Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Druki kadrowe

Umowa o dzieło z rachunkiem

Umowa o pracę nakładczą

Kontrakt menedżerski

Umowa o dzieło bez rachunku

Zwolnienie podmiotowe VAT

Rezygnacja ze zwolnienia i jego utrata

Rezygnacja ze zwolnienia z VAT możliwa jest u podatników:

których wartość sprzedaży opodatkowanej osiągniętej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła limitu 150.000 zł (prowadzących działalność gospodarczą przez cały poprzedni rok),
rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych, z tytułu których przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy limitu ustalanego proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Reklama

Rezygnacja odbywa się poprzez pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rezygnacji ze zwolnienia, przy czym dla podatników:

z pierwszej grupy – musi ono nastąpić przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a
dla drugiej – przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu.

Ustawa nie określa wzoru zawiadomienia, wskazuje jedynie na formę pisemną. Oznacza to, że takie zawiadomienie może mieć formę oświadczenia podatnika z jego własnoręcznym podpisem, przy czym musi być w nim wyraźne wskazany zamiar rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego. Zwykle jednak zawiadomienie takie jest składane w formie odpowiednio wypełnionego formularza VAT-R, dostarczanego do urzędu osobiście lub listem poleconym.

Utrata zwolnienia

Jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej przekroczy kwotę limitu (150.000 zł lub ustaloną z zasady proporcji inną kwotę limitu), zwolnienie traci moc w momencie, w którym doszło do przekroczenia tej kwoty. W tym samym momencie automatycznie powstaje obowiązek podatkowy. Opodatkowaniu natomiast podlega nadwyżka wartości sprzedaży ponad kwotę ustawowego limitu.
Przykład
Podatnik rozpoczął prowadzenie działalności 14.05.2008 r. Do tej pory korzystał ze zwolnienia podmiotowego. Dnia 01.04.2011 r. przekroczył limit zwolnienia - jego obrót wyniósł 151.000 zł. W momencie przekroczenia limitu podatnik utracił prawo do zwolnienia (pojawił się obowiązek podatkowy), a opodatkowaniu podlega kwota 1.000 zł.
Po utracie zwolnienia podmiotowego podatnicy są uznawani za podatników VAT czynnych, skutkiem czego zobowiązani są m.in. do:

zgłoszenia rejestracyjnego dla celów VAT,
prowadzenia pełnej ewidencji VAT,
składania miesięcznych (kwartalnych) deklaracji VAT,
wystawiania faktur VAT (przy wyłączeniu osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych – w takim wypadku faktury są wystawiane na żądanie tych podmiotów).

Karna utrata zwolnienia

W sytuacji, gdy między podatnikiem zwolnionym a jego kontrahentem występują powiązania kapitałowe zarządcze lub rodzinne lub wynikające ze stosunku pracy, które mają wpływ na wykazywanie przez podatnika zaniżanej wartości sprzedaży (niższej od wartości rynkowej), dla określenia momentu utraty zwolnienia uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji. Umożliwia to organom podatkowym ustalenie rzeczywistej wartości sprzedaży dla danego podatnika i na ich podstawie ustalenie momentu utraty zwolnienia.

Piotr Szulczewski Analityk Bankier.pl	Data publikacji: 25-05-2011
Marta Kaczmarek

data utworzenia: 2011-05-25

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zwolnienie podmiotowe z VAT2012-05-07 10:47:38

Czy prowadząc działalność gospodarczą polegającą na opracowywaniu kosztorysów (usług kosztorysowania) mogę być zwolniony z podatku VAT? PKWiU 74.90.19.0.