Interpretacje MF - po 1.07.2007

Usługi badania rynku a podatek źródłowy - 2008.02.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB3/423-350/07/BG/KAN-2548/11/08

Usługi pośrednictwa komercyjnego w pozyskaniu dostawców na rynkach zagranicznych należy zaliczyć do usług badania rynku. Dlatego też spółka dokonując wypłat na rzecz podmiotów zagranicznych z tytułu wyszukiwania potencjalnych dostawców, nawiązywaniu z nimi kontaktów oraz prowadzeniu na prośbę podatnika negocjacji handlowych oraz weryfikacja dostawców, jest zobowiązana jako płatnik do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.

Podatek źródłowy od analizy i controlingu finansowego - 2008.02.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PB3-423-504/07-2/JB

Kwoty wypłacane przez spółkę na rzecz kontrahenta z tytułu zawartej umowy na świadczenie usług w zakresie analizy i controlingu finansowego stanowiły będą dla kontrahenta zysk z prowadzenia przedsiębiorstwa. Polski podatnik wypłacający wynagrodzenie nie będzie musiał pobierać podatku źródłowego pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby dla celów podatkowych uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

Orzeczenia sądów administracyjnych

Odsetki wypłacone w ramach cash poolingu a podatek źródłowy - 2008.09.29

WSA w Warszawie, III SA/Wa 727/08

Zgodnie z polsko-holenderską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania odsetki mające związek z pożyczką udzieloną przez bank są opodatkowane tylko w państwie siedziby podmiotu otrzymującego odsetki. Dlatego też odsetki wypłacone podmiotowi holenderskiemu biorącemu udział w systemie cash poolingu nie podlegają w Polsce podatkowi u źródła.

Opłata za program komputerowy płacona do Niemiec - 2007.10.05

WSA w Warszawie, II SA/Wa 1017/07

Opłaty za korzystanie z oprogramowania komputerowego nie są „należnościami licencyjnymi” zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską i Niemcami, dlatego nie podlegają w Polsce opodatkowaniu podatkiem u źródła.

Nabycie programu komputerowego z raju podatkowego – 2007.06.06

NSA, II FSK 745/06, Rzeczpospolita 08.06.2007

Nabywając program komputerowy z kraju, z którym Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, należy od wynagrodzenia pobrać 20% podatek

Możliwość odzyskania nienależnie pobranego podatku u źródła - 2006.11.20

WSA w Warszawie, III SA/Wa 3084/06, M.Podat. 2007/1/2

Polska Spółka, która nienależnie pobrała i zapłaciła podatek "u źródła" od należności wypłaconej zagranicznemu kontrahentowi - ma prawo żądać zwrotu nadpłaty. Okoliczność, że Spółka nie jest podatnikiem tego podatku (podatnikiem jest zagraniczny kontrahent) - nie przekreśla tego uprawnienia.

Brak certyfikatu rezydencji - 2006.10.23

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1448/2006, Biuletyn Informacyjny NetTax nr 52/2006

W sytuacji gdy płatnik podatku dochodowego od osób prawnych w chwili przekazania należności, o których mowa w przepisach art. 21 ust. 1 lub art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wypłacanych podatnikowi mającemu siedzibę za granicą, nie dysponuje certyfikatem rezydencji podatkowej tego podatnika, uprawniającym go zgodnie z umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania do niepobrania podatku, a następnie przed wydaniem decyzji w sprawie odpowiedzialności podatkowej płatnika, certyfikat taki otrzyma, to brak jest podstaw do orzeczenia o odpowiedzialności podatkowej płatnika.

"Podatek u źródła" a certyfikat rezydencji - 2006.08.18

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1837/2006, Profesjonalny Serwis Podatkowy

1. Należności odsetkowe i licencyjne należne zagranicznemu beneficjentowi są opodatkowane podatkiem "u źródła" także wtedy, gdy ich uregulowanie następuje w drodze potrącenia (kompensaty).
2. Jeżeli płatnik podatku u źródła przedstawia organowi podatkowemu certyfikat rezydencji, który jest dotknięty wadą (np. ma nieczytelną pieczęć wystawcy), organ podatkowy powinien wezwać płatnika do okazania certyfikatu wolnego od wad. Bez dokonania takiego wezwania, organ podatkowy nie może wydać decyzji pomijającej postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Prawo do reemisji programów to należność licencyjna - 2007.08.13

Minister Finansów, DD7-033-95/AZ/07/922

Wynagrodzenie za filmy lub taśmy transmitowane w telewizji jest włączone do definicji należności licencyjnych zgodnie z umową polsko-brytyjską, dlatego wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu podatkiem źródłowym w Polsce.

Obowiązki polskiego płatnika podatku źródłowego - 2007.08.03

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-II/4210-49/07/ZO

Podmiotem obowiązanym do zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu (przychodu) objętego w Polsce ograniczonym obowiązkiem podatkowym jest zagraniczny kontrahent Spółki i Spółka nie może zwolnić zagranicznego kontrahenta z tego obowiązku. Natomiast Spółka jako płatnik obowiązana jest obliczyć i pobrać ten podatek we właściwej (należnej) wysokości w momencie faktycznej wypłaty za granicę należności podlegających opodatkowaniu w Polsce, wpłacić ten podatek w terminie na rachunek właściwego urzędu skarbowego, wykazać w informacji IFT-2/IFT-2R wszystkie niezbędne dane do wyliczenia kwoty należnego podatku, a następnie przekazać ją we właściwym terminie podatnikowi i urzędowi skarbowemu.

Zwolnienie z dywidendy przy braku certyfikatu rezydencji podatnika - 2007.06.18

Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1472/DPC/423-17/07/PK

W przypadku wypłaty przez polską spółkę dywidendy na rzecz udziałowca będącego także spółką mającą rezydencje w Polsce, jeśli polska rezydencja podatkowa udziałowca nie budzi wątpliwości i jest udokumentowana w inny sposób niż certyfikatem rezydencji, to należy uznać, iż nie jest konieczne aby spółka wymagała od udziałowca przedstawienia certyfikatu rezydencji, dla zastosowania zwolnienia z podatku dywidendy.

Certyfikat rezydencji nie jest konieczny – 2007.06.15

Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 1472/DPC/423-11/07/PK

W przypadku wypłaty przez spółkę na rzecz akcjonariusza dywidency, jeśli polska rezydencja podatkowa akcjonariusza nie budzi wątpliwości spółki i jest udokumentowana w inny sposób, to należy uznać, iż nie jest konieczne aby Spółka wymagała od Akcjonariusza przedstawienia certyfikatu rezydencji. Certyfikat rezydencji służy udokumentowaniu, faktu że podatnik podlega w danym kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W przypadku podatników zagranicznych jest to w praktyce jedyny sposób pozwalający na jednoznaczne i pewne ustalenie rezydencji podatkowej.

Przy kompensacie także podatek źródłowy - 2007.05.17

Izba Skarbowa w Łodzi, PB I-3/4150/IN-15/US/2007/ACH

Dokonanie kompensaty wzajemnych należności jest równoznaczne z zapłatą dlatego podatnik jest zobowiązany w takim wypadku do pobrania i odprowadzenia 20% zryczałtowanego podatku dochodowego od uzyskanych przez osobę zagraniczną przychodów, na tych samych zasadach jakby zapłata była dokonana w formie tradycyjnej.

Sprzedaż w Polsce przez zakład i bez jego udziału - 2007.03.09

Minister Finansów, DD7/033-314-TK/06-945/07

Jeżeli działalność Spółki na terytorium RP jest prowadzona w dwojaki sposób: poprzez sprzedaż towarów za pośrednictwem zakładu do podmiotów handlowych oraz poprzez sprzedaż towarów do podmiotów przemysłowych, prowadzona bezpośrednio przez Spółkę, bez udziału zakładu. Dochody osiągane ze sprzedaży bezpośredniej (prowadzonej przez Spółkę z terytorium Niemiec) nie będą opodatkowane w RP.

Usługi doradcze świadczone przez spółkę z Wielkiej Brytanii a podatek źródłowy - 2007.02.28

Minister Finansów, DD7/033-287/PD/07/734/06

Przychody spółki mającej siedzibę we Wielkiej Brytanii, świadczącej usługi doradcze i usługi o podobnym charakterze na rzecz spółki mającej siedzibę w Polsce nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem źródłowym w Polsce. Niepobranie podatku jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od usługodawcy zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej. Niedobranie podatku z zwalnia spółki polskiej z obowiązku złożenia formularza IFT-2R.

Usługi doradcze świadczone przez spółkę francuską a podatek źródłowy - 2007.02.28

Minister Finansów, DD7/033-285/PD/07/734/06

Przychody spółki mającej siedzibę we Francji, świadczącej usługi doradcze i usługi o podobnym charakterze na rzecz spółki mającej siedzibę w Polsce nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem źródłowym w Polsce. Niepobranie podatku jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od usługodawcy zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej.

Podatek źródłowy przy kompensacie - 2007.02.21

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-415/39/06/JB

Podatnik ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od należności za świadczone na jego rzecz usługi reklamowe kompensowanych z należnościami podatnika oraz odprowadzić go na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Należności licencyjne – dzierżawa maszyny - 2006.11.28

Minister Finansów, DD7/033-182/ML/06/234

Polska firma płacąc za dzierżawę maszyny od spółki niemieckiej powinna pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat w wysokości 20%. Gdyby polska spółka posiadała certyfikat rezydencji kontrahenta, mogłaby zastosować stawkę 5% wynikającą z polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Opłata za program komputerowy to nie należności licencyjne - 2006.11.08

Minister Finansów, DD7-PB4-6/033-01162-155/PD/06/6272

Wynagrodzenie dotyczące opłat za korzystanie z oprogramowania komputerowego nie stanowi należności licencyjnych i nie będzie podlegać opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych i podlega opodatkowaniu tylko w państwie siedziby podmiotu uzyskującego taki dochód.

Zagraniczny pośrednik handlowy - 2006.11.06

Izba Skarbowa w Kielcach, PD3-4231-71/06

Świadczenie polegające na pośrednictwie handlowym świadczone przez podmiot nie mający siedziby ani zarządu na terytorium RP podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym 20%.

Usługi pośrednictwa - 2006.10.25

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/423-56/06

Z tytułu świadczonych przez podmioty zagraniczne usług pośrednictwa w dostawie towarów polski podatnik będący nabywcą tej usługi nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Odsetki od pożyczki od udziałowca belgijskiego - 2006.09.27

Minister Finansów, DD7/033-203-PD/06-351

Na polskim podatniku, jako płatniku, ciąży obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat należności z tytułu odsetek od udzielonej pożyczki przez belgijskiego udziałowca. Pobranie przez polskiego płatnika podatku w wysokości 5%, zgodnie z konwencją polsko-belgijską, będzie możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od niego zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej.