Interpretacje Ministerstwa Finansów

 

Odliczenie podatku naliczonego – samochód – 2009.02.13

PT3/812/4/15/CZE/09/185

Odliczanie - w drodze korekty - całej kwoty podatku wynikającej z faktury lub dokumentu celnego, kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, można dokonać  pod warunkiem posiadania stosownych dokumentów oraz wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności opodatkowanej. Przy ewentualnym dokonywaniu korekt podatnicy są obowiązani uwzględnić wcześniejsze częściowe odliczenie kwoty podatku przysługujące przy nabyciu pojazdów, o których mowa w art. 86 ust. 3 ww. ustawy o podatku od towarów i usług.

czytaj cały tekst interpretacji

Odliczenie i zwrot podatku podatnikom zarejestrowanym jako podatnicy VAT UE - 2008.09.04

PT5/033/12/JBN/08/1081

Zwrotu różnicy podatku podatnikom zarejestrowanym jako podatnicy VAT UE rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz podatnikom, którzy rozpoczęli wykonywanie takich czynności w okresie krótszym niż 12 miesięcy należy dokonywać na ogólnych zasadach określonych w art. 87 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, bez konieczności złożenia przez podatnika kaucji, o której mowa w art. 97 ust. 7 tej ustawy.

czytaj cały tekst interpretacji

Obowiązek dokonania korekty – 2008.02.14

PT5/033/1/EKQ/08/210

W przypadku odliczania VAT od wykorzystywanego przez podatnika środka trwałego, korekty należy dokonywać za poszczególne lata pozostałego okresu korekty, w deklaracji podatkowej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiła ta zmiana. Roczna korekta będzie dotyczyła jednej piątej lub w przypadku nieruchomości - jednej dziesiątej podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu.

czytaj cały tekst interpretacji

Korekta VAT przy wniesieniu towarów handlowych i środków trwałych aportem - 2007.03.27

Korekta VAT przy wniesieniu towarów handlowych i środków trwałych aportem - 2007.03.27
PT5-033-13/EK/2006/AP-7828/7789

Zakupione z przeznaczeniem do dalszej odsprzedaży opodatkowanej towary handlowe, wnoszone następnie aportem do spółki, w żadnym momencie działalności nie posłużyły wykonywaniu działalności opodatkowanej, a jedynie stają się przedmiotem czynności zwolnionej, dlatego w takim przypadku występuje obowiązek skorygowania wcześniej odliczonego podatku. W odniesieniu do środków trwałych wykorzystywanych przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych, a następnie przekazanych w ramach dostawy zwolnionej od podatku (aport rzeczowy), także wystąpi obowiązek skorygowania odliczonego podatku VAT. Zmiana przeznaczenia środków trwałych polegająca na wykorzystaniu ich do wykonania czynności zwolnionej, jaką jest wniesienie aportem towarów do spółki prawa handlowego lub cywilnego, powoduje zmianę prawa do odliczeń.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Parafia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT – 2009.12.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach,  IBPP4/443-1600/09/AŚ

Z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że nie został spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących nabywane towary i usługi – brak związku dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną, a ponadto podatnik nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Podatnik nie ma zatem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie towarów i usług które zostanie dokonane w związku z realizacją projektu pn. „Odnowienie zabytkowych obiektów sakralnych wchodzących w skład Sanktuarium”.

Stowarzyszenie a podatek VAT – 2009.12.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP4/443-1544/09/KG

Stowarzyszenie nie ma prawa obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT.

Spółka osobowa a prawo do odliczenia podatku naliczonego – 2009.11.20

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3-443-855/09-5/JF

Spółce Osobowej przysługiwać będzie prawo do odliczenia na zasadach ogólnych podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT wystawionej przez podatnika dokumentującej transakcję wniesienia do Spółki Komandytowej przedmiotu aportu, gdyż nabyta przez Spółkę Osobową Nieruchomość w formie wkładu niepieniężnego wniesionego przez podatnika służyć będzie wykonywaniu przez Spółkę Osobową czynności opodatkowanych VAT.

Nieodpłatne wydanie towarów – 2009.11.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-775/09-2/AW

Podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego przy nabyciu przekazywanych narzędzi / urządzeń w myśl art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Natomiast, nieodpłatne przekazanie narzędzi / urządzeń, przy wyprodukowaniu których Spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego uznaje się za dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Odzyskania podatku naliczonego – 2009.10.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-688/09/EŁ

Nie zostaną spełnione warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego, gdyż towary i usługi nabywane w ramach realizacji projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Zatem Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków. Nie ma również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212 poz. 1336), ponieważ środki, które otrzymała nie są środkami, o których mowa w § 8 ust. 3 i ust. 4 tego rozporządzenia.

Stowarzyszenie a podatek VAT - 2009.10.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach IBPP4/443-1185/09/KG

Stowarzyszenie nie ma prawa obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT.

Leasing motocykla – 2009.10.23
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy   ITPP1/443-729a/09/MS

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego określonego w fakturach VAT dokumentujących raty leasingowe dotyczące motocykla, o ile służy on wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych i nie zachodzą inne przesłanki wykluczające to prawo, określone w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług.

Motocykl i odliczenie VAT – 2009.10.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie IPPP1-443-800/09-2/MP

Podatnik posiadający motocykl, wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej będzie mógł odliczyć podatek VAT od paliwa. Motocykl jest środkiem trwałym na wyposażeniu firmy. Wobec powyższego, o ile użytkowany motocykl, będzie wykorzystywany przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, przysługiwać mu będzie, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do przedmiotowego motocykla.

Korekta podatku naliczonego związanego z zaniechaną inwestycją - 2009.10.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-808/09-2/PR

Podatnik ponosząc wydatki na zakup towarów i usług związanych z inwestycją, służącą w zamiarze działalności opodatkowanej, zobowiązany jest, w myśl art. 91 ust. 7 i 8 ustawy o VAT, do skorygowania odliczonego uprzednio podatku naliczonego związanego z tą inwestycją jednorazowo w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym podjęto decyzję o jej zaniechaniu.

Odliczenie i zwrot podatku – 2009.10.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-645/09/DM

W sytuacji, gdy przedmiotem wkładu będą poszczególne składniki majątku, nie tworzące przedsiębiorstwa, bądź zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podatnik zobowiązany będzie do wystawienia faktur VAT według zasad ogólnych, a w konsekwencji otrzymane przez spółkę komandytową faktury VAT dokumentujące podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz nie korzystające ze zwolnienia od tego podatku czynności wniesienia aportem pojedynczych składników majątku wykorzystywanych przez  spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych, będą stanowiły podstawę do dokonania odliczenia podatku naliczonego.

Odliczenie podatku VAT – przesłanki - 2009.08.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-600/09-4/IŻ

Niespełnienie podstawowej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia, jaką jest związek dokonanych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, Podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją przedmiotowego projektu. Strona nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż brak jest związku nabywanych towarów i usług dla potrzeb prowadzonej inwestycji z czynnościami opodatkowanymi.

Odliczenie podatku VAT – 2009.08.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-584/09/IK

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, związanych z realizacją przedmiotowego projektu, ponieważ użytkowanie zakupionego sprzętu specjalistycznego do ratownictwa ekologicznego na wodach otwartych, nie będzie związane ze sprzedażą opodatkowaną.

Nabycie wewnątrzwspólnotowe – 2009.08.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-581/09-2/MS

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku od towarów, w przypadku WNT kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tyt. tej transakcji. W związku z powyższym podatnik ma prawo do uwzględnienia zarówno podatku należnego z tyt. WNT na nabywcy towarów ciąży obowiązek rozliczenia podatku, który dla niego jest równocześnie podatkiem należnym i naliczonym. 

Odliczenie i zwrot podatku – 2009.07.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-666/09-2/AS

W przypadku, gdy inwestycja nie posłuży wykonywaniu czynności opodatkowanych (szyb dźwigowy oraz zamontowany dźwig osobowy przystosowany do przewozu osób niepełnosprawnych znajduje się w budynku, który służy tylko i wyłącznie do prowadzenia działalności w zakresie świadczeń opieki zdrowotnej, tzn. świadczeniu usług z zakresu ochrony zdrowia), nie będzie spełniona podstawowa przesłanka warunkująca prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Podatnikowi zatem nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakupów towarów i usług zużytych przy realizacji przedmiotowej inwestycji.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego – 2009.05.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-295/09-2/PR

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, Podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z tytułu wydatków poniesionych na zakupu sprzętu medycznego do rehabilitacji, z uwagi na fakt, iż związane będą one ze świadczeniem usług ochrony zdrowia ludzkiego, a więc czynnościami korzystającymi ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, zatem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Odliczenie przez gminę naliczonego podatku VAT od nieodpłatnie przekazanej inwestycji - 2009.03.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP3/443-259/08/JK

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko czynnym podatnikom VAT oraz tylko w przypadku, gdy dokonywane zakupy mają ścisły związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Ustawa wyłącza zatem możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.

Odliczenie podatku naliczonego od wykonanej usługi – 2009.03.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ILPB3/423-7/09-3/HS

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jedynie w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. W związku z tym podatnik może odliczyć cały podatek naliczony wynikającego z faktury wystawionej przez wykonawcę danej usługi, o ile nie wystąpiły przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z zaniechaniem inwestycji –2009.03.13

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu,ILPP2/443-5/09-2/JK

Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej. Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych. Należy dokonać oceny, czy intencją określonej czynności, z którą łączą się skutki podatkowo-prawne było wykonywanie czynności opodatkowanych. Spełnienie powyższej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, przyczynia się do tego, że podatnik będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu towarów i usług, w przypadku nieosiągnięcia zakładanych rezultatów, planowana sprzedaż opodatkowana VAT nie zostanie zrealizowana.

Brak prawa do odliczenia VAT związanego z emisją akcji - 2008.07.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-424/08/EJ (KAN-4474/04/08)

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w związku z emisją akcji, ponieważ nie można ich zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Odliczenie VAT z faktury wystawionej przed wykonaniem usługi - 2008.06.11

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-189/08/BW (KAN-2194/03/08/KAN-5631/06/08)

W przypadku faktur, które zostały wystawione przed wykonaniem usługi, podatnik nie ma prawa do obniżenia podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym faktury te otrzymał, lub w miesiącu następnym. Termin odliczenia ulega zawieszeniu do momentu, w którym zostanie na jego rzecz wykonana usługa.

Nie można odliczyć VAT przy nabyciu sprzętu medycznego - 2008.06.11

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/443-719/08/MS (KAN-4739/05/08/KAN-5672/06/08)

Podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT przy nabyciu sprzętu medycznego, który będzie wykorzystywany do udzielania świadczeń zdrowotnych w ramach usług w zakresie ochrony zdrowia, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 85.11, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

Wyposażenie stanowiska pracy bezrobotnego zrefundowane przez Urząd Pracy - 2008.04.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-13/08/LŻ/KAN-112/01/08/KAN-2185/03/08

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z wyposażeniem stanowisk pracy dla bezrobotnych, które zostały zrefundowane przez Urząd Pracy.

Odliczenie VAT a niedobór towarów - 2008.04.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-99/08/DM

Jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT od zakupów mających związek z czynnościami opodatkowanymi i stwierdzony niedobór towarów będzie uznany za koszt uzyskania przychodów, to ujawniony niedobór nie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z ich nabyciem i tym samym nie powoduje konieczności dokonywania korekt odliczonego w momencie nabycia tych towarów, podatku naliczonego.

Kwitariusz nie jest dokumentem uprawniającym do odliczenia VAT - 2008.03.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-29A/08/DM

Dokumentem uprawniającym do skutecznego obniżenia należnego podatku od towarów i usług o podatek naliczony, jest wyłącznie faktura VAT lub dokumenty wymienione w § 20 rozporządzenia do ustawy o VAT. Nie ma podstaw prawnych do odliczenia podatku VAT poprzez jego wyliczenie z ceny uwidocznionej na kwitariuszu otrzymanym od kontrahenta.

Rozliczenie z rolnikiem ryczałtowym - 2008.04.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/443-208/08/AZ/KAN-1237/02/08/KAN-3388/04/08

Nabywca usług świadczonych przez rolnika ryczałtowego, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 71.31.10 zobowiązany jest do wystawienia faktury VAT RR z 5% stawką zryczałtowanego zwrotu podatku VAT. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku będzie stanowiła dla nabywcy kwotę podatku naliczonego, o którą można zmniejszyć podatek należny.

Odliczenie VAT od wody kawy herbaty itp. kupionej dla pracowników - 2008.03.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-288/07/AF

W przypadku zakupu dla pracowników wody, kawy, herbaty, cukru, mleka i śmietanki przekazywanych im następnie do spożycia w czasie pracy, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z tym zakupem.

Paliwo do samolotu firmowego - 2008.02.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-715/07-2/AS

W związku z zakupem paliwa do samolotu, który z uwagi na częste podróże służbowe krajowe i zagraniczne ma służyć szybkiemu przemieszczaniu się i kontaktom z klientami firmy, jak również z tytułu zakupu usług dodatkowych (przegląd, parkowanie, lądowanie, hangarowanie, handung), podatnikowi będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikających z tych wydatków, jeżeli mogłyby być one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i służyć będą do wykonywania czynności opodatkowanych.

Odliczenie VAT od wydatków na podwyższenie kapitału - 2008.02.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-18/08/DM

Ponieważ poniesione wydatki, pozostające w bezpośrednim związku z podwyższeniem kapitału zakładowego, nie stanową kosztu uzyskania przychodu, podatek naliczony zawarty w fakturach je dokumentujących nie może pomniejszać podatku należnego.

Aport przedsiębiorstwa – brak korekty VAT u zbywcy - 2008.02.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-712/07/KM

Przekazanie aportem przedsiębiorstwa wyłączone jest spod działania ustawy o podatku od towarów i usług tj. nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem oraz nie wiąże się dla wnoszącego aport z obowiązkiem skorygowania podatku naliczonego, odliczonego w związku z nabyciem składników majątkowych (m.in. towarów handlowych i środków trwałych) wchodzących w skład przedsiębiorstwa. Nakłada jednak na nabywcę, jako beneficjenta praw i obowiązków zbywcy – obowiązek dokonywania stosownych korekt w zakresie podatku naliczonego, do których zobowiązany byłby zbywca przedsiębiorstwa.

Odliczenie VAT od usługi cateringu i organizacji konferencji - 2008.03.14

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-761/07-2/SAP

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury, dokumentującej usługi cateringu, organizacji konferencji i reklamy firmy, pod warunkiem jednakże, iż podatnikowi będzie przysługiwać prawo do zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodu.

Odliczenie VAT od premii pieniężnych - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-581/07-2/PS

Premie pieniężne, które mają na celu utrzymanie obrotu na dotychczasowym poziomie oraz jego zintensyfikowanie mają wpływ na wzrost dokonywanej sprzedaży towarów stanowiącą czynność, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, dlatego podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach za odpłatne świadczenie usług dokonywanych przez beneficjentów premii, pod warunkiem, że zakup tych usług może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Prawo do odliczenia przy świadczeniu usług edukacyjnych - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-368/07-3/MT

Jeżeli zakupione towary i usługi są wykorzystane do świadczenia usług edukacyjnych, zwolnionych z VAT, to podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu tych towarów i usług.

Orzeczenia sądów administracyjnych

Do odliczenia VAT wystarczy przelew

Wyrok NSA, sygn. akt I FSK 1787/08, 10 lutego 2010 r.

Brak dat lub numerów faktur VAT RR na dowodach zapłaty za towar na rachunek bankowy rolnika ryczałtowca nie pozbawia prawa do rozliczenia podatku.

Korekta odliczonego VAT przy wniesieniu aportu  - 2009.12.17

NSA , sygn. akt I FSK 1679/ 08

Przedsiębiorca, który pomniejszył VAT przy nabyciu środków trwałych a następnie wniósł je aportem, powinien skorygować odliczony podatek.

Fiskus nie powinien odmawiać podatnikowi zwrotu VAT – 2009.12.17

WSA w Rzeszowie, sygn. akt I SA/Rz 760/09

Prawo do uwzględnienia podatku naliczonego nie jest przywilejem podatnika ani ulgą. To jedna z podstawowych zasad VAT, której ograniczenie może nastąpić tylko wyjątkowo.

Ograniczenie odliczenia VAT przy zakupie z raju podatkowego niezgodne z prawem UE - 2008.09.16

WSA w Warszawie, III SA/Wa 487/08

Polskie przepisy ustawy o VAT w zakresie odliczania podatku naliczonego, związanego z importem usług, w związku z którym zapłata należności dokonywana jest na rzecz podmiotu z „raju podatkowego” są niezgodne z prawem UE. Zgodnie z prawem UE zakaz odliczania VAT może dotyczyć tylko konkretnych towarów i usług (kryterium rodzajowe) a nie danych państw ich nabycia (kryterium terytorialne).

Hotel może odliczyć VAT od usług gastronomicznych - 2008.09.04

NSA, I FSK 1252/ 07

Podatnika świadczącego usługi hotelarskiej i zapewniającego gościom posiłki nie dotyczą ograniczenia w odliczaniu VAT od usług gastronomicznych i może on odliczyć podatek naliczony przy ich zakupie usług gastronomicznych.

Można odliczyć VAT od wydatków na podwyższenie kapitału - 2008.08.29

WSA w Warszawie, III SA/Wa 984/08

Podatnikowi przysługuje prawo odliczenia VAT związanego z podwyższeniem kapitału zakładowego poprzez emisję akcji, której celem jest zdobycie środków na finansowanie działalności gospodarczej podatnika. Przepisy ustawy o VAT zabraniające odliczenia VAT od wydatków, które nie stanowią kosztów podatkowych są niezgodne z prawem UE.

Odliczenie VAT od wydatków na podwyższenie kapitału - 2008.06.02

WSA w Warszawie, III SA/Wa 269/08

Podatek naliczony od wydatków poniesionych w związku z emisją akcji, może podlegać odliczeniu. Podwyższenie kapitału zakładowego poprzez emisję akcji jest związane z całokształtem działalności podatnika.

Korekta VAT naliczonego przy wniesieniu aportu - 2007.11.21

WSA w Warszawie, II SA/Wa 1478/07

Wnosząc aportem środek trwały, przy którego nabyciu odliczono VAT naliczony przed upływem 5-letniego okresu obowiązkowej korekty podatku naliczonego od nabycia środka trwałego, to ponieważ wniesienie aportu jest czynnością zwolnioną z VAT, podatnik jest zobowiązany do dokonania korekty pierwotnie odliczonego podatku naliczonego.

Odliczenie VAT od zaniechanej inwestycji - 2007.07.26

WSA w Warszawie, III SA/Wa 135/2007

Podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w zakresie wydatków inwestycyjnych, nawet jeżeli inwestycja została zaniechana.

Możliwość przedłużenia 180-dniowego terminu na zwrot VAT - 2007.07.18

WSA w Szczecinie, I SA/Sz 25/07

Organy podatkowe mają prawo do przedłużenia nie tylko 25-dniowego i 60-dniowego terminu na zwrot nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, ale także terminu 180-dniowego.

Brak prawa do odliczenia VAT

WSA w Gdańsku, I SA/Gd 662/06, Gazeta Prawna 2007.08.01

Jeżeli wystawca faktury nie prowadzi w dacie jej wystawienia działalności gospodarczej i brak jest dowodów potwierdzających daną transakcję, podatnik nie może odliczyć VAT.

Sankcja VAT a zdeklarowanie z opóźnieniem VAT naliczonego - 2007.05.08

WSA w Rzeszowie, I SA/Rz 706/2006

Organy podatkowe nie powinny wymierzać dodatkowego zobowiązania podatkowego w postaci sankcji w podatku VAT, jeżeli błąd podatnika polegał na zadeklarowaniu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w okresie późniejszym niż przewidziany ustawowo.

VAT z faktury wystawionej przez podmiot niezarejestrowany - 2007.03.20

WSA we Wrocławiu, I SA/Wr 1625/2006

Podatnik ma prawo dokonać odliczenia VAT naliczonego wynijącego z faktury wystwionej przez podmiot, który nie dopełnił administracyjnego obowiązku rejestracji na podatnika VAT.

VAT od towarów i usług związanych z emisją akcji - 2007.03.14

WSA we Lublinie, I SA/Lu 70/2007

Podatnik ma prawo dokonać odliczenia VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z emisją akcji, mimo że czynności emisji akcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Fiskus odda VAT nawet po likwidacji firmy - 2007.03.09

WSA w Łodzi, I SA/Łd 1351/06, Gazeta Prawna 6-9.04.2007

Złożenie deklaracji podatkowej po zaprzestaniu prowadzenia działalności gospodarczej,ale za okres, w którym była prowadzona, nie może skutkować odmową zwrotu podatku.

Korekta VAT naliczonego przy wniesieniu aportem - 2007.02.21

WSA w Łodzi, I SA/Łd 1948/2006

Wniesienie aportem do spółki prawa handlowego lub cywilnego towarów handlowych i środków trwałych - w okresie 5 (10) lat od nabycia, przy nabyciu których podatnik obniżył kwotę podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego, jest związane ze zmianą prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (podatnik nie będzie już w swojej dzielności gospodarczej wykorzystywał tych towarów i środków trwałych, a ponadto wniesienie tych aportów zostało zwolnione od podatku VAT). Podatnik jest zobligowany zatem do skorygowania podatku naliczonego, który został odliczony z tytułu nabycia tych towarów w rozliczeniu za okres w który nastąpiło wniesienie aportu - odpowiednie zastosowanie ma art. 91 ust. 5 ustawy o VAT.

VAT od reklamy i reprezentacji w pełni odliczalny - 2007.02.15

WSA w Krakowie, I SA/Kr 1628/06

Podatek VAT naliczony w związku z wydatkami na reprezentację i reklamę może podlegać odliczeniu, także gdy część tych wydatków nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów z uwagi na przekroczenie limitu 0,25% przychodów.

Zwrot VAT po likwidacji działalności gospodarczej - 2007.01.19

WSA w Warszawie, III SA/Wa 2790/2006), Biuletyn Informacyjny NetTax 9/2007

Przepis art. 87 ust. 2 ustawy o VAT określa jedynie techniczny sposób przekazania nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i nie stanowi materialnoprawnej podstawy do zwrotu tego podatku. Przyjęcie odmiennego poglądu prowadziłoby do absurdalnej sytuacji, w której podatnik byłby zmuszony ponosić koszty utrzymania rachunku bankowego związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, także po jej zakończeniu, jedynie z obawy, iż zamknięcie rzeczonego rachunku narazi go na utratę prawa do zwrotu różnicy podatku.

Brak kopii faktury u sprzedawcy - 2007.01.15

WSA w Warszawie, III SA/Wa 2863/2006

Podatnik nie może odliczyć podatku VAT wynikającego z faktury niepotwierdzonej kopią u sprzedawcy, nawet jeżeli podatnik przelał na jego konto zapłatę za towar.

VAT sprzed rejestracji do odliczenia - 2006.12.21

NSA, I FSK 378/06

Podatnik, który najpierw dokonał wydatków a dopiero potem zarejestrował się na podatnika VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT, od wydatków poczynionych przed rejestracją.

Otrzymanie faktury przez pracownika firmy - 2006.10.19

NSA w Warszawie, I FPS 83/2006, Profesjonalny Serwis Podatkowy

Nie wolno zawężać pojęcia "otrzymanie" do dostarczenia dokumentu do księgowości mieszczącej się w siedzibie firmy. Wystarczy, że jej przedstawiciele dysponują fakturą, aby spółka już mogła korzystać z odliczenia wynikającego z niej podatku VAT. Nie musi czekać, aż np. pocztą dotrze ona do biura w centrali.

Niezapłacenie podatku przez kontrahenta nie wpływa na prawo do odliczenia - 2006.10.18

WSA w Lublini, I SA/Lu 225/2006, Profesjonalny Serwis Podatkowy

Prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach nie może być uzależnione od konieczności spełnienia jakichkolwiek przesłanek formalnych ani ograniczane ze względu na fakt niezapłacenia podatku przez kontrahenta podatnika

Faktura i dokument celny konieczny do odliczenia VAT - 2006.05.16

NSA w Warszawie, I FSK 816/2005, Biuletyn Informacyjny NetTax 43/2006

Realizacja prawa podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną była możliwa tylko w oparciu o fakturę lub dokument celny (art. 19 ust. 1 i 2 ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, ze zm.), niezbędne do skorzystania z tego uprawnienia było legitymowanie się fakturą wystawioną przez uprawniony do tego podmiot.

Sankcja VAT 30% - 2006.03.08

WSA w Warszawie, III SA/Wa 281/05, M.Podat. 2006/4/4

1. Jeżeli podatnik wykazał w deklaracji zwrot VAT, a powinien był wykazać podatek naliczony w wysokości nie większej od podatku należnego - można nałożyć 30% sankcję VAT-owską od kwoty zwrotu jedynie pod warunkiem, że zwrot został podatnikowi wypłacony.
2. Organy podatkowe nie mogą uznać fikcyjnego charakteru transakcji bez jednoczesnego stwierdzenia nierzetelności ksiąg podatkowych, w których te transakcje były ewidencjonowane.

Odliczenie VAT a wniesienie towarów aportem - 2005.10.21

NSA w Warszawie, I FSK 179/05, LEX nr 173307

Dopuszczalne jest skorzystanie z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów związanych ze sprzedażą opodatkowaną również wtedy, gdy zostają one następnie wniesione jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i stwierdził, że wniesienie takiego aportu nie obliguje podatnika do korekty uprzedniego odliczenia podatku naliczonego.

Odliczenie na podstawie duplikatów faktur - 2005.02.11

NSA w Warszawie, FSK 1325/04, LEX nr 169302

Odliczenie podatku na podstawie duplikatów faktur należy do sytuacji wyjątkowych, dlatego też podatnik decydujący się na realizowanie swego uprawnienia z duplikatu faktur winien wykazać przed organem podatkowym w jakich okolicznościach mogło dojść do zaginięcia oryginału faktury, a w szczególności wykazać wszelkimi środkami dowodowymi w jakich okolicznościach doszło do odnalezienia owej faktury.

Prawo do uwzględnienia podatku naliczonego nie jest przywilejem podatnika ani ulgą. To jedna z podstawowych zasad VAT, której ograniczenie może nastąpić tylko wyjątkowo.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Zakup wody mineralnej dla pracowników - 2007.12.19

Izba Skarbowa w Białymstoku, PPII/4430-336/RL/07

Teatr ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie wody źródlanej i dzierżawie dystrybutora do wody z podajnikiem w celu poprawy warunków pracy aktorów.

Prawo do odliczenia VAT od zaniechanych inwestycji - 2007.11.28

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/4407/14-49/07/EN/PV-I

W przypadku zaniechania inwestycji podatek VAT naliczony od wydatków inwestycyjnych nie może podlegać odliczeniu.

Due diligence przy nabyciu udziałów i akcji - 2007.11.26

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-/4407/14-174/06/AŁ/PV-I

Nabycie i sprzedaż udziałów i akcji klasyfikowana jest przez organy statystyczne w sekcji J Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, a więc na podstawie poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług tego rodzaju działalność także korzysta ze zwolnienia od podatku. Oznacza to, iż zakup usług doradztwa prawnego i ekonomicznego w związku z due diligence związany jest z czynnościami nieopodatkowanymi (zwolnionymi), tym samym podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących nabycie tych usług.

Korekta po aporcie - 2007.10.30

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/PH-I/006/14-78/07/AŁ/PV-I

Jeżeli podatnik skorzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego, a następnie wniósł aportem do spółki prawa handlowego środki trwałe oraz towary handlowe, które stały się przedmiotem czynności zwolnionej, to z chwilą wniesienia aportem przedmiotowych aktywów nastąpiła zmiana ich przeznaczenia ze związanych z czynnościami opodatkowanymi na związane z czynnościami wyłącznie zwolnionymi od podatku od towarów i usług. Zatem zaistniała okoliczność rodząca obowiązek dokonania przez podatnika korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego.

Przekazanie przedsiębiorstwa a korekta VAT naliczonego - 2007.09.17

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II/443-0087/07/IW

Przekazanie przedsiębiorstwa do spółki osobowej wyłączone jest spod działania ustawy o VAT, tj. nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem oraz nie wiąże się dla wnoszącego aport z obowiązkiem skorygowania podatku naliczonego, odliczonego w związku z nabyciem składników majątkowych wchodzących w skład przedsiębiorstwa. Obowiązek dokonania stosownych korekt w zakresie podatku naliczonego, będzie jednak spoczywał na nabywcy.

Podział lokalu a prawo do odliczenia VAT - 2007.09.07

Urząd Skarbowy w Piasecznie, 1418/ZT/T/443-50/07/SG

Jeżeli podatnik nabył lokal użytkowy i zaliczył go do środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej, to przysługuje mu prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z nabyciem tego lokalu. Fakt późniejszego podziału tego lokalu na dwie części bez ustalania odrębnych ksiąg wieczystych nie ma wpływu na odliczenie podatku naliczonego i podatnik nie jest zobowiązany do dokonywania korekt.

Odliczenie VAT od wydatków sfinansowanych dotacją z urzędu pracy - 2007.09.05

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/436/23/2007/kk

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje także w zakresie wydatków, które zostały sfinansowane z dotacji Wojewódzkiego Urzędu Pracy.

Odliczenie VAT z duplikatu faktury - 2007.08.09

Pierwszy Urząd Skarbowy w Toruniu, PP/443-32/07

Jeżeli podatnik nie skorzystał z prawa do pomniejszenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, wynikający z faktury VAT (gdyż ta zaginęła zanim została zaewidencjonowała w rejestrze zakupów), podstawę obniżenia kwoty podatku należnego stanowić będzie duplikat faktury. Podatnik może uwzględnić otrzymany duplikat faktury dokumentującej nabycie towaru w rozliczeniu za okres w którym go otrzymał lub w miesiącu następnym

Nadwyżka VAT po likwidacji może zostać zwrócona na konto prywatne podatnika - 2007.08.07

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/443/VAT-272/266/JB/07

Podatnik, który w ostatniej deklaracji VAT złożonej przed likwidacją działalności wykazał podatek VAT do zwrotu nie traci prawa do zwrotu tej nadwyżki mimo, że po złożeniu przedmiotowego rozliczenia zostanie wykreślony z rejestru jako podatnik VAT. Nadwyżka ta podlegać będzie bezpośredniemu zwrotowi z urzędu skarbowego na wskazany przez podatnika rachunek bankowy. Z uwagi na likwidację działalności i zamkniecie konta bankowego prowadzonego do celów działalności może to być również inne konto bankowe wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym (aktualizacyjnym) w banku mającym siedzibę na terenie kraju, w tym także Pana rachunek oszczędnościowo rozliczeniowy.

VAT od wydatków na reprezentację - 2007.07.30

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, III-2/443-31/37942/07/AZ

Jeżeli wydatki na zakup artykułów spożywczych zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, to podatnikowi przysługiwać będzie prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie tych towarów. W sytuacji, gdy wydatki te nie zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, wówczas jeżeli przekazanie ich na cele reprezentacji zostanie opodatkowane podatkiem VAT, to podatnikowi przysługiwać będzie prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te zakupy.

Zakup motoroweru z pełnym odliczeniem - 2007.07.27

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, USIII/443/VAT/588/53/2007BD

Podatnik dokonując zakupu motoroweru na cele prowadzonej działalności gospodarczej ma prawo do pełnego odliczenia VAT i nie dotyczą go ograniczenie dla samochodów osobowych.

Przy aporcie przedsiębiorstwa korekta VAT niepotrzebna - 2007.07.18

Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim, 1406/VAT/443-28/PW/07

W przypadku przejęcia w drodze aportu spółdzielni spółka nie ma obowiązku dokonania jakichkolwiek korekt w zakresie podatku naliczonego w stosunku do zakupionych towarów, wyposażenia i środków, ponieważ taka transakcja stanowi zbycie przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans, niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT a transakcję zwolnioną z VAT.

Prawo do odliczenia w momencie otrzymania faktury pierwotnej, czy duplikatu - 2007.07.04

Izba Skarbowa w Opolu, PP-I/443-87/07/AR

Jeżeli podatnik otrzymał fakturę i odnotował jej wpływ, ale zwrócił ją sprzedawcy z prośbą o sprostowanie, to w przypadku zagubienia tej faktury i otrzymania jej duplikatu, prawo do odliczenia podatku VAT powstało już w momencie otrzymania faktury pierwotnej a nie duplikatu. Gdyby natomiast faktura pierwotna w ogóle nie dotarła do podmiotu, wówczas mógłby on dokonać stosownego obniżenia w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano duplikat faktury, lub w miesiącu następnym.

Zaniechanie inwestycji - 2007.07.03

Urząd Skarbowy w Brzegu, PP/443/IN-20/07/AK

Jeżeli podatnik poniósł wydatki na realizację inwestycji, która następnie została zaniechana to wydatki te nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Podatnikowi więc nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z zakupu tych towarów i usług. Jeżeli podatnik dokonał wcześniej odliczenia podatku VAT, to podatnik jest obowiązany do dokonania korekty. Korekta kwoty podatku naliczonego powinna mieć miejsce w rozliczeniu za okres, w którym miało miejsce zdarzenie skutkujące koniecznością jej dokonania - rozwiązanie umowy najmu budynku przed rozpoczęciem amortyzacji.

Zakup motocykla i paliwa do jego napędu - 2007.05.31

Urząd Skarbowy w Nowym Dworze Mazowieckim, 1414/PUE/443-5/07/RN

Przy nabyciu motocykla wykorzystywanego w działalności gospodarczej podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 60% podatku naliczonego, nie więcej jednak niż 6.000 zł i nie ma prawa do odliczenia podatku VAT przy nabyciu paliwa do jego napędu.

Sprzedaż makulatury nie daje prawa do zwrotu - 2007.05.28

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB1-4407/36/07/I

Prawo do zwrotu bezpośredniego kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przysługuje jedynie w sytuacji wykazania przez podatnika bezpośredniego i bezspornego związku dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną. Sprzedaż makulatury nie wykazuje takiego związku, dlatego nie daje prawa do zwrotu różnicy na rachunek bankowy podatnika.

Zakup przyczepy campingowej - 2007.05.10

Pierwszy Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, PP/443-19/07

Podatek od towarów i usług od zakupu przyczepy campingowej, w związku z koniecznością obsługi budów, podlega odliczeniu w całości i nie dotyczą go ograniczenia analogicznie jak dla samochodów osobowych.

Wykonywanie czynności zwolnionych z VAT = brak prawa do odliczenia - 2007.03.13

Urząd Skarbowy w Chodzieży, PP/443-6/07

Jeżeli podatnik wykonuje tylko czynności zwolnione od podatku VAT, to nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanymi zakupami. Uprawnienie do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przysługuje tylko w stosunku do tych towarów i usług, które podatnik wykorzystuje do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podatek VAT sprzed rejestracji - 2007.03.09

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/436/4/2007/kk

Podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT z faktur dotyczących zakupu towarów dokonanych przed rejestracją na podatnika VAT, o ile spełnione zostaną pozostałe warunki dotyczące prawa do odliczenia VAT.

Zakupy związane z imprezą integracyjną - 2007.02.23

Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1471/VUR1/443-438/06/GW

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupach związanych z organizacją imprezy okolicznościowo – integracyjnej, o ile nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, za wyjątkiem podatku naliczonego związanego z nabyciem usług noclegowych (PKWiU 55.1 i 55.2) i gastronomicznych (PKWiU 55.3).

Odliczenie zakupów związanych ze świadczoną usługą najmu - 2007.02.22

Urząd Skarbowy w Żyrardowie, 1446/PP/443/9/06/IT/07

Jeżeli podatnik świadczy usługę najmu lokalu wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej, to wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT, dlatego też ma prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego w zakresie w jakim zakupione towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz mogą byś zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Faktura wystawiona na wspólnika a nie na spółkę - 2007.02.20

Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 1424/1120/443/86/2007/IW

Jeżeli faktura VAT nie była wystawiona na spółkę i na fakturze nie podano numeru NIP spółki, lecz nazwisko jednego z jej wspólników, to spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z takiej faktury.

Uwzględnienie obrotu z tytułu pożyczek w proporcji - 2007.02.07

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/183/06

Jeżeli czynności udzielania pożyczek noszą cechy powtarzalności i usługi udzielania pożyczek stanowią uzupełnienie podstawowej działalności podatnika, to obrót z tego tytułu winien być uwzględniony w mianowniku proporcji ustalanej dla korekt podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. Ewentualna "sporadyczność" tej działalności wynikać może z niesystematycznego osiągania zysków. Okoliczność ta nie przesądza jednakże o "sporadycznym" świadczeniu usług.

Odliczenie VAT od wydatków na podwyższenie kapitału - 2007.02.05

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, III/443/117/BK/06

Podatnik będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z wydatkami na podwyższenie kapitału spółki, takimi jak np. koszty związane z przygotowaniem prospektu emisyjnego (doradztwo finansowe, biegły rewident), koszty administracyjne (druk, publikacja i dystrybucja prospektu emisyjnego), koszty związane ze sporządzeniem aktu notarialnego, koszty kampanii reklamowych i promocyjnych, o ile wydatki te będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów w podatku CIT.

Zakup mieszkania na cele działalności gospodarczej - 2007.01.26

Izba Skarbowa w Olsztynie Ośrodek Zamiejscowy w Elblągu, PP/E/449-2/07

W przypadku zakupu mieszkania i przeznaczenia go wyłącznie na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej, podatnik może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT dokumentującej zakup mieszkania, które będzie przeznaczone na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, w ramach której realizowane są czynności opodatkowane podatkiem VAT.

Odliczenie wydatków sprzed rejestracji na podatnika VAT - 2006.12.19

Izba Skarbowa w Białymstoku, PPII/4430-681/RL/06

Podatnik, który poczynił wydatki przed formalną rejestracja na podatnika VAT ma prawo do odliczenia od nich podatku VAT. Z prawa tego można skorzystać w pierwszej deklaracji składanej po rejestracji .

Faktury za okres remontu lokalu - 2006.10.24

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO ?XV/443/VAT-388/487/RF/06

Podatnik może odliczyć podatek VAT wynikających z faktur za najem lokalu związanego z działalnością gospodarczą za okres, w którym lokal ten był remontowany.

Faktura wystawiona z góry za cały rok - 2006.10.12

Izba Skarbowa w Kielcach, PP1/443-91/06

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu usług serwisowych, z faktury wystawionej z góry za cały rok kalendarzowy - powstaje z chwilą wykonania usługi.

Zakup kart uprawniających do zniżek przy zakupie usług hotelowych i gastronomicznych - 2006.10.06

Izba Skarbowa w Gdańsku, PI/443-272/06/P/06

Podatnikowi nie przysługuje uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie karty uprawniającej okaziciela karty do korzystania ze zniżek przy zakupie usług hotelowych i gastronomicznych. Zakup karty stanowi zadatek na zakup w przyszłości usług hotelowych i gastronomicznych, przy nabyciu których nie przysługuje uprawnienie do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

Odliczenie wydatków na prace naukowo-badawcze - 2006.09.29

Opolski Urząd Skarbowy, PP/443-53-2-GK/06

Od 01 stycznia 2006 r. zbycie prac naukowo badawczych podlegają opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 22%. Jednostce nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego związanego z przeprowadzaniem tych prac i badań. Natomiast w przypadku, gdy po pewnym czasie dojdzie do ewentualnego zbycia wyników tych prac, Jednostka będzie uprawniona do dokonania korekty deklaracji VAT.

Moment odliczenia – zapłata w następnym okresie rozliczeniowym - 2006.09.22

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/443/VAT/384-445/BD/06

Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury VAT za wykonanie usług remontowych przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub też w deklaracji za następny okres rozliczeniowy. Fakt, że przedmiotowa faktura nie zostanie przez podatnika opłacona do końca okresu rozliczeniowego pozostaje bez wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Wynajem pokoi gościnnych - 2006.09.21

Opolski Urząd Skarbowy, PP/443-56-1-GK/06

Podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT wynikającego z otrzymanych faktur VAT za świadczenie usług noclegowych, nawet jeżeli usługi te stanowią „wynajem pokoi gościnnych" na okres dłuższy tj. od pół do jednego roku. Żaden z przepisów ustawy o VAT nie uzależnia możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego w przypadku przedmiotowych usług, od okresu, w jakim usługi te są świadczone.

Wniesienie składników majątku aportem - 2006.09.20

Podkarpacki Urząd Skarbowy, PUS.II/443/68/2006/ZK

Wniesienie aportu w postaci materiałów do produkcji, produkcji w toku, wyrobów gotowych, od których odliczony został podatek naliczony, jest zwolnione z podatku VAT. Jeżeli nabycie przez podatnika tych składników majątku dokonane było z zamiarem wykorzystania ich w ramach działalności opodatkowanej, to nie ma obowiązku korygowania wcześniej rozliczonego podatku naliczonego.

Rolnik ryczałtowy - 2006.08.24

Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach, OG/005/136/PP2/443/28/06

Jeżeli rolnik ryczałtowy zrezygnuje z przysługującego mu zwolnienia z podatku VAT oraz dokona aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego (VAT-R) i nabędzie towary i usługi, które będą miały związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, to przysługiwało będzie prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ich nabycia.

Nabycie skutera i paliwo do niego - 2006.07.06

Izba Skarbowa w Opolu, PP-II-005/116/AF/06

W przypadku zakupu paliwa do motoroweru, przysługiwać będzie prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego określonej na fakturze dokumentującej nabycie paliwa do jego napędu. Zgodnie z przepisami ustawy Prawo o ruchu drogowym motorower nie jest uznawany za pojazd silnikowy, ani też samochodowy.

nasz komentarz

Odliczenie VAT a przekroczenie limitu reprezentacji i reklamy - 2006.07.04

Izba Skarbowa w Gdańsku, OP/443-0005/06/Z

Podatnik może odliczyć podatek naliczony związany z zakupem towarów przekazanych na cele reprezentacji i reklamy, także w przypadku przekroczenia limitu 0,25 % przychodu, pod warunkiem jednoczesnego naliczenia podatku należnego w tej samej wysokości z tytułu przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy.

Zakup wyposażenia sfinansowany dotacją Ministerstwa Gospodarki i Pracy - 2006.05.22

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-4430/178/05

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie wyposażenia, jeżeli zakup ten jest sfinansowany ze środków pochodzą z dotacji Ministerstwa Gospodarki i Pracy, o ile wyposażenie wykorzystywane jest do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Organizacja akcji promocyjnej - 2006.05.18

Opolski Urząd Skarbowy, PP/443-14-1-GK/06

Jeżeli firma zleci innej firmie zorganizowanie akcji propomocyjnej, polegającej na wydawaniu nagród w ramach sprzedaży premiowej bez konieczności obciążenia się przez tą firmę podatkiem VAT należnym z tytułu przekazania przedmiotowych nagród, to podatek VAT naliczony wynikajacy z faktur otrzymanych od firmy wydającej nagrody będzie podlegał odliczeniu.

Wspólnota mieszkaniowa - 2006.05.01

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/436/90/1/BR

Wspólnocie mieszkaniowej przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu nabycia usług (konserwacji, remontów obiektów, ścian podlegających dzierżawie) jeżeli są one związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Faktura korekta na zakup energii elektrycznej - 2006.04.25

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/443-27/06

Jeżeli podatnik otrzyma fakturę korygującą to powinien dokonać podwyższenia lub obniżenia podatku VAT naliczonego w miesiącu otrzyzmania faktury korygującej. Nie ma przy tym znaczenia, że faktura korekta dotyczy zakupu energii elektrycznej.

Wnisienie towarów aportem - 2006.04.19

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-4430/332/05

Podatnik wnosząc aportem do spółki towary nie jest obowiązany do dokonywania korekty podatku VAT naliczonego, odliczonego przy nabyciu tych towarów.

Odliczenie VAT od usług gastronomicznych - 2006.04.18

Drugi Urząd Skarbowy w Toruniu, PP/443-32/06

Podatnik kupujący od firmy gastronomicznej gotowe pizze, które są następnie odsprzedawane klientom nie może odliczyć VAT od tego zakupu. Może natomiast odliczyć VAT od zakupowanych i odsprzedawanych na tych samych zasadach wyrobów spożywczych, np. chipsów, paluszków.

Częściowe odliczenie VAT - 2006.04.14

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/1/4430-22/06

W przypadku, gdy towary lub usługi, przy nabyciu których naliczono podatek, służą częściowo do wykonywania czynności opodatkowanych, wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko w tej części, w której są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Należy wówczas określić w jakiej części wydatki służą działalności opodatkowanej i na tej podstawie wyliczyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia.

Zakupy inwestycyjne przed rejestracją - 2006.04.13

Izba Skarbowa we Wrocławiu, PP II 443/340/2006/PK

Zgodnie ze stanowiskiem przedstawianym przez Europejski Trybunał Sprawiedliwości, przedsiębiorcy mają prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur potwierdzających zakupy inwestycyjne dokonane przed otrzymaniem statusu podatnika VAT czynnego.

Wykonywanie czynności zwolnionych - 2006.03.29

Urząd Skarbowy w Lesku, US-PP-443/4/06

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu sprzętu, który ma być wykorzystywany do wykonywania czynności wyłącznie zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT.

Moment odliczenia VAT z dokumentu celnego - 2006.03.13

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/423/PDOP-697/147/JB/06

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z dokumentu celnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał decyzję celną, bądź w miesiącu następnym. Mołżiwość odliczenia nie jest uzależniona od zapłaty.

Korekta po rezygnacji z opodatkowania - 2006.02.28

Urząd Skarbowy w Zambrowie, ROVAT/443-13-2/05/AK

Jeżeli rolnik zrezygnuje z opodatkowania podatkiem VAT i wybierze zwolnienie z opodatkowania, to w związku ze wcześniejszym odliczeniem podatku naliczonego od inwestycji, powinien dokonać korekty tego podatku.

Odliczenie VAT od zakupów sfinansowanych z Funduszu Pracy - 2006.02.28

Urząd Skarbowy w Krapkowicach, PP/443/3/JSZ/06

Jeżeli zakupy finansowane ze środków otrzymanych z Fundusz Pracy, służą sprzedaży opodatkowanej, to podatek naliczony w nich zawarty służy odliczeniu na zasadach ogólnych.

Kradzież towarów - 2006.02.28

Urząd Skarbowy w Gostyninie, 1405 UPP-443/8/2006/AJ

Podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu towarów, także wówczas, gdy nie doszło do ich sprzedaży z powodu kradzieży. Dla celów dowodowych fakt wystąpienia powyższego zdarzenia losowego (kradzież) winien być przez podatnika należycie udokumentowany.

Przedpłata - 2006.02.20

Urząd Skarbowy w Gostyninie, 1405 UPP-443/6/2006/AJ

Podatnicy VAT mają prawo odliczyć VAT z tytułu dokonania przedpłaty na zakup środków trwałych w momencie otrzymania faktury dokumentującej wpłatę przedpłaty, bez względu na moment kiedy zostanie zrealizowana dostawa towaru.

Odliczenie po połączeniu spółek - 2006.01.11

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/443-9/06

Spółka powstała z połączenia spółek ma prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktur VAT wystawionych na każdą ze spółek istniejących przed połączeniem.

Przekroczenie limitu wydatków na reprezentację i reklamę - 2006.01.05

Izba Skarbowa w Poznaniu, PP-B/406z-34/05/AKB

Jeżeli wydatek nie może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, to nie można odliczyć podatku VAT od tych wydatków. Dotyczy to także sytuacji przekroczenia limitu wydatków na reprezentacje i reklamę, przez co wydatki te nie mogą zostac zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

nasz komentarz

Wydatki na remont i ulepszenie lokalu - 2005.12.06

Urząd Skarbowy w Płocku, 1419/UPO-443-118/05/DC

W przypadku prowadzeniu działalności gospodarczej w lokalu stanowiącym współwłasność małżeńską możliwe jest odliczenie podatku VAT naliczonego przy ponoszeniu wydatków na ulepszenie, remont i koszty eksploatacji budynku, gdy będą one stanowiły koszt uzyskania przychodów.

Proporcja a opodatkowanie marży - 2005.12.06

Urząd Skarbowy w Płocku, 1419/UPO-443-137/05/DC

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na dostawie towarów używanych, do ustalenia struktury sprzedaży bierze się pod uwagę obrót, którym jest w marża, a nie cąła kwota uzyskana z tytułu sprzedaży.

Budowa domu wykorzystywanego w działalności gospodarczej - 2005.11.30

Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach, OOG/136/2005/PP1/443/45/2005

W przypadku budowy domu jednorodzinnego, który w części wykorzystywany będzie na prowadzenie działalności gospodarczej niemożliwym jest wyodrębnienie przy niektórych wydatkach, związanych wyłącznie z częścią mieszkalną i z częścią przeznaczona na działalność gospodarczą, w związku z czym odliczeniu VAT podlegać będzie część podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług obliczona jako procent wydatków przypadających na powierzchnię wykorzystywaną w działalności.

Brak NIP kontrahenta - 2005.11.22

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/HTI/4407/14-36/05/BT

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury, która nie zawiera numeru NIP kontrahenta, który złożył zgłoszenie rejestracyjne w zakresie VAT, ale nie otrzymał jeszcze decyzji w sprawie nadania numeru NIP oraz potwierdzenia rejestracji dla celów VAT.

Proporcja a dotacja - 2005.11.09

Izba Skarbowa w Gdańsku, PI/005-391/05/P/03

Przy obliczaniu proporcji wykorzystywanej do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu od podatku należnego przez podatników dokonujących zakupów w odniesieniu do czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego, jak i czynności w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, w mianowniku nie uwzględnia się obrotu z tytułu otrzyzmanych dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Odliczenie a opodatowanie marży - 2005.11.04

Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach, OG/005/160/PP2/443/56/2005

Podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w zakresie w jakim zakupione towary wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT - nie ma przy tym znaczenia, czy podatnik wykonuje działalność opodatkowaną według zasad ogólnych, czy opodatkowaną przy zastosowaniu szczególnej procedury rozliczenia podatku VAT na podstawie marży.

Kradzież towarów - 2005.11.03

Urząd Skarbowy w Białej Podlaskiej, PP/443-74/05

Podatnik, który odliczył podatek VAT naliczony związany z nabyciem towarów zachowuje prawo do odliczenia również w przypadku późniejszej utraty towarów na skutek kradzieży.

Odliczenie VATu jeszcze przed rejestracją - 2005.11.03

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB1-443/825/2005

Przedsiębiorcy mają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupach dokonancyh jeszcze przed formalną rejestracją na podatników podatku VAT

nasz komentarz

Roczne korekty deklaracji VAT - 2005.09.15

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB1-4407/I/57/2005

W przypadku nabycia modemów stanowiących środki trwałe firmy i służące świadczeniu usług dostępu do internetu przed 1 marca 2005r. nie było możliwe odliczenie podatku VAT zawartego w ich cenie gdyż usługi te były zwolnione z podatku VAT. Ponieważ usługi te zostały objęte podatkiem VAT możliwe jest dokonanie korekty odliczenia podatku naliczonego w związku ze zmianą przeznaczenia nabytych środków trwałych.

nasz komentarz

Remont wynajętego lokalu - 2005.08.01

Urząd Skarbowy w Radomsku, USIII/443-34/05

Wydatki na remont wynajętego lokalu, wykorzystywanego w działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, dlatego też podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących przedmiotowe wydatki, jeżeli służą sprzedaży opodatkowanej.

Kompensata - 2005.07.21

Izba Skarbowa w Katowicach, PPB1-4407/I/17/2005

Do zwrotu różnicy podatku VAT w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia, jest uprawniony podatnik, który złoży wniosek o wcześniejszy zwrot, a kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji wynikają z faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całosci zapłacone wystawcy faktury przelewami bankowymi a także poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności (kompensatę).

Wniesienie przedsiębiorstwa aportem - 2005.07.15

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, III/443-40/05/WI

Wniesienia aportem przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki kapitałowej jest formą zbycia przedsiębiorstwa skutkuje obowiązkiem dokonania przez nabywcę, stosownych korekt w zakresie podatku naliczonego. Zatem czynność polegająca na wniesieniu aportem przedsiębiorstwa nie skutkuje w sferze wcześniejszych odliczeń podatku dokonanych przez podatnika wnoszącego aport.

Wydatki finansowane z ZFŚS - 2005.07.13

Izba Skarbowa w Lublinie, PP.2-448/I/536/04

Czynności świadczenia usług i wydawania towarów na rzecz pracowników finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych  podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, także gdy objęte są refundacją całkowitą lub częściową z ZFŚS. Dlatego też przy nabyciu towarów i usług podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu.

Niedobory - 2005.07.05

Podkarpacki Urząd Skarbowy, PUS.II/443/92/05

W przypadku stwierdzenia niedoboru towarów, jeżeli nie został on wyłączony z kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustaw o podatkach dochodowych, to podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego względem całości nabytych towarów.

Motocykl - 2005.06.27

Urząd Skarbowy w Krośnie, PP 443/52/05

Motocykle uznane są również za pojazdy samochodowe, dlatego też w przypadku nabycia motocykla do prowadzonej działalności gospodarczej przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w ograniczonym zakresie, tj. 50% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 5.000 zł.

Nakłady inwestycjne - 2005.06.17

Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1471/NUR1/443-161/05/AB

Odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu towarów i usług przeznaczonych na budowę trwającą kilka miesięcy, powinny być dokonywane na bieżąco czyli w miesiącu otrzymania faktury lub w miesiącu następnym, a nie po zakończeniu inwestycji.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.