnie z prawem. Są oczywiście tacy, którzy najchętniej odliczyli by drugi raz podatek, bo ponieśli w ich rozumieniu koszt. Ale tego robić nie polecam.

Braki magazynowe

Tu sytuacja jest nieco bardziej skomplikowana. Bowiem braki mogą wystąpić z różnych przyczyn. Ogólnie braki magazynowe dzieli się na:

• zawinione
• nie zawinione
• naturalne

Tak naprawdę, w przypadku dwóch ostatnich znowu dla VAT nie robimy nic, ponieważ odliczyliśmy podatek zgodnie z prawem i nie ma powodu teraz go korygować. Problem pojawia się dopiero przy brakach zawinionych. Jeśli bowiem ustalimy osobę winną i zwróci ona nam koszty niedoboru, powinniśmy potraktować to jako dostawę, a co za tym idzie, zgodnie z prawem naliczyć VAT należny.

M.Orlikowska