Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Druki kadrowe

Umowa o dzieło z rachunkiem

Umowa o pracę nakładczą

Kontrakt menedżerski

Umowa o dzieło bez rachunku

Zwolnienie podmiotowe VAT

Zasada proporcji

Podstawową zasadą umożliwiającą korzystanie ze zwolnienia podmiotowego jest nie przekroczenie przez podatnika ustawowego limitu 150.000 zł wartości osiągniętej sprzedaży opodatkowanej w poprzednim roku podatkowym. Dotyczy to jednak podmiotów prowadzących działalność gospodarczą przez cały zeszły rok.

Reklama

Ustawa o VAT umożliwia korzystanie ze zwolnienia także podatnikom, którzy dopiero zaczynają prowadzenie działalności i nie odnotowali w roku poprzednim żadnej wartości sprzedaży opodatkowanej. Obowiązuje ich limit roczny, za rok rozpoczęcia działalności, liczony zgodnie z zasadą proporcji. Podatnik może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, o ile przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 150.000 zł w proporcji do długości okresu prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku podatkowym.
Proporcja ustalana jest w stosunku do długości okresu prowadzenia działalności gospodarczej przez podatnika. Okres ten jest obliczany za pomocą liczby dni, a nie miesięcy, prowadzenia działalności.
Przykład
Podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej od 1 kwietnia 2011 r. i przewiduje, że jego obroty ze sprzedaży opodatkowanej w tym roku wyniosą 80.000 zł. W 2011 r. może korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Jego limit wynosi bowiem: (150.000 zł*275 dni)/365=113.013,70 zł.
Proporcja dotyczy okresu prowadzenia działalności gospodarczej, czyli przedziału czasowego od dnia jej rozpoczęcia przez podatnika aż do końca roku (lub do dnia zakończenia tej działalności, gdy nastąpi on przed końcem roku). Na ten okres nie ma więc wpływu moment wykonania pierwszej sprzedaży opodatkowanej (chyba że nastąpi ona przed datą rejestracji), która zwykle zostaje dokonana w czasie późniejszym niż data rozpoczęcia działalności.
Przykład
Podatnik rozpoczął prowadzenie działalności 1 lutego 2011 r., natomiast pierwszej sprzedaży opodatkowanej dokonał 27 lutego 2011 r. Okres prowadzenia działalności dla obliczenia proporcji limitu zwolnienia ustala się na: od 01.02.2011 r. do 31.12.2011 r.(334 dni).
Zasada proporcji jest ważna dla ustalenia wysokości limitu, do jakiego podatnicy rozpoczynający działalność mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Pozwala im to zauważyć, kiedy wartość sprzedaży przekroczy kwotę obowiązującego dla nich limitu, i kiedy tym samym utracą prawo do zwolnienia podmiotowego .
W momencie przekroczenia limitu u podatnika pojawi się obowiązek podatkowy, a opodatkowaniu będzie podlegała nadwyżka sprzedaży ponad wartość ustalonego według zasady proporcji limitu.
Podatnik rozpoczynający w danym roku działalność gospodarczą, może zrezygnować ze zwolnienia jedynie w jednym przypadku – przed dniem, w którym dokona pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT (także czynności zwolnionej z podatku).
Podatnik, który utraci prawo zwolnienia ma prawo zawiadomić naczelnika Urzędu Skarbowego o tym fakcie i dokonać odliczenia podatku VAT zwartego w towarach wskazanych w spisie z natury sporządzonym na dzień utraty zwolnienia.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-05-31

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zwolnienie podmiotowe z VAT2012-05-07 10:47:38

Czy prowadząc działalność gospodarczą polegającą na opracowywaniu kosztorysów (usług kosztorysowania) mogę być zwolniony z podatku VAT? PKWiU 74.90.19.0.