Wskaźniki
Pomoc eksperta

ZUS

Terminowo opłacane najniższe składki ZUS przedsiębiorców w 2017

Za okres
podatku dochodowego
Odliczenie składek ZUS od dochodu Odliczenie składek zdrowotnych
od podatku
z dobrowolnym chorobowym bez dobrowolnego chorobowego
miesięcznie narastająco miesięcznie narastająco miesięcznie* narastająco*
cały 2017   9711,67 zł   8962,69 zł   3064,72 zł
01-12/2017 812,61 zł 9711,67 zł 749,94 zł 8962,69 zł 255,99 zł 3064,71 zł
01-11/2017 812,61 zł 8899,06 zł 749,94 zł 8212,75 zł 255,99 zł 2808,72 zł
01-10/2017 812,61 zł 8086,45 zł 749,94 zł 7462,81 zł 255,99 zł 2552,73 zł
01-09/2017 812,61 zł 7273,84 zł 749,94 zł 6712,87 zł 255,99 zł 2296,74 zł
01-08/2017 812,61 zł 6461,23 zł 749,94 zł 5962,93 zł 255,99 zł 2040,75 zł
01-07/2017 812,61 zł 5648,62 zł 749,94 zł 5212,99 zł 255,99 zł 1784,76 zł
01-06/2017 812,61 zł 4836,01 zł 749,94 zł 4463,05 zł 255,99 zł 1528,77 zł
01-05/2017 812,61 zł 4023,40 zł 749,94 zł 3713,11 zł 255,99 zł 1272,78 zł
01-04/2017 812,61 zł 3210,79 zł 749,94 zł 2963,17 zł 255,99 zł 1016,79 zł
01-03/2017 812,61 zł 2398,18 zł 749,94 zł 2213,23 zł 255,99 zł 760,80 zł
01-02/2017 812,61 zł 1585,57 zł 749,94 zł 1463,29 zł 255,99 zł 504,81 zł
01/2017 772,96 zł 772,96 zł 713,35 zł 713,35 zł 248,82 zł 248,82 zł
cały 2016   9257,23 zł   8543,32 zł   2977,60* zł


Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).

 

Jak to liczymy? W styczniu 2017 odliczamy składkę za grudzień 2016 (płatne do 10.01), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2017 r. (płatne do 10.02). Dlatego kwota 1585,57 zł za okres 01-02.2017 dotyczy odliczenia składek za grudzień 2016 i za styczeń 2017 (772,96 + 812,61 = 1585,57 zł). 

Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej w okresie, za który zostały naliczone.

*Obliczenie rocznej kwoty składki zdrowotnej odliczanej w danym roku

*Obliczenie rocznej składki zdrowotnej odliczanej w danym roku

W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta w sumie nie może być wyższa niż 7,75% podstawy wymiaru - również podstawy w całym roku. Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75.

Przykład obliczania dla 2017 roku:

11x 297,28 + 288,95 = 3559,03 zł

i dalej 3559,03 /9 *7,75 = 3064,72 zł

Z chwilą wprowadzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, możliwość ich odliczania od podatku dochodowego dotyczyła całości zapłaconych składek. Jednak od 2001r. występują coraz większe rozbieżności pomiędzy kwotą płaconą, a kwotą odliczaną, co oznacza, że nadwyżkę płacimy z własnej kieszeni i nie możemy jej odliczyć nawet od dochodu. Zgodnie z art.199 ustawy o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ od stycznia 2007 roku składka wynosi 9% podstawy wymiaru.

Rok Składka
Płacona Odliczana
2007-2017 9 % 7,75 %

 

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz.176 z późn. zm.):

Art. 26. 1. Podstawę obliczenia podatku (...) stanowi dochód (...) po odliczeniu kwot:
(...)

2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.):

a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,
(...)

- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

 

"Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (...)
- obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie."


Komentarze

Autor: Meg (26-04-2017 23:22:50)
Temat: Kwota do poprawki
Mi również wychodzi kwota 2977,62 składek za cały 2016r. Dobrze by było żeby Admin poprawił kwotę. Takie informacje powinny być 100% sprawdzone zanim zostaną opublikowane, dla mnie...pokaż całą treść
Mi również wychodzi kwota 2977,62 składek za cały 2016r. Dobrze by było żeby Admin poprawił kwotę. Takie informacje powinny być 100% sprawdzone zanim zostaną opublikowane, dla mnie taki błąd jest niedopuszczalny...zwiń
Autor: admin (18-01-2017 12:47:50)
Temat: do p. Marcina
Jak liczyć roczną kwotę odliczenia składki zdrowotnej? W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały...pokaż całą treść
Jak liczyć roczną kwotę odliczenia składki zdrowotnej? W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne (czyli 11x 279,41 + 270,40 = 3343,91 zł). Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75. czyli 3343,91 /9 *7,75 = 2879,48 złzwiń
Autor: Marcin (18-01-2017 07:19:32)
Temat: błąd?
dziwne, ale sumując na kalkulatorze i excel wychodzi mi inna kwota: 2977,62? jeżeli się mylę to przepraszam, ale jeżeli mam rację to dane do poprawy
Autor: modil (17-09-2016 07:55:14)
Temat: zapomniana składka
jeśli w zeszłym miesiącu nie została odliczona od dochodi składka na ubez społ. właściciela (ona była zapłacona w terminie, po prostu przez przeoczenie nie była uwzględniona), to...pokaż całą treść
jeśli w zeszłym miesiącu nie została odliczona od dochodi składka na ubez społ. właściciela (ona była zapłacona w terminie, po prostu przez przeoczenie nie była uwzględniona), to można w danym miesiącu ją ująć, razem ze składką przypadającą do odliczenia w bieżącym miesiącu?zwiń
Autor: aga (26-01-2016 19:54:18)
Temat: do admin
dziękuję ślicznie za odpowiedź, wiedziałam, że gdzieś biją dzwony, ale nie wiedziałam, w którym kościele ;-)
Autor: admin (26-01-2016 13:57:13)
Temat: Jak liczyć roczną kwotę odliczenia składki zdrowotnej?
W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty...pokaż całą treść
W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne (czyli 11x 279,41 + 270,40 = 3343,91 zł). Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75. czyli 3343,91 /9 *7,75 = 2879,48 złzwiń
Autor: aga (26-01-2016 12:11:20)
Temat: dot błędu
jedynie jest błąd w zdrowotnej za 2015, nie powinno być 2.879,45? Oraz co znaczy gwiazdka przy zdrowotnym za cały 2016? Sumując też się nie zgadza.
Autor: aga (26-01-2016 12:03:20)
Temat: do Katarzyny: nie ma błędu
Nie ma błędu ponieważ w kwietniu zmieniło się wypadkowe, i od kwietnia do grudnia było 754,67 i 696,47....pokaż całą treść
Nie ma błędu ponieważ w kwietniu zmieniło się wypadkowe, i od kwietnia do grudnia było 754,67 i 696,47. zwiń
Autor: Katarzyna (25-01-2016 10:22:20)
Temat: Błąd w tabeli
Odliczenie składek ZUS od dochodu w 2015 roku z dobrowolnym chorobowym wynosiło 757,76 zł a nie 754,67 zł, natomiast bez dobrowolnego chorobowego wynosiło 699,56 zł a nie...pokaż całą treść
Odliczenie składek ZUS od dochodu w 2015 roku z dobrowolnym chorobowym wynosiło 757,76 zł a nie 754,67 zł, natomiast bez dobrowolnego chorobowego wynosiło 699,56 zł a nie 696,47 zł.zwiń
Pokaż wszystkie komentarze
Dodaj swój komentarz
Drukuj