Nietypowe wydatki a koszty firmy

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Zasadniczo każdy wydatek celowo poniesiony z zamiarem uzyskania przychodu, poza wymienionymi w art. 23, powinien być uznany za koszt uzyskania przychodu - wyrok WSA w Łodzi, I SA/Łd 1125/2005.

Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

więcej najnowszych

Na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatku, który mógłby przyczynić się do powstania przychodu czy jego zwiększenia, nawet jeżeli przychód faktycznie nie wystąpi. Należy przypomnieć, iż decydującym czynnikiem pozwalającym zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów jest poniesienie go w celu osiągnięcia przychodu, bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, przy czym każdy wydatek, poza wyraźnie wskazanym w ustawie - wymaga indywidualnej oceny pod kątem adekwatnego związku z przychodami i racjonalności działania podmiotu.

Powyższe stanowisko potwierdza Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 5.07.2010 r., IPPB1/415-322/10-4/MT.

W praktyce chodzi bowiem o to, aby wydatek był w racjonalny sposób związany z prowadzoną działalnością gospodarczą (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 27.01.2009 r., IPPB1/415-1312/08-2/EC; Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 10.02.2009 r., ITPB1/415-790/08/AK).

Wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz okoliczność, że ich wydatkowanie ma wpływ na wysokość osiąganych przychodów obciąża podatnika – interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie, 24.03.2009 r., IPPB1/415-137/09-2/KS.

Biorąc pod uwagę powyższe wyjaśnienia trzeba zauważyć, że urzędy skarbowe coraz częściej zgadzają się na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów niektórych nietypowych wydatków.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 5.07.2010 r., IPPB1/415-322/10-4/MT uznał, że przedsiębiorca, organizujący przyjęcia weselne, może odliczyć wydatki na obiady w knajpach. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorca prowadzi kompleksową organizację ceremonii ślubnych i przyjęć weselnych. W związku z tym jeździ po restauracjach oraz domach weselnych i próbuje dania, które mógłby polecić swoim klientom. Organ przyznał, że przedsiębiorca musi przedstawić klientom odpowiednie menu, wysokiej jakości i indywidualnie dopasowane do potrzeb klienta. Podkreślił, że wydatek na konsumpcję w restauracjach oraz domach weselnych sam w sobie nie służy konsumpcji, lecz realizacji dalej idącego celu – realizacji zlecenia.

W interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 10.03.2010 r. (sygn. IPPB1/415-17/10-2/AM) organ stwierdził, że wydatki ponoszone na naukę języków obcych jak również wydatki na basen, siłownię oraz opłacenie treningów sportu walki właściciela firmy mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Warszawska izba była zdania, że wydatki na naukę języków obcych oraz wydatki związane z utrzymaniem kondycji fizycznej (basen, siłownia, sztuki walki) - nie zostały treścią art. 23 ww. ustawy wyłączone z katalogu wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli zatem wydatki na naukę języków obcych jak również wydatki ponoszone przez podatnika mające na celu utrzymanie jego sprawności fizycznej - mogą przyczynić się do osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia jego źródła to wydatki ponoszone na te cele mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej - uznał organ.

Podnoszenie kwalifikacji zawodowych przedsiębiorcy poprzez naukę języków obcych stwarza możliwość nawiązania i podtrzymywania kontaktów gospodarczych z kontrahentami zagranicznymi. Również specyfika prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie ochrony osób i szkoleń specjalnych pozwala na uznanie wydatków ponoszonych na basen, siłownię i sporty walk mających na celu utrzymanie dobrej kondycji fizycznej podatnika do kosztów działalności gospodarczej.

Kolejnym nietypowym wydatkiem, jaki przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów podatkowych jest zakup roweru. Izba Skarbowa w Warszawie (26.05.2010 r., sygn. IPPB1/415-252/10-2/ES) przyznała rację doradcy podatkowemu, który zainwestował w rower ponad 3500 zł i chce go amortyzować. Doradca ma zamiar dojeżdżać rowerem do kancelarii, sądów i urzędów. Fiskus zgodził się na jednorazową amortyzację roweru oraz uznał, że taki jednorazowy odpis może zaliczyć do kosztów.

Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 6.03.2008 r. (sygn. ITPB1/415-802/08/MM) przyznała rację lekarzowi, który ma cztery gabinety w różnych częściach miasta. Na potrzeby firmy leasinguje samochód, jednakże w okresie wiosenno-letnim chciałby dojeżdżać do gabinetów rowerem. Lekarz chciał wydatki na rower zaliczyć do kosztów. Bydgoska izba zgodziła się nim, ponieważ fakt użytkowania samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu nie wyklucza możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na zakup roweru. Izba podkreśliła, że podatnik musi wykazać jego związek z wykonywaną działalnością gospodarczą.

W przedmiotowej sprawie widać więc, że stanowiska organów skarbowych są jednolite. Jeżeli wydatek przeznaczony na zakup roweru, karnetów na basen czy siłownie dla osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą będzie wykorzystywany na cele osobiste, to bowiem taki wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Należy pamiętać, że aby dany wydatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów musi on być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.