Odliczanie częściowe podatku

W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Zatem otrzymując fakturę dokument stanowiący podstawę odliczenia VAT, podatnik określa, czy dany podatek naliczony związany jest ze sprzedażą opodaktowaną, czy zwolnioną.

Na przykład:
Faktura za usługi telekomunikacyjne - podatnik dokonywał rozmowy międzymiastowe wyłącznie w celu sprzedaży towaru używanego (zwolniony z VAT), zatem w tej części podatek naliczony wynikający z faktury dotyczy sprzedaży zwolnionej i nie podlega odliczeniu.

Na przykład:
Podatnik otrzymał fakturę za usługi telekomunikacyjne. W danym okresie dokonywał sprzedaży opodatkowanej, sprzedał jednak również towar używany (zwolniony z VAT). W tej właśnie sprawie sporo rozmawiał przez telefon, nie jest jednak w stanie wyodrębnić kwoty podatku naliczonego związanego z rozmowami w sprawie tej transakcji. Uznaje zatem, że cała faktura jest związana ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną, i dlatego też zostanie rozliczona według proporcji.

ustalenie proporcji