Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Zwolnienie z podatku VAT

Wynajem i dzierżawa nieruchomości

Zwolnieniu podlegają usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe. Zgodnie z tym przepisem zwolnienia nie będzie można zastosować w stosunku do wynajmu na cele niemieszkalne, np. dla prowadzenia działalności gospodarczej, a także wynajmowanie mieszkań przez pośrednika (wynajem na cudzy rachunek). Jak zauważył ETS, zwolnieniu od podatku z tego tytułu podlega natomiast odszkodowanie wypłacone w związku z przedterminowym zerwaniem umowy najmu, gdyż jest to także wynagrodzenie za usługę najmu (sprawa C-63/92, Lubbock Fine & Co v. Commissioners of Customs and Excise).

Reklama

Uwaga Najem krótkoterminowy

Dla zastosowania zwolnienia znaczenie ma faktyczny charakter usługi, w tym czy jest to umowa najmu okazjonalnego, umowa najmu na rzecz studentów czy np. domków letniskowych. Zwolnienie nie znajdzie zastosowania w przypadku realizacji usług hotelarskich (działalność gospodarcza) lub zakwaterowania, nawet jeśli wykorzystywany jest własny majątek prowadzącego hotel lub prowadzącego usługi zakwaterowania. Zwolnienie dotyczące najmu nieruchomości na cele mieszkaniowe nie ma zastosowania do usług związanych z zakwaterowaniem (wskazanych w poz.163 zał.nr 3 ustawy o VAT). Wśród usług tych wskazuje się:

usługi w zakresie noclegów i usług towarzyszących świadczone przez hotele, motele, pensjonaty, centra odnowy biologicznej i inne obiekty hotelowe,
usługi świadczone przez schroniska młodzieżowe oraz chaty lub domki,
usługi świadczone przez domy letniskowe, do których goście posiadają prawo wspólnego użytkowania przez określony okres każdego roku,
usługi świadczone przez pola namiotowe i pola kempingowe, włączając pola dla pojazdów kempingowych,
tymczasowe lub długoterminowe zakwaterowanie w domach studenckich, internatach i bursach szkolnych, hotelach pracowniczych, blokach mieszkalnych,
usługi sypialne i restauracyjne w wagonach kolejowych oraz pozostałych środkach transportu,
usługi gastronomiczne,
usługi przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
usługi stołówkowe,
usługi przygotowywania i podawania napojów.

Stąd też w przypadku podatnika VAT zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, najem krótkoterminowy będzie opodatkowany według stawki obniżonej 8%. Nie ma zatem możliwości żeby np. przedsiębiorca, podatnik VAT wynajmujący dodatkowo domki letniskowe korzystał ze zwolnienia z VAT.

Przedsiębiorca – przedsiębiorca

Zwolnienie obejmuje wynajem nieruchomości innemu przedsiębiorcy na cele mieszkalne dla pracowników. np. firma budowlana w związku z pracami budowlanymi poza siedzibą najmuje mieszkania dla pracowników w celach mieszkaniowych. Zastosowanie znajdzie stawka VAT zwolniona.

Wynajem lokali mieszkalnych na własny rachunek odróżnić należy natomiast od usługi hotelarskiej (hotel pracowniczy) – opodatkowanej VAT i nie korzystającej ze zwolnienia. O zakwalifikowaniu decydować powinien charakter najmu (prywatny, prowadzony w ramach hotelu).

Uwaga Wynajmuję pokój – hotelowi

Ze zwolnienia nie może również korzystać popularna ostatnio metoda podnajmowania własnych pokoi w budynku – przedsiębiorcy prowadzącemu działalność hotelarską (decydować będzie przeznaczenie lokalu do działalności hotelu).

Piotr Szulczewski
Bankier.pl

Złoto inwestycyjne

data utworzenia: 2011-06-27

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Czy zapłacę VAT od sprzedaży nieruchomości2011-12-27 13:40:06

W 1999 r. kupiłem z siostrą działkę budowlaną. Wybudowaliśmy na niej budynek mieszkalno - usługowy. Odbiór budynku nastąpił w maju 2005 r. W między czasie (2003 r.) założyłem Spółkę cywilną (wynajem pokoi gościnnych) z moją siostrą i rachunkami rozliczaliśmy koszt...

Odpowiedź

VAT od wynajmowanych mieszkań przez firmę2011-08-26 13:18:52

Mam firmę , która dysponuje mieszkaniem, które dotychczas wynajmowałem na krótkie okresy (sezonowo). Wiem, że w tym przypadku wystawiałem rachunki, bo nie jestem Vat-owcem, a usługa ta była 7 %. Jeżeli bym chciał wynająć to mieszkanie na okres 1 roku...

Odpowiedź

Podatek VAT za wykłady2011-06-07 15:57:03

Czy za wykłady na uczelni prywatnej - studia magisterskie fakturę wystawiamy z VAT, czy jest to usłga zwolniona? Prowadzę działalność jednoosobową KPiR.