Koszty

Środki trwałe

Pobierz za SMS

Plik	Opis
	Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc De Minimis
	Zaświadczenie o pomocy De Minimis
	Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Środki trwałe

Wartości niematerialne i prawe

Ustawy podatkowe oraz ustawa o rachunkowości inaczej określają, czym są wartości niematerialne i prawne.

Podatkowo amortyzacji podlegają:

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
licencje,
prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1117, z późn. zm.),
wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)
o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub leasingu.

Reklama

Wartościami niematerialnymi i prawnymi są również - niezależnie od przewidywanego okresu używania:

wartości niematerialne wymienione wyżej nie stanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości - jeżeli zgodnie z prawem odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający;
wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze kupna lub przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami dot. leasingu, dokonuje korzystający;
koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:

produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone, oraz
techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz
z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii.

Jedynie wyraźnie wymienione w ustawie aktywa są wartościami niematerialnymi i prawnymi. Pozostałe aktywa nie stanowią takich wartości, nawet jeżeli ich wykonanie jest rozłożone na dłuższy okres czasu.

leasing

Amortyzować można również powyższe składniki majątku, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości - jeżeli odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający (leasing finansowy).

UWAGA!

Know-how należy odróżnić od usług doradczych. Te drugie nie podlegają amortyzacji.

Wartość firmy

Wartość firmy (różnica między wartością godziwą a nominalną nabytego przedsiębiorstwa) podlega amortyzacji, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze:

kupna,
przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, dokonuje korzystający.

Firmę amortyzować można niezależnie od okresu jej używania (może być on krótszy niż rok). Amortyzacji nie podlega wartość firmy powstała w sposób inny niż wskazany powyżej.

UWAGA!

Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części , a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, odpowiednio z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki.

Prace rozwojowe

Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się również koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:

produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone, oraz
techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz
z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii.

Prace rozwojowe można amortyzować niezależnie od okresu ich wykorzystywania.

Koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów:

w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo
jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo
poprzez odpisy amortyzacyjne – przez okres 12 miesięcy – gdy dotyczą one zakończonych prac rozwojowych.

Wartość początkowa składnika majątku

Standardowo wartość początkową ustala się na tych samych zasadach, które stosuje się dla środków trwałych. Nie ma możliwości dokonania ulepszenia, modyfikacji, remontu wartości niematerialnej i prawnej (nie podwyższą one wartości początkowej amortyzowanej już wartości niematerialnej i prawnej). Wydatki w tym zakresie należy traktować jako odrębne składniki majątku, odrębnie amortyzowane.

Wartość początkową praw majątkowych, w tym licencji i autorskich praw majątkowych, stanowi cena nabycia tych praw; jeżeli wynagrodzenie (opłaty) wynikające z umowy licencyjnej albo z umowy o przeniesienie innych praw majątkowych jest uzależnione od wysokości przychodów z licencji lub praw uzyskanych przez licencjobiorcę albo nabywcę - przy ustalaniu wartości początkowej praw majątkowych, w tym licencji, nie uwzględnia się tej części wynagrodzenia.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2012-03-30

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Oprogramowanie a amortyzacj2010-04-23 09:24:49

Z programistami często zawiera się umowy o dzieło, zlecenia lub o pracę z 50% kosztami uzyskania przychodów i jest to powszechne w branży IT. Jednak z drugiej strony wtedy tworzone jest przez nich oprogramowanie, które nie powinno przypadkiem stać się...

Odpowiedź

Jaka stawka amortyzacyjna dla domeny?2009-11-09 15:05:25

Czy aby ująć jako składnik majątku firmy domenę zarejestrowaną przed rozpoczęciem działalności, należy ująć ją w ewidencji środków trwałych? Czy wówczas obowiązuje stawka 20% (okres 60 miesięcy), mimo iż okres ważności domeny jest krótszy (opłaty są roczne)?

Odpowiedź

Rozliczenie wydatków na kapitalny remont lokalu wynajętego2009-05-28 14:25:35

Czy wszelkie wydatki poniesione na gruntowny remont (m.in. konieczna wymiana instalacji elektrycznej, podłóg, okien) lokalu użytkowego, jaki wynajęłam od miasta, mogę zaliczyć do zwykłych kosztów, czy też dokonywać odpisów amortyzacyjnych?