CEIDG-1 Wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Odsetki i płatności

20 lutego 2006r. weszła w życie ustawa z dnia 7 lipca 2005r. o zmianie ustawy – Kodeks cywilny oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadza odsetki maksymalne wynikające z czynności prawnej, które nie mogą przekroczyć czterokrotności stopy kredytu lombardowego NBP (10 lipca 2007r. 6% rocznie): 6% x 4 = 24 % odsetek maksymalnych.

Stopę kredytu lombardowego ustalać należy w dniu zawarcia umowy (dokonania czynności prawnej).

Ograniczenie (odsetki maksymalne) dotyczy nie tylko przedsiębiorców, ale każdego podmiotu stosującego polskie prawo cywilne. Na dodatek w przypadku wyboru prawa obcego i tak stosować należy ograniczenia dotyczące odsetek maksymalnych.

W przypadku naruszenia prawa i ustalenia odsetek przekraczających odsetki maksymalne, należy pobierać jedynie odsetki maksymalne. Jeżeli jednak zobowiązany zapłaci odsetki wyższe wiedząc przecież o obowiązującym w Polsce prawie, wówczas podmiot uzyskujący takie odsetki nie będzie zobowiązany do ich zwrotu.

sprawdź stopę kredytu lombardowego NBP odsetki podatkowe

Reklama

Kredyt kupiecki i kontrahent w zwłoce

Pomimo wejścia w życie przepisów regulujących odsetki maksymalne każde porozumienie regulujące wymiar odsetek za zwłokę zawarte przed 20 lutego 2006r. zachowuje swoją ważność przez cały okres obowiązywania pomiędzy stronami.

Z biegiem czasu dotychczasowi klienci ustąpią jednak miejsca nowym, w stosunku do których nie będzie już możliwe zastosowanie dawnych rozwiązań. Trzeba będzie sporządzać nowe postanowienia umowne w zakresie odsetek za zwłokę.

Tego rodzaju postanowienia mogą znaleźć się oczywiście w umowie sprzedaży czy o świadczenie usług, czy też nawet w odrębnym liście intencyjnym, czy w ramowej umowie o stałej współpracy. Nie trzeba zresztą podpisywać odrębnej całej umowy, wystarczy podpisanie krótkiego porozumienia obejmującego wysokość odsetek za zwłokę. W przypadku sprzedaży internetowej wystarczy zawarcie adnotacji na stronie www, w regulaminie.

W przypadku aukcji Allegro odsetki raczej nie wystąpią, gdyż zazwyczaj sprzedający pobiera opłatę z góry albo wysyła towar za zaliczeniem pocztowym.

Najprostszą formą zastrzeżenia odsetek maksymalnych za zwłokę jest adnotacja na fakturze, podpisanej przez obie strony, ewentualnie przez nabywcę, uzupełniona później o podpis sprzedawcy, w razie potrzeby. Od kiedy bowiem podpis na fakturze nie stanowi treści minimalnej faktury VAT (czyli elementu faktury), to może on stanowić wyrażenie oświadczenia woli stron. Wystarczy podpisać oświadczenie znajdujące się na fakturze, oświadczenie dotyczące właśnie wysokości odsetek, aby zapewnić sobie na pewien czas możliwość egzekwowania wyższych odsetek za zwłokę.

Podpis na fakturze niesie zresztą dodatkowe korzyści - oznacza on bowiem również zaakceptowanie faktury przez nabywcę, co daje prawo do dochodzenia należności w postępowaniu nakazowym.

Umowa - czy też pojedyncza klauzula umowna - może przybrać bardzo prostą postać. Ważne, aby umowę czy fakturę taką podpisała osoba upoważniona do reprezentowania przedsiębiorstwa, a nie tylko pracownik dokonujący zakupów (najlepiej właściciel albo prezes, dyrektor).

Na przykład:

Adnotacja na fakturze:

"Niniejszym niżej podpisane strony postanawiają o podjęciu/kontynuacji stałej współpracy w zakresie dostaw towarów .../świadczenia usług ... Jednocześnie strony ustalają wysokość odsetek za zwłokę w spełnieniu świadczeń pieniężnych wynikających z umów zawartych w ramach tej współpracy - w wysokości ...% w stosunku rocznym"

Warto korzystać z klauzuli odsetek maksymalnych, są one bowiem wyższe od ustawowych. W lipcu 2007 r. są wyższe ponad dwukrotnie: odsetki ustawowe wynoszą 11,5%, a odsetki maksymalne 24%.

Odsetki a VAT

W zasadzie odsetki jako odszkodowanie nie podlegają opodatkowaniu VAT. Jeżeli odsetki podlegają już opodatkowaniu VAT - np. przy pożyczkach - wówczas i tak świadczenie takie jest zwolnione z VAT jako usługa w zakresie pośrednictwa finansowego. Nie dotyczy to jednak usług lombardów, opodatkowanych VAT 22%.

Jeżeli jednak sprzedawca udziela nabywcy kredytu kupieckiego na zakupiony towar, i kredyt ten jest oprocentowany, wówczas odsetki należne za czas kredytowania stanowią część podstawy opodatkowania VAT dla dostawy towaru czy świadczenia usługi. Uznaje się bowiem, że odsetki te, z góry ustalone, stanowią część kwoty należnej sprzedawcy od nabywcy za dany towar czy usługę, a w związku z tym jest to część obrotu opodatkowanego.

Na przykład:

PIT Sp. z o.o. kupuje towar od VAT Sp. z o.o. za 1000 euro na termin płatności 30 dni przy oprocentowaniu 30 euro. W takiej sytuacji podstawa opodatkowania dla dostawy towaru to 1030 euro.

PIT. Sp. z o.o. kupuje towar i na termin 14 dni, z odsetkami maksymalnymi naliczanymi po przekroczeniu tego terminu. W takim wypadku mamy do czynienia z podstawą opodatkowania VAT 1000 euro, a ewentualne odsetki jako odszkodowanie będą nieopodatkowane VAT.

Jeżeli zatem wysokość wynagrodzenia za kredyt kupiecki może zostać ustalona już w chwili powstania obowiązku podatkowego w stosunku do dostawy, to należy wartość odsetek wliczyć do podstawy opodatkowania. Jeżeli nie - będą one stanowić obrót z tytułu usług pośrednictwa finansowego, zwolnionych z podatku VAT, związanych z brakiem możliwości odliczenia podatku VAT.

Na przykład:

PIT. Sp. z o.o. kupuje towar i ma prawo do wykorzystania kredytu kupieckiego do max. 100 dni przy odsetkach maksymalnych za każdy dzień zwłoki. W takim wypadku mamy do czynienia z usługą pośrednictwa finansowego.

PIT Sp. z o.o. kupuje towar i ma termin zapłaty 100 dni przy naliczeniu za ten okres odsetek maksymalnych albo odsetek w określonej kwocie. W takim wypadku wiadomo, ile wyniosą odsetki, zatem wchodzą one do podstawy opodatkowania w dostawie towaru. Jeżeli stawka odsetek zmieni się (zmieni się stopa kredytu lombardowego NBP), trzeba będzie wystawić fakturę korygującą.

Powyższe znalazło potwierdzenie w orzecznictwie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, np. w sprawie C-281/91 czy C-349/96.

Uwaga ! Odsetki opodatkowane VAT w KPiR

Podatnicy prowadzący księgi przychodów i rozchodów odsetki opodatkowane VAT w ramach podstawy opodatkowania dostawy towarów czy świadczenia usługi ujmują kwotę opisaną na fakturze VAT w jednej kolumnie "wartość sprzedanych towarów i usług". Dla celów podatku dochodowego nie mamy bowiem do czynienia z odsetkami za zwłokę (kolumna "pozostałe przychody"), ale ze sprzedażą towaru lub usługi zasadniczej oraz ze sprzedażą usługi finansowej (odsetki za kredyt kupiecki).

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2006-02-09

data modyfikacji: 2012-01-02

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Provident2007-03-22 08:46:50

Teściowa pilnie potrzebowała pieniędzy i wzieła bez wiekszego zastanowienia pożyczkę w provident. Jak wiadomo w w/w firnie spłaca sie o wiele większe kwoty niż sie wzieło czy jest to zgodne z prawem? Czy stopa procetowa w provident nie przekracza ustawo...

Odpowiedź

Minimalna kwota odsetek2010-01-28 14:53:36

Czy zasada dotycząca minimalnej kwoty odsetek, jakie mogą być pobierane, dotyczy wszystkich instytucji i podmiotów? Czy np. spółdzielnia mieszkaniowa może naliczyć mi 2,5 zł odsetek za nieterminową wpłatę czynszu, czy może je naliczyć dopiero, gdy odsetki przekroczą 6 zł?

Odpowiedź

Konsekwencje zapłaty podatku VAT gotówką2010-01-28 13:19:33

Jakie sankcje grożą firmie, która prowadzi książkę przychodów i rozchodów jeżeli reguluje zobowiązania z tytułu podatku VAT w kasie urzędu skarbowego, a nie przelewem?