Odliczenie wstecz - zwolnienie podmiotowe a odliczenie VAT

Podatnik VAT korzystający ze zwolnienia podmiotowego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT. W wypadku uzyskania statusu podatnika VAT czynnego w stosunku od części podatku naliczonego podatnik taki może uzyskać prawo do odliczenia podatku związanego z dokonanymi wcześniej zakupami.

Podatnicy kontynuujący działalność od roku poprzedniego albo też rozpoczynający ją w roku bieżącym, a tracący prawo do zwolnienia podmiotowego z powodu przekroczenia limitu, mogą za zgodą naczelnika urzędu skarbowego pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty limitu, oraz
przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa wyżej, w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.

Podatnicy kontynuujący działalność od roku poprzedniego albo też rozpoczynający ją w roku bieżącym, a rezygnujący ze zwolnienia podmiotowego, mogą skorzystać z prawa do odliczenia VAT na ww. zasadach pod warunkiem pisemnego zawiadomienia (np. VAT-R) naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia.

Jeżeli nie chcesz odliczać podatku VAT w związku z uzyskaniem statusu podatnika VAT czynnego, nie musisz sporządzać i przedkładać w urzędzie skarbowym spisu z natury. Dlaczego jednak nie zyskać?

UWAGA! Ile?

Kwotę podatku naliczonego do odliczenia stanowi iloczyn ilości towarów objętych spisem z natury i kwoty podatku naliczonego przypadającej na jednostkę towaru, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe. Zatem odliczysz VAT wyłącznie od towarów objętych spisem z natury, a nie np. VAT z faktury za usługi telekomunikacyjne czy towary sprzedane wcześniej.

powrót do zwolnienia

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Utrata zwolnienia VAT a koszty2009-12-01 09:46:38

W trakcie listopada zostałam podatnikiem VAT z powodu przekroczenia limitu wejścia na VAT. Zrobiłam spis z natury aby odliczyć VAT z faktur. Ujęłam ten VAT za zgodą urzędu skarbowego w rejestrze VAT za listopad, aby pomniejszyć VAT należny. Poza tym...

Odpowiedź

Zwolnienie podmiotowe VAT2008-05-19 15:31:57

Swoją działalność gospodarczą rozpocząłem na początku grudnia 2007 r. Dopiero kilka dni temu dowiedziałem się, że limit zwolnienia podmiotowego oblicza się proporcjonalnie w pierwszym roku prowadzenia działalności - od jej początku do końca roku podatkowego, a nie tak, jak myślałem,...