Podatek i odliczenia

Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód armatora z działalności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem, równy iloczynowi dobowej stawki oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków armatora, z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym.

Okresem eksploatacji statku jest okres, w którym statek jest wpisany do polskiego rejestru okrętowego, a nie okres faktycznego wykorzystywania statku do działalności zarobkowej.

W przypadku wspólników spółek dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym proporcjonalnie do prawa takiego armatora w udziale w zysku spółki (według % udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe (udział = 100% / ilość wspólników).

Podstawa opodatkowania

Dochód ustalamy, mnożąc dobową stawkę dla danego statku x ilość dni eksploatacji w miesiącu (dni, w których statek wpisany był do rejestru). Czynność powtarzamy dla każdego statku opodatkowanego podatkiem tonażowym. Suma daja dochód z działalności opodatkowanej podatkiem tonażowym.

Dobową stawkę (czyli kwotę wyjściową za każde 100 NT, a nie wynik mnożenia w euro) przelicza się na złote według kursu średniego euro z ostatniego dnia miesiąca, za który stawka jest obliczana, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. W przypadku gdy na ten dzień kurs średni nie został ogłoszony (bo była to sobota, niedziela czy święto), do przeliczenia stosuje się kurs ostatnio ogłoszony w danym miesiącu (np. w przedostatnim dniu miesiąca).

NT to pojemność netto statku ustalona w międzynarodowym świadectwie pomiarowym. Dla celów obliczeniowych pojemność netto (NT) statku zaokrągla się w sposób następujący:

• pojemność mniejszÄ… niż 50 NT pomija siÄ™;
• pojemność 50 NT i wiÄ™cej podwyższa siÄ™ do peÅ‚nych 100 NT.

sprawdź kurs

Odliczenie od dochodu

Armator - osoba fizyczna prowadząca działalność indywidualnie albo jako wspólnik - ma możliwość odliczyć od ustalonego tak dochodu składki ZUS na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe (jedynie polskie, w ZUS)zapłacone bezpośrednio przez siebie, za siebie oraz za osoby z nim współpracujące, pod warunkiem, że składki te nie zostały wrzucone w koszty czy odliczone w podatku dochodowym od osób fizycznych, albo że nie zostały odliczone od podatku zryczałtowanego (ryczałt ewidencjonowany, karta podatkowa).

Wysokość wydatków z tytułu składek ZUS ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Po odliczeniu podstawę opodatkowania zaokrąglamy do pełnego złotego w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Uwaga ! Wysokość podatku

Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania ustalonej na ww. zasadach.

Odliczenie od podatku

Od podatku tonażowego odliczyć można składki na ubezpieczenie zdrowotne (jedynie polskie, w NFZ), zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez armatora:

• bÄ™dÄ…cego osobÄ… fizycznÄ…,
• bÄ™dÄ…cego osobÄ… fizycznÄ… bÄ™dÄ…cÄ… wspólnikiem spółki osobowej

- zgodnie z odrÄ™bnymi przepisami, jeżeli skÅ‚adka ta nie zostaÅ‚a odliczona od podatku dochodowego od osób fizycznych PIT albo od zryczaÅ‚towanego podatku dochodowego (ryczaÅ‚t ewidencjonowany, karta podatkowa).

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Zasady odliczeń są zatem takie same, jak w podatku dochodowym. Płacąc podatek za lipiec w sierpniu odliczamy składkę zapłaconą w lipcu (składkę za czerwiec).

Wysokość wydatków ustala siÄ™ na podstawie dokumentów stwierdzajÄ…cych ich poniesienie, np. dowodu zapÅ‚aty czy przelewu skÅ‚adki.

Po dokonaniu odliczenia podatek do zapłaty zaokrąglić należy do pełnego złotego w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Zapłata podatku i deklaracje w podatku tonażowym

Armatorzy są obowiązani za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać podatek tonażowy (z uwzględnieniem odliczeń) i wpłacać bez wezwania do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku tonażowego, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania (31 stycznia). W trakcie roku podatkowego nie należy zatem składać żadnego zeznania podatkowego.

Armatorzy są obowiązani złożyć w ww. urzędzie skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości podatku tonażowego należnego za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia roku następnego. Urząd nie będzie wydawać decyzji w sprawie tego podatku, chyba że w wyniku ewentualnej kontroli uzna zeznanie za nieprawidłowe.

Uwaga ! Podatek od sprzedaży statku

Przychody uzyskane przez armatora będącego podatnikiem podatku tonażowego ze sprzedaży statków, w części niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we współwłasności, remont, modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia sprzedaży, są opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15%. Można zatem uniknąć podatku, wydając zarobione pieniądze na wyżej określony cel w ciągu 3 lat od sprzedaży.

Podatek od sprzedaży podlega wpłacie, bez wezwania, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął termin do wydatkowania przychodu na cele wskazane w tym przepisie, czyli dopiero po 3 latach, bez względu na to, czy w chwili sprzedaży podatnik miał zamiar przeznaczyć pieniądze na określone wyżej cele, czy też nie.

Dla opodatkowania nie ma znaczenia okres użytkowania statków przed sprzedażą.

Podatek ustalany jest od przychodu bez uwzględnienia kosztów, a nie od zysku.

Wzór na podatek tonażowy

Wzór na podatek tonażowy mógłby wyglądać następująco:

Zaokrąglenie - końcówka 50 groszy i więcej w górę. Podatek należy zapłacić do 20-ego następnego miesiąca i do 31 stycznia za grudzień.

księgowość