Odpis podstawowy

Odpis podstawowy to równowartość dokonanych odpisów, odprowadzonych na rachunek bankowy funduszu.

Odpis podstawowy zmienia się w każdym roku kalendarzowym. Wysokość odpisu podstawowego wynosi bowiem na jednego zatrudnionego:

• 37,5% przeciÄ™tnego wynagrodzenia miesiÄ™cznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim albo
• 37,5% przeciÄ™tnego wynagrodzenia miesiÄ™cznego w gospodarce narodowej w drugim półroczu roku poprzedniego, jeżeli przeciÄ™tne wynagrodzenie z tego okresu stanowiÅ‚o kwotÄ™ wyższÄ….

To jednak zasada, od której istnieją wyjątki.

Wysokość odpisu podstawowego na:

• jednego pracownika mÅ‚odocianego wynosi w pierwszym roku nauki 5%, w drugim roku nauki 6%, a w trzecim roku nauki 7% przeciÄ™tnego wynagrodzenia miesiÄ™cznego, którym mowa wyżej;
• jednego pracownika zatrudnionego w szczególnie uciążliwych warunkach pracy wynosi 50% przeciÄ™tnego wynagrodzenia miesiÄ™cznego, o którym mowa wyżej.

Pracodawcy mogą zwiększyć odpis:

• o 6,25% przeciÄ™tnego wynagrodzenia miesiÄ™cznego, o którym mowa wyżej, na każdÄ… zatrudnionÄ… osobÄ™, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopieÅ„ niepeÅ‚nosprawnoÅ›ci;
• o 6,25% przeciÄ™tnego wynagrodzenia miesiÄ™cznego, o którym mowa wyżej, na każdego emeryta i rencistÄ™ uprawnionego do opieki socjalnej sprawowanej nad nimi przez pracodawcÄ™ (dotyczy rownież zlikwidowanych zakÅ‚adów pracy).

W zasadzie jednak pracodawcy mogą kształtować odpis dowolnie:

• w ukÅ‚adzie zbiorowym pracy, a w jego braku
• w regulaminie wynagrodzenia.

Jeżeli u pracodawcy nie działa zakładowa organizacja związkowa, postanowienia regulaminu wynagradzania w sprawie wysokości odpisu na Fundusz lub nietworzenia Funduszu wymagają uzgodnienia z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów.

W oświacie obowiązują odmienne zasady naliczania odpisu podstawowego.

Wpłata odpisu

Pracodawca tworzÄ…cy ZFÅšS jest zobowiÄ…zany prowadzić odrÄ™bny rachunek bankowy dla Å›rodków funduszu. Równowartość dokonanych odpisów i zwiÄ™kszeÅ„ naliczonych na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie:

• do dnia 31 maja danego roku co najmniej 75% równowartoÅ›ci odpisów;
• do dnia 30 wrzeÅ›nia danego roku caÅ‚ość;

31 grudnia należy skorygować wartość odpisów do kwoty rzeczywistej i dokonać wpłaty/wypłaty środków funduszu.

Pracodawcy wypłacający świadczenia urlopowe oczywiście nie dokonują takiej wpłaty, po prosty wypłacają świadczenia urlopowe w odpowiednich terminach.

Koszty uzyskania przychodu

W pełni stanowią koszt uzyskania przychodu odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek ZFŚS. Zatem dopiero odprowadzenie środków na odrębny rachunek bankowy pozwala na zaliczenie ich w koszty uzyskania przychodu.

Jeżeli pracodawca niezgodnie z przepisami "pożycza" następnie środki funduszu i oddaje z powrotem, to nie zmienia to faktu, że mógł zaliczyć je w koszty uzyskania przychodu już w dacie pierwotnej wpłaty, bez obowiązku korygowania z chwilą "pożyczenia".

Niektóre wydatki na rzecz pracowników, w szczególnoÅ›ci wydatki na dziaÅ‚alność socjalnÄ… (z wyjÄ…tkiem wypÅ‚aconych Å›wiadczeÅ„ urlopowych), nie mogÄ… stanowić kosztów uzyskania przychodu, nie sÄ… to bowiem wydatki ponoszone w celu uzyskania przychodów. W takim wypadku tworzenie funduszu i ponoszenie tych wydatków ze Å›rodków funduszu stanowi jedynÄ… możliwość poÅ›redniego zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Ponadto niektóre Å›wiadczenia korzystajÄ… ze zwolnienia z podatku dochodowego jedynie wtedy, gdy sÄ… ponoszone ze Å›rodków ZFÅšS:

• wartość rzeczowych Å›wiadczeÅ„ otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w caÅ‚oÅ›ci ze Å›rodków zakÅ‚adowego funduszu Å›wiadczeÅ„ socjalnych lub funduszy zwiÄ…zków zawodowych - do wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej w roku podatkowym kwoty 380 zÅ‚; rzeczowymi Å›wiadczeniami nie sÄ… bony, talony i inne znaki, uprawniajÄ…ce do ich wymiany na towary lub usÅ‚ugi;
• dopÅ‚aty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzÄ…ce dziaÅ‚alność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również poÅ‚Ä…czonego z naukÄ…, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuÅ„czych, oraz przejazdów zwiÄ…zanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i mÅ‚odzieży do lat 18 - z funduszu socjalnego, zakÅ‚adowego funduszu Å›wiadczeÅ„ socjalnych oraz zgodnie z odrÄ™bnymi przepisami wydanymi przez wÅ‚aÅ›ciwego ministra niezależnie od ich wysokoÅ›ci.
  

działalność socjalna