poniedziałek 15-03-2010
Indywidualna interpretacjaPobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej |
Podatek VAT w interpretacjachOrzeczenia sądów administracyjnychDostawa towarów na polskich wodach terytorialnych – 2010.01.20 WSA w Szczecinie, sygn. akt I SA/Sz 837/09 Dostawa towarów na statek pływający pod banderą państwa wspólnotowego znajdujący się na polskich wodach terytorialnych nie jest traktowana jako wewnątrzwspólnotowa. W konsekwencji podlega 22% VAT. Dla zastosowania zerowej stawki VAT konieczne jest udokumentowanie wywiezienia przez kontrahenta towarów dostarczonych mu na terytorium Polski do innego państwa Wspólnoty. więcej orzeczeń - Miejsce świadczenia usług Do odliczenia VAT wystarczy przelew Wyrok NSA, sygn. akt I FSK 1787/08, 10 lutego 2010 r. Brak dat lub numerów faktur VAT RR na dowodach zapłaty za towar na rachunek bankowy rolnika ryczałtowca nie pozbawia prawa do rozliczenia podatku. więcej orzeczeń - Odliczenia VAT Handlowiec nie zastosuje zerowego podatku VAT Wyrok NSA, sygn. akt I FSK 1938/08; 9 lutego 2010r. Podatnik nie może stosować zerowej stawki VAT przewidzianej dla procedury Tax Free w przypadku sprzedaży o charakterze handlowym. więcej orzeczeń – Stawki i zasady Niezamówiona usługa z VAT - 2010.01.21 WSA w Warszawie, III SA/Wa 1453/09 Firma, która wykonała nieprzewidziane w projekcie prace i otrzymała od inwestora odpowiednią kwotę z tytułu jego bezpodstawnego wzbogacenia, musi zapłacić VAT. Sąd uznał, że sporna kwota nie pełni funkcji odszkodowawczej, ale jest wynagrodzeniem za wykonane prace. Obowiązują więc takie same zasady opodatkowania, jak gdy podstawą świadczenia usług jest umowa. więcej orzeczeń – Obowiązek podatkowy Miejsce postojowe z preferencyjną stawką VAT – 2010.01.19 WSA, sygn. akt III SA/Wa 1305/09. Sprzedaż wraz z mieszkaniem prawa do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego opodatkowana jest 7% stawką VAT. więcej orzeczeń – Stawki i zasady Faktura elektroniczna, korekta papierowa – 2010.01.15 WSA w Krakowie, sygn. akt I SA/Kr 1642/09 Wolno skorygować e-fakturę papierowym dokumentem. Zakaz byłby niezgodny z prawem unijnym. Kiedy korekta faktury - podwyższona cena – 2010.01.13 WSA w Warszawie, sygn. akt III SA/Wa 1634/09 Jeśli przyczyna podniesienia ceny powstała po wystawieniu faktury, to jej korektę należy ująć w bieżącym okresie rozliczeniowym. więcej orzeczeń - Korekty faktury Faktura od fikcyjnej firmy bez odliczenia VAT NSA, sygn. akt I FSK 1719/08 Podatnik nie może odliczyć VAT z faktury wystawionej przez kontrahenta, który firmuje czyjąś działalność. Korekta odliczonego VAT przy wniesieniu aportu - 2009.12.17 NSA , sygn. akt I FSK 1679/ 08 Przedsiębiorca, który pomniejszył VAT przy nabyciu środków trwałych a następnie wniósł je aportem, powinien skorygować odliczony podatek. więcej orzeczeń - Odliczenia VAT Pusta faktura nie daje prawa do odliczenia - 2009.12. Wyrok NSA, sygn. akt I FSK 1715/08 Faktura, która dokumentuje fałszywą sprzedaż, nie stanowi podstawy do odliczenia podatku od towarów i usług. Fiskus nie powinien odmawiać podatnikowi zwrotu VAT – 2009.12.17 WSA w Rzeszowie, sygn. akt I SA/Rz 760/09 Prawo do uwzględnienia podatku naliczonego nie jest przywilejem podatnika ani ulgą. To jedna z podstawowych zasad VAT, której ograniczenie może nastąpić tylko wyjątkowo. więcej orzeczeń - Odliczenia VAT Jedna usługa, jedna stawka podatku – 2009.12.03 WSA we Wrocławiu, sygn. akt I SA/Wr 1435/09 Wykonanie przyłącza gazowego polegające na podłączeniu domu mieszkalnego do sieci gazowej podlega VAT według stawki 7%. Dotyczy ona zarówno prac w samym budynku, jak i poza jego obrysem (zarówno w granicach działki, na której usytuowany jest budynek, jak i poza nią). Wyrok ten uchylił indywidualną interpretację przepisów podatkowych z 23 kwietnia 2009 r., ILPP2/443-136/09-4/GZ). więcej orzeczeń – Stawki i zasady Odsetki od nadpłaty przy błędnym rozliczeniu straty – 2009.08.31 WSA w Gliwicach, sygn. akt I SA/Gl 259/09 Podatnik nie ma prawa do odsetek od nadpłaty podatku, która wynikła z błędnego zaliczenia w deklaracji podatkowej strat w poczet zobowiązań podatkowych. Brak zapłaty - nie ma dostawy – 2009.05.21 WSA w Białymstoku, sygn. akt I SA/Bk 525/08 Przekazanie towarów będzie dostawą towarów jedynie wtedy, gdy dotyczy towarów należących do przedsiębiorstwa podatnika i dotyczy innych celów niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem. Premia pieniężna bez VAT - 2008.09.26 WSA w Warszawie, III SA/Wa 1007/08 Premie pieniężne za dokonanie przez nabywcę zakupu towarów w określonej wysokości nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W przeciwnym razie doszłoby do podwójnego opodatkowania tej samej transakcji. więcej orzeczeń - Czynności opodatkowane Obowiązek z VAT przy kredycie kupieckim - 2008.09.25 NSA, I FSK 1284/07 W przypadku udzielenia kredytu kupieckiego podmiot udzielający kredyt świadczy usługę finansową, ale której obowiązek podatkowy w VAT powstaje w chwili otrzymania lub upływu terminu zapłaty należnych odsetek. więcej orzeczeń – Obowiązek podatkowy Nielegalny pobór energii bez VAT - 2008.09.25 WSA w Warszawie, III SA/Wa 706/08 Opłaty za nielegalny pobór energii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Kradzież nie może być bowiem uznana za dostawę towarów. więcej orzeczeń - Czynności opodatkowane Ograniczenie odliczenia VAT przy zakupie z raju podatkowego niezgodne z prawem UE - 2008.09.16 WSA w Warszawie, III SA/Wa 487/08 Polskie przepisy ustawy o VAT w zakresie odliczania podatku naliczonego, związanego z importem usług, w związku z którym zapłata należności dokonywana jest na rzecz podmiotu z „raju podatkowego” są niezgodne z prawem UE. Zgodnie z prawem UE zakaz odliczania VAT może dotyczyć tylko konkretnych towarów i usług (kryterium rodzajowe) a nie danych państw ich nabycia (kryterium terytorialne). więcej orzeczeń - Odliczenia VAT Zwrot od podwykonawcy bez VAT - 2008.09.15 WSA w Warszawie, III SA/Wa 864/08 Jeżeli podwykonawca nie wykona zobowiązania i zostanie zobowiązany do zwrotu kosztów, to zwrot ten będzie świadczeniem o charakterze odszkodowawczym i nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT. więcej orzeczeń - Czynności opodatkowane Zwolnienie 10.000 euro trzeba liczyć według dni - 2008.09.11 WSA w Szczecinie, I SA/Sz 200/08 Jeżeli podatnik rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku to kwotę uprawniającą do zwolnienia z rejestracji na podatnika VAT (10.000 euro) ustala się w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży. Należy przy tym uwzględniać liczbę dni prowadzonej sprzedaży, a nie liczbę miesięcy. więcej orzeczeń - Zwolnienie podmiotowe Sprzedaż działek z majątku prywatnego bez VAT, nawet gdy się je podzieli - 2008.09.10 WSA w Warszawie, III SA/Wa 743/08 Czynności mające na celu przygotowanie gruntu do sprzedaży poprzez wydzielenie mniejszych działek należących do majątku prywatnego lub ich scalenie nie mają znamion działalności gospodarczej, dlatego ich sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. więcej orzeczeń - Czynności opodatkowane Hotel może odliczyć VAT od usług gastronomicznych - 2008.09.04 NSA, I FSK 1252/ 07 Podatnika świadczącego usługi hotelarskiej i zapewniającego gościom posiłki nie dotyczą ograniczenia w odliczaniu VAT od usług gastronomicznych i może on odliczyć podatek naliczony przy ich zakupie usług gastronomicznych. więcej orzeczeń - Odliczenia VAT Ustanowiona przez sąd odpłatna służebność gruntowa bez VAT - 2008.09.03 WSA w Warszawie, III SA/Wa 550/08 Ustanowienie przez sąd na działce podatnika służebności gruntowej – nawet odpłatnej - nie wynika z jego woli, a zatem nie jest świadczeniem usługi i nie podlega opodatkowaniu VAT. Zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania pewnych czynności lub sytuacji będzie uznane za świadczenie usług tylko wówczas gdy wynika ze zobowiązania cywilnoprawnego, a więc z woli strony świadczącej usługę. więcej orzeczeń - Czynności opodatkowane Nabycie wierzytelności i jej egzekucja to nie ściąganie długów - 2008.09.03 WSA w Warszawie, III SA/Wa 783/08 Nabycie wierzytelności w celu egzekucji nie jest usługą ściągania długów, ale usługą pośrednictwa finansowego zwolnionego z VAT. więcej orzeczeń - Czynności opodatkowane Pożyczki z ZFŚS bez VAT - 2008.09.02 NSA, I FSK 1076/07 Opodatkowaniu podatkiem VAT nie podlega udzielenie pracownikom pożyczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Dany podmiot jest bowiem tylko administratorem środków ZFŚS i uzyskane odsetki muszą zostać przekazane na konto funduszu. Interpretacje Ministerstwa Finansów
Odliczenie podatku naliczonego – samochód – 2009.02.13 PT3/812/4/15/CZE/09/185 Odliczanie - w drodze korekty - całej kwoty podatku wynikającej z faktury lub dokumentu celnego, kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, można dokonać pod warunkiem posiadania stosownych dokumentów oraz wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności opodatkowanej. Przy ewentualnym dokonywaniu korekt podatnicy są obowiązani uwzględnić wcześniejsze częściowe odliczenie kwoty podatku przysługujące przy nabyciu pojazdów, o których mowa w art. 86 ust. 3 ww. ustawy o podatku od towarów i usług. czytaj cały tekst interpretacji Zwolnienie od podatku, usługi wykonywane przez technika dentystycznego - 2009.02.09 Działalność podatnika polegająca na wykonywaniu i dostawie protez dentystycznych, w sytuacji gdy protezy te wykonywane są przez podatnika lub zatrudnione u niego osoby posiadające odpowiednie kwalifikacje (techników dentystycznych), powinna być zwolniona z podatku VAT. Nie ma przy tym znaczenia forma organizacyjna prowadzonej przez podatnika działalności w ww. zakresie (osoba prawna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej czy osoba fizyczna), ani okoliczność czy podatnik prowadzący działalność jako osoba fizyczna sam posiada kwalifikacje technika dentystycznego, czy jedynie zatrudnia pracowników posiadających takie uprawnienia. czytaj cały tekst interpretacji Odliczenie i zwrot podatku podatnikom zarejestrowanym jako podatnicy VAT UE - 2008.09.04 Zwrotu różnicy podatku podatnikom zarejestrowanym jako podatnicy VAT UE rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz podatnikom, którzy rozpoczęli wykonywanie takich czynności w okresie krótszym niż 12 miesięcy należy dokonywać na ogólnych zasadach określonych w art. 87 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, bez konieczności złożenia przez podatnika kaucji, o której mowa w art. 97 ust. 7 tej ustawy. czytaj cały tekst interpretacji Podatek akcyzowy – sprzedaż energii elektrycznej nabywcy końcowemu - 2009.03.31 W przypadku, gdy przedsiębiorca zagraniczny wykonuje na terytorium Polski czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to w zakresie w jakim te czynności wykonywane są na terytorium Polski (miejsce ich świadczenia jest na terytorium Polski) – staje się on podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce. Utworzenie na terytorium Polski przez przedsiębiorcę zagranicznego następnego oddziału lub rozpoczęcie wykonywania czynności bez pośrednictwa oddziału nie powoduje powstania na terytorium Polski nowego podatnika podatku od towarów i usług. czytaj cały tekst interpretacji Użytkowanie wieczyste ustanowione przed 1 maja 2004r. - 2007.03.27 Opłata roczna z tytułu użytkowania wieczystego gruntów, ustanowionego przed dniem 1 maja 2004 r., gdy taka czynność nie podlegała podatkowi VAT, po wejściu w życie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. w sprawie podatku VAT ani nie zawiera w sobie należnego podatku, ani też nie powinna być powiększona o taki podatek na podstawie przepisów tej ustawy. czytaj cały tekst interpretacji Korekta VAT przy wniesieniu towarów handlowych i środków trwałych aportem - 2007.03.27 Zakupione z przeznaczeniem do dalszej odsprzedaży opodatkowanej towary handlowe, wnoszone następnie aportem do spółki, w żadnym momencie działalności nie posłużyły wykonywaniu działalności opodatkowanej, a jedynie stają się przedmiotem czynności zwolnionej, dlatego w takim przypadku występuje obowiązek skorygowania wcześniej odliczonego podatku. W odniesieniu do środków trwałych wykorzystywanych przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych, a następnie przekazanych w ramach dostawy zwolnionej od podatku (aport rzeczowy), także wystąpi obowiązek skorygowania odliczonego podatku VAT. Zmiana przeznaczenia środków trwałych polegająca na wykorzystaniu ich do wykonania czynności zwolnionej, jaką jest wniesienie aportem towarów do spółki prawa handlowego lub cywilnego, powoduje zmianę prawa do odliczeń. czytaj cały tekst interpretacji
AE6/033/13/IRZ/09/1772
Podmiot posiadający koncesję na wytwarzanie energii elektrycznej, który dokupuje energię elektryczną i ją zużywa na własne potrzeby staje się nabywcą końcowym. W tym przypadku zastosowanie znajdzie art. 9 ust. 1 pkt 2 ustawy, a podatnikiem będzie podmiot, który sprzedaje energię elektryczną nabywcy końcowemu. czytaj cały tekst interpretacji więcejInterpretacje MF - po 1.07.2007Dostawa komputerów stacjonarnych – stawka 0% - 2009.12.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-1069/09-2/JK Podatnik jako dostawca komputerów stacjonarnych będzie miał prawo do zastosowania stawki VAT w wysokości 0% tylko w przypadku, gdy zostaną spełnione łącznie wszystkie wymogi określone w art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a w związku z art. 83 ust. 13, 14 i 15 ustawy, gdyż jedynie taka sytuacja stanowi podstawę do zastosowania preferencyjnej 0% stawki podatku VAT przy dostawie sprzętu komputerowego. więcej interpretacji - Stawki i zasady Faktury dokumentujących nabycie usług faktoringowych a podatek naliczony – 2009.12.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy , ITPP1/443-1008/09/DM Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w otrzymanej od faktora fakturze VAT w zakresie, w jakim zakupy związane są ze sprzedażą opodatkowaną, o ile nie zachodzą inne wyłączenia, o których mowa w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. Dodatkowo zauważyć należy, że wysokość podstawy opodatkowania winna wynikać wyłącznie z umowy zawartej pomiędzy kontrahentami – jako określone przez strony wynagrodzenie z tytułu świadczonych usług. więcej interpretacji – Faktury Zwolnienia w podatku VAT – 2009.12.29 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy , ITPP2/443-869/09/AP Podatniczka wykorzystuje budynek do prowadzenia działalności gospodarczej. Został on nabyty w 1995 r. Jest to budynek po Spółdzielni. Podatek naliczony od zakupu został odliczony. Przed dokonaniem zakupu, budynek był użytkowany przez okres 3 lat, na podstawie umowy dzierżawy. Podatniczka nie dokonywała jego ulepszeń w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Przekazanie przedmiotowego budynku na cele osobiste stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu. Z uwagi na fakt, iż przed jego nabyciem w 1995 r., podatniczka użytkowała go dla celów prowadzonej działalności na podstawie umowy dzierżawy, a po nabyciu nie dokonywała jego ulepszeń, należy stwierdzić, iż pierwsze zasiedlenie w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy nastąpiło w momencie zawarcia umowy dzierżawy. Dostawa budynku, która nastąpi w wyniku przekazania go na cele osobiste, będzie miała miejsce po okresie dłuższym niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia. W konsekwencji na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, transakcja ta będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Parafia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT – 2009.12.22 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP4/443-1600/09/AŚ Z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że nie został spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących nabywane towary i usługi – brak związku dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną, a ponadto podatnik nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Podatnik nie ma zatem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie towarów i usług które zostanie dokonane w związku z realizacją projektu pn. „Odnowienie zabytkowych obiektów sakralnych wchodzących w skład Sanktuarium”. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Stowarzyszenie a podatek VAT – 2009.12.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP4/443-1544/09/KG Stowarzyszenie nie ma prawa obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Czynności nieopodatkowane podatkiem VAT – 2009.12.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-890/09-4/MPe Sprzedaż lub wniesienie aportu w postaci akcji przez podmiot niebędący podatnikiem w rozumieniu przepisów ustawy o VAT (z tytułu profesjonalnego obrotu papierami wartościowymi) nie podlega ustawie o podatku od towarów i usług – nie jest czynnością opodatkowaną. W konsekwencji należy stwierdzić, że w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania art. 90 ust. 1 i 2 ustawy, bowiem czynności niepodlegające opodatkowaniu nie wchodzą do wyliczenia proporcji, o której mowa w ww. artykule – nie uwzględnia się ich w sprzedaży ustalając poziom struktury. więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Kasa rejestrująca w działalności sezonowej – 2009.12.07 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-918/09/AJ Podatnik podejmując ponownie działalność gospodarczą w kolejnym sezonie (w kolejnym roku) w niezmienionej formie prawnej (jako osoba fizyczna), uczyni to jako podmiot kontynuujący działalność gospodarczą, a nie jako podmiot rozpoczynający wykonywanie działalności gospodarczej. W związku ze wznowieniem prowadzenia działalności gospodarczej, w zakresie obowiązku rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, do dnia 31 grudnia 2009 r. będą miały zastosowanie powołane przepisy § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, określające limit obrotu uprawniający do korzystania ze zwolnienia z przedmiotowego obowiązku w wysokości 40.000 zł. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Podatek VAT a opłaty eksploatacyjne za miejsca postojowe – 2009.12.04 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-885/09/AP Spółdzielnia Mieszkaniowa wybudowała kompleks budynków, w których usytuowane są lokale użytkowe i mieszkalne a także podziemny garaż, w których znajdują się miejsca postojowe. Spółdzielnia zaczęła pobierać od nabywców lokali opłaty eksploatacyjne, tj. opłaty o których mowa w art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych, za lokale mieszkalne oraz za określone miejsca postojowe w wielostanowiskowym garażu podziemnym. Czynności związane z pobieraniem przez Wnioskodawcę opłat za eksploatację lokali, które nie mają charakteru mieszkalnego, np. lokali użytkowych, czy miejsc postojowych w wielostanowiskowym garażu podziemnym, nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Wobec czego czynności takie podlegają opodatkowaniu podstawową stawką podatku od towarów i usług w wysokości 22%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Stawka podatku VAT na usługę najmu pokoi gościnnych – 2009.12.03 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-1107/09-3/BD Usługi wynajmu pozostałych umeblowanych lokali krótkotrwałego zakwaterowania świadczone przez podatnika podlegają opodatkowaniu 7% stawką podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji - Stawki i zasady Błąd w fakturze a prawo do odliczenia podatku VAT – 2009.11.24 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-763/09/WN Fakt otrzymania od kontrahentów faktur z niewłaściwym adresem nabywcy nie pozbawia podatnika prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w ww. fakturach, o ile z innych, wskazanych na fakturze, danych dotyczących nabywcy, jednoznacznie wynika, że nabywcą jest podatnik, a jednocześnie będzie spełniony podstawowy warunek określony w art. 86 ust. 1 i nie zaistnieją negatywne przesłanki z art. 88 cyt. ustawy o VAT. więcej interpretacji – Faktury Spółka osobowa a prawo do odliczenia podatku naliczonego – 2009.11.20 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3-443-855/09-5/JF Spółce Osobowej przysługiwać będzie prawo do odliczenia na zasadach ogólnych podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT wystawionej przez podatnika dokumentującej transakcję wniesienia do Spółki Komandytowej przedmiotu aportu, gdyż nabyta przez Spółkę Osobową Nieruchomość w formie wkładu niepieniężnego wniesionego przez podatnika służyć będzie wykonywaniu przez Spółkę Osobową czynności opodatkowanych VAT. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Korekta deklaracji VAT-7 z tytułu eksportu towarów – 2009.11.04 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-689/09/AF Jeśli wystąpił eksport towarów, który został potwierdzony przez polski urząd celny, zgodnie z przepisami prawa celnego, to podatnik ma prawo do dokonania korekty deklaracji VAT-7 za lipiec 2006, celem rozliczenia dostawy jako eksportu towarów ze stawką podatku 0%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Usługi pośrednictwa pieniężnego a VAT – 2009.11.03 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-858/09-7/AZ Usługi świadczone przez banki, będące podmiotami zagranicznymi, na rzecz podatnika stanowią dla niego import usług podlegający opodatkowaniu na terytorium kraju. Do rozliczenia w zakresie podatku od towarów i usług tej transakcji obowiązany będzie podatnik, jako nabywca przedmiotowych usług. Jednakże usługi te będą korzystały ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile oczywiście są one sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU, jako wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych - 2009.11.03 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-773/09/BS Przy usługach budowlanych wystawienie faktury nie wpływa na zmianę momentu powstania obowiązku podatkowego, gdyż obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania całości lub części zapłaty, a w przypadku ich braku w 30. dniu liczonym od dnia wykonania usługi. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Powstanie obowiązku podatkowego od zaliczek – 2009.11.02 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-618/09/RSz Otrzymane przed wpłatą zaliczki faktury nie dokumentują żadnego zdarzenia gospodarczego podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W efekcie wystawienie ww. faktur nie spowodowało dla podatnika powstania obowiązku podatkowego z tytułu zaliczki w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. Natomiast faktura końcowa wystawiona na całą wartość dostawy, dokumentująca dokonanie dostawy przez zagranicznego kontrahenta skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego odpowiednio w trybie art. 20 ust. 6 ustawy o VAT, jeżeli została wystawiona przed terminem, o którym mowa w art. 20 ust. 5 powołanej ustawy. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Nieodpłatne wydanie towarów – 2009.11.02 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-775/09-2/AW Podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego przy nabyciu przekazywanych narzędzi / urządzeń w myśl art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Natomiast, nieodpłatne przekazanie narzędzi / urządzeń, przy wyprodukowaniu których Spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego uznaje się za dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Odzyskania podatku naliczonego – 2009.10.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-688/09/EŁ Nie zostaną spełnione warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego, gdyż towary i usługi nabywane w ramach realizacji projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Zatem Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków. Nie ma również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212 poz. 1336), ponieważ środki, które otrzymała nie są środkami, o których mowa w § 8 ust. 3 i ust. 4 tego rozporządzenia. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Faktura elektroniczna – 2009.10.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy ITPP3/443-137c/09/ZG Podatnik wystawiając w imieniu dostawcy faktury w formie elektronicznej, również może odbierać oraz zarządzać w imieniu dostawcy akceptacjami nabywców na otrzymywanie faktur w formie elektronicznej. więcej interpretacji – e-Faktura Stowarzyszenie a podatek VAT - 2009.10.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach IBPP4/443-1185/09/KG Stowarzyszenie nie ma prawa obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Leasing motocykla – 2009.10.23 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy ITPP1/443-729a/09/MS Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego określonego w fakturach VAT dokumentujących raty leasingowe dotyczące motocykla, o ile służy on wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych i nie zachodzą inne przesłanki wykluczające to prawo, określone w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Motocykl i odliczenie VAT – 2009.10.23 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie IPPP1-443-800/09-2/MP Podatnik posiadający motocykl, wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej będzie mógł odliczyć podatek VAT od paliwa. Motocykl jest środkiem trwałym na wyposażeniu firmy. Wobec powyższego, o ile użytkowany motocykl, będzie wykorzystywany przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, przysługiwać mu będzie, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do przedmiotowego motocykla. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Stawki podatku VAT – 2009.10.14 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-715/09-2/KG Zgodę na korzystanie z nieruchomości i otrzymane w zamian odszkodowanie należy traktować jako wynagrodzenie za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu według 22% stawki podatku VAT. więcej interpretacji - Stawki i zasady Pożyczki a zwolnienia od podatku VAT – 2009.10.14 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-705/09-4/KG Usługa polegająca na udzielaniu pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Usługa ta zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy o VAT korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Prowizja oraz odsetki od udzielonej pożyczki stanowią obrót (art. 29 ust. 1 przedmiotowej ustawy). W związku z tym zgodnie z art. 106 ust. 1 cyt. ustawy, podatnik winien udokumentować fakturą VAT odsetki oraz prowizję bez naliczania podatku (sprzedaż przedmiotowo zwolniona z opodatkowania). Odliczenie podatku od paliwa – 2009.10.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-755/09-4/AP Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur z tytułu nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu wykorzystywanych do napędu samochodu, o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg z homologacją ciężarową - na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, jednakże z uwzględnieniem zapisu art. 25 ust. 1 pkt 3a ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującego do dnia 30 kwietnia 2004 r. Jednocześnie należy zaznaczyć, że warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem oraz posiadanie oryginałów faktur dokumentujących nabycie paliwa do napędu tego samochodu. więcej interpretacji - Samochód a VAT Moment obniżenia podstawy opodatkowania (faktura korygująca) – 2009.10.07 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-739/09-4/JB Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym potwierdzenie odbioru faktury korygującej wpłynęło do podatnika, tj. w rozliczeniu za miesiąc styczeń 2009 r. Uwzględniając fakt, iż podatnik nie jest w stanie ustalić prawidłowej daty odbioru faktury korygującej przez nabywcę (grudzień 2008 r. czy styczeń 2009 r.), a jedynym dowodem potwierdzającym fakt otrzymania przez nabywcę korekty faktury jest jej kopia podpisana przez nabywcę (bez wskazania daty odbioru), przyjąć należy, że prawidłowym będzie uznanie daty otrzymania przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej i dokonanie rozliczenia tej faktury w deklaracji podatkowej za miesiąc otrzymania tego potwierdzenia przez podatnika, tj. w rozliczeniu za miesiąc styczeń 2009 r. Nie można bowiem przyjąć, że nabywca towarów otrzymał fakturę korygującą w miesiącu grudniu 2008 r., nie mając dowodu, z którego jednoznacznie wynikałby taki fakt. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Korekta podatku naliczonego związanego z zaniechaną inwestycją - 2009.10.07 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-808/09-2/PR Podatnik ponosząc wydatki na zakup towarów i usług związanych z inwestycją, służącą w zamiarze działalności opodatkowanej, zobowiązany jest, w myśl art. 91 ust. 7 i 8 ustawy o VAT, do skorygowania odliczonego uprzednio podatku naliczonego związanego z tą inwestycją jednorazowo w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym podjęto decyzję o jej zaniechaniu. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Montażu stałej zabudowy wnękowej stawka 7% VAT – 2009.10.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-637/09/WN Jeśli usługi montażu szaf wnękowych, których elementem składowym będą materiały własne podatnika, kupowane w innych firmach (co wynika z zawartej ze zleceniodawcą umowy), będą wykonywane w budynkach mieszkalnych stałego zamieszkania zaliczanych do budownictwa mieszkaniowego, to właściwą dla tych usług będzie stawka VAT w wysokości 7%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Odliczenie i zwrot podatku – 2009.10.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-645/09/DM W sytuacji, gdy przedmiotem wkładu będą poszczególne składniki majątku, nie tworzące przedsiębiorstwa, bądź zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podatnik zobowiązany będzie do wystawienia faktur VAT według zasad ogólnych, a w konsekwencji otrzymane przez spółkę komandytową faktury VAT dokumentujące podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz nie korzystające ze zwolnienia od tego podatku czynności wniesienia aportem pojedynczych składników majątku wykorzystywanych przez spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych, będą stanowiły podstawę do dokonania odliczenia podatku naliczonego. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Roboty budowlano-montażowe a stawka VAT – 2009.10.02 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-566/09/AJ Obniżona stawka podatku od towarów i usług w wysokości 7%, zastosowanie będzie miała do usług montażu balustrad schodowych i balkonowych oraz drzwi wejściowych, o ile będą one wykonywane w obiektach budownictwa mieszkaniowego (dział 11 PKOB). Natomiast montaż bram, z uwagi na brak podstaw prawnych do zastosowania obniżonej stawki podatku podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej tj. 22%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Handel działkami – stawka 22% VAT – 2009.09.28 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-709/09-4/MP Podatnik prowadziła działalność gospodarczą w zakresie handlu działkami, których dostawa podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT podlega opodatkowaniu stawką podatku 22%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Akcyza od energii elektrycznej– 2009.09.21 Minister Finansów, IPPB1/415-489/09-4/EC Podmiot posiadający koncesję na wytwarzanie energii elektrycznej i jednocześnie kupujący energię elektryczną, którą zużywa na własne potrzeby zakup energii rozlicza zgodnie z zasadą, że przedmiotem opodatkowania jest sprzedaż energii elektrycznej nabywcy końcowemu na terytorium kraju. Niezależnie od tego czy podmiot, który posiada koncesję na wytwarzanie energii elektrycznej przeznacza ją do sprzedaży czy też tylko ją zużywa, koncesja ta w żadnym wypadku nie wiąże się z zakupem energii elektrycznej z zewnątrz i zużyciem tej zakupionej energii na własne potrzeby. W tym zakresie, gdy podmiot zakupuje energię na własne potrzeby (nie przeznacza jej do sprzedaży) staje się nabywcą końcowym, jak każdy inny podmiot (ostateczny konsument), który zużywa energię na własne potrzeby (w swoim gospodarstwie domowym), a tym samym podatnikiem jest podmiot, który sprzedaje energię elektryczną nabywcy końcowemu. Opodatkowanie otrzymanych odsetek od rat – 2009.09.10 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-532/09/RS Zapłata odsetek z tytułu rozłożenia na raty należności pieniężnych za zakup nieruchomości stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług podlegających - zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy - opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które na mocy art. 106 ust. 1 powołanej ustawy, powinny zostać udokumentowane fakturą. więcej interpretacji – Faktury Nieodpłatne przekazanie upominków z logo oraz bez logo a VAT - 2009.09.10 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-824/09-3/MN W przypadku gdy podatnikowi nie przysługuje prawo od obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z przedmiotową transakcją – przekazanie nieodpłatne upominków z logo oraz bez logo w ramach promocji Gminy nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie będą spełnione wszystkie przesłanki, pozwalające uznać daną transakcję za odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu – zawarte w powołanym art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Opodatkowanie czynności zbycia nieruchomości gruntowej – 2009.09.10 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-683/09-2/AW Sprzedaż gruntu stanowiącego własność Gminy na rzecz jej użytkownika wieczystego, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponieważ przedmiotowy grunt jest zabudowany (zatem nie jest gruntem innym niż budowlany lub przeznaczony pod zabudowę) do powyższej transakcji należy zastosować stawkę podatku w wysokości 22%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT. więcej interpretacji - Stawki i zasady Forma potwierdzenia odbioru faktury korygującej – 2009.09.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-639/09-2/MM Ustawodawca nie sprecyzował, w jakiej formie nabywca ma dokonać potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Odbiór może mieć dowolną formę, która pozwoli na jednoznaczne stwierdzenie, iż sprzedawca je otrzymał. Organ stwierdził, że forma odbioru przez nabywcę faktury korygującej w postaci zwrotnego potwierdzenia odbioru przesyłki listowej poleconej zawierającej oryginał i kopię faktury korygującej umożliwia obniżenie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego. więcej interpretacji - Korekty faktur Opodatkowanie podatkiem VAT prowizji progowej – 2009.09.01 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-707/09-2/BM Otrzymane przez Agenta ubezpieczeniowego dodatkowe wynagrodzenie (prowizja progowa), stanowi zapłatę za świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ustawy o podatku od towarów i usług i tym samym podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT właściwą dla usługi zasadniczej. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług powstaje po stronie podmiotu otrzymującego prowizję (Agenta), który powinien udokumentować ten fakt fakturą VAT. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Usługi transportu międzynarodowego a stawka podatku VAT – 2009.09.01 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-678/09-4/BM Przez import – zgodnie z art. 2 pkt 7 ustawy o VAT– rozumie się przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju. Podatnik transportuje towar z kraju trzeciego (USA) na terytorium Polski. Tam też ma miejsce odprawa celna towarów. W związku z tym, iż odprawa celna zostaje dokonana w Polsce, sytuacja ta spełnia definicję importu towarów zawartą w art. 2 pkt 7 ustawy, zatem istnieją podstawy prawne do zastosowania przepisu art. 83 ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego ma miejsce na terytorium kraju. W zaistniałym stanie faktycznym, biorąc pod uwagę ww. normy prawne, należy stwierdzić, iż przedmiotowa usługa transportu międzynarodowego podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 0%, pod warunkiem, że zostanie ona odpowiednio udokumentowana, zgodnie z art. 83 ust.5 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji - Stawki i zasady Odliczenie podatku VAT – przesłanki - 2009.08.31 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-600/09-4/IŻ Niespełnienie podstawowej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia, jaką jest związek dokonanych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, Podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją przedmiotowego projektu. Strona nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż brak jest związku nabywanych towarów i usług dla potrzeb prowadzonej inwestycji z czynnościami opodatkowanymi. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Odliczenie podatku VAT – 2009.08.31 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-584/09/IK Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, związanych z realizacją przedmiotowego projektu, ponieważ użytkowanie zakupionego sprzętu specjalistycznego do ratownictwa ekologicznego na wodach otwartych, nie będzie związane ze sprzedażą opodatkowaną. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Zwolnienie z opodatkowania usług pośrednictwa finansowego – 2009.08.28 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-574/09-2/BS Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, do usług zwolnionych z podatku od towarów i usług zalicza się m.in. usługi wymienione w załączniku nr 4 do Ustawy VAT. Przedmiotowy załącznik wskazuje usługi pośrednictwa finansowego, jako usługi zwolnione z podatku od towarów i usług. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Zakres opodatkowania podatkiem VAT – 2009.08.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-662/09-2/PR Na mocy art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, nieodpłatne przekazanie majątku likwidowanej spółki głównemu wspólnikowi będącemu osobą prawną po zaspokojeniu innych wierzycieli w sytuacji, gdy podatnikowi przysługiwało prawo przy jego nabyciu do odliczenia (w całości lub części) jest zrównane z odpłatną dostawą towarów, w konsekwencji czego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Dostawa pojazdów używanych a marża – 2009.08.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-641/09-4/MP Podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zamierza zająć się sprzedażą używanych skuterów i motocykli, które zakupi w tym celu od osób fizycznych niebędących płatnikami podatku VAT. Przedmiotowe pojazdy zostaną zakupione w celu dalszej odsprzedaży i nie zostaną przekazane do użytkowania jako środek trwały firmy. Wobec powyższego stanu faktycznego dostawa przedmiotowych pojazdów może zostać opodatkowana na zasadzie marży, zgodnie z art. 120 ust. 4 w związku z art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Dla opodatkowania przedmiotowych dostaw nie ma znaczenia ustawowy obowiązek przerejestrowania pojazdu na osobę podatnika ani czas jaki upłynie od chwili zakupu do momentu dostawy pojazdu. więcej interpretacji - Samochód a VAT Moment powstania opodatkowania w przypadku zbycia prawa użytkowania – 2009.08.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, IPPP1-443-542/09-7/BS Przedmiotem dostawy będzie sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów wraz z posadowionym na nich budynkiem służącym jako poczekalnia autobusowa oraz budowlą stanowiącą nawierzchnię drogi. Należy stwierdzić, iż w tym przypadku obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wydania, zgodnie z cyt. wyżej art. 19 ust. 10 ustawy o VAT. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Stawka podstawowa podatku VAT – 2009.08.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, IPPP3/443-638/09-3/KG Podatnik wykonując usługi konserwacji i oczyszczania rowów melioracyjnych, winien zastosować właściwą dla tych usług stawkę – w tym przypadku stawkę 22 % podatku VAT. więcej interpretacji - Stawki i zasady Sprzedawać działki budowlane z budynkiem mieszkalnym w stanie surowym a VAT – 2009.08.24 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-513c/09/AT Dostawa gruntów wraz z budynkami mieszkalnymi sklasyfikowanymi pod symbolem PKOB 111 – na wskazanym we wniosku etapie budowy (budynek w stanie surowym) – podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według obniżonej stawki podatku 7%. Okoliczności tej nie zmienia fakt, iż wskazane czynności dotyczą obiektów znajdujących się na nieukończonym etapie prac budowlanych. O zastosowaniu właściwej stawki podatku przesądza bowiem każdorazowo całokształt okoliczności faktycznych i prawnych. więcej interpretacji - Stawki i zasady Umowa najmu a zwolnienia podatkowe – 2009.08.24 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-602/09-2/JB Umowa najmu na cele niemieszkalne, zawarta przez obydwoje małżonków powoduje, że każdy z nich jest podatnikiem VAT w swojej części. Obliczając limit wartości sprzedaży opodatkowanej do zwolnienia podmiotowego, należy uwzględnić 50% należności uzyskanej z tyt. najmu przez Podatnika. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Opodatkowanie premii pieniężnych a faktura VAT – 2009.08.24 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-475/09-4/AW „Premia pieniężna” stanowi w istocie rabat obniżający wartość konkretnych dostaw udokumentowanych poszczególnymi fakturami – zgodnie z art. 29 ust. 4 ustawy o VAT – zmniejszający podstawę opodatkowania. Zatem na podstawie powołanego wyżej przepisu § 13 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r., należy wystawić fakturę korygującą uwzględniającą wymogi wynikające z § 13 ust. 2 tego rozporządzenia. Należy jednak zauważyć, że możliwość dokumentowania rabatów bez obowiązku wystawiania faktury korygującej do faktury VAT nie znajdzie zastosowania w rozpatrywanym przypadku. więcej interpretacji – Faktury VAT - opodatkowanie usług cash-poolingu – 2009.08.24 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-677/09-2/PR Jeśli inni niż bank uczestnicy cash poolingu (tzn. deponenci i kredytobiorcy) są jedynie odbiorcami usługi cash poolingu świadczonej przez bank, to ich czynności w zakresie przelewów nie można uznać za usługi. Powyższa kwalifikacja prowadzi do wniosku, iż także przelew zwrotny dokonywany przez nich na rzecz banku, nie może być traktowany jako świadczenie usługi i oceniany poprzez pryzmat podziału na czynności opodatkowane, zwolnione bądź niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Samochód osobowy a korekta podatku – 2009.08.21 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3-443-439/09-5/JK Po dokonaniu sprzedaży samochodów osobowych, w stosunku do których powstał obowiązek podatkowy i została ustalona podstawa opodatkowania, brak jest możliwości zmniejszenia jej wysokości. W konsekwencji rabaty lub upusty udzielone po dokonaniu sprzedaży przedmiotowych samochodów osobowych nie będą mogły zmniejszać kwoty należnego podatku akcyzowego. Wobec powyższego podatek akcyzowy nie podlega korekcie. Nie zachodzi konieczność korygowania podatku akcyzowego w dacie zakupu samochodu oraz naliczania odsetek za ten czas. Import usług a stawka podatku VAT - 2009.08.21 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-645/09-2/IK Zgodnie z uregulowaniami art. 28 ust. 5 pkt 2 lit c) ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 22 ust. 1 ustawy, w przedstawionym stanie faktycznym, miejscem opodatkowania usług pośrednictwa związanych z dostawą towarów będzie terytorium Polski. Nabytą przez Spółkę usługę pośrednictwa, należy uznać za import usług, o którym mowa w art. 2 pkt 9 ustawy w oparciu o art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, opodatkowany stawką 0% po spełnieniu warunku wynikającego z art. 83 ust. 2 ustawy o VAT. więcej interpretacji - Stawki i zasady VAT - refakturowanie kosztów przez wspólnotę mieszkaniową - 2009.08.21 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-228/08-10/BM Zaliczki (kwoty) wpłacane przez członków wspólnoty na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną, jak i poszczególnych wyodrębnionych lokali, nie stanowią obrotu w rozumieniu art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Wspólnota nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w zakresie pobierania zaliczek na pokrycie kosztów zarządu Nieruchomością Wspólną. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Nabycie wewnątrzwspólnotowe – 2009.08.19 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-581/09-2/MS Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku od towarów, w przypadku WNT kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tyt. tej transakcji. W związku z powyższym podatnik ma prawo do uwzględnienia zarówno podatku należnego z tyt. WNT na nabywcy towarów ciąży obowiązek rozliczenia podatku, który dla niego jest równocześnie podatkiem należnym i naliczonym. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Usługi monitoringu siedlisk, gatunków roślin i zwierząt są zwolnione od podatku – 2009.08.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-499c/09/BK Podatnik, który zamierza świadczyć usługi monitoringu siedlisk, gatunków roślin i zwierząt będzie zwolniony z podatku od towarów i usług. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów-2009.08.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-290/09-2/AM Wydatki wynikające z duplikatów faktur za lata poprzednie, dotyczące usług zrealizowanych w poprzednich latach finansowych nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów roku bieżącego. Duplikaty faktur kosztowych za lata poprzednie (usługi zrealizowane w poprzednich latach finansowych, w przypadku których wpływ dokumentów do działu księgowości nastąpił w roku bieżącym) nie będą stanowiły koszty uzyskania przychodów roku bieżącego. więcej interpretacji – Faktury Czynności wytwarzania książek z własnych materiałów i surowców – 2009.08.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie IPPP1-443-560/09-2/BS Zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 10 lit. a) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336) obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia: książek – z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów, nut, map i ulotek – oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN. Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż czynność wytworzenia książek (druk wraz z oprawą) zawierających treść dostarczoną przez nabywcę w formie plików komputerowych stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust.1 ustawy o VAT. więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Lokal mieszkalny – 2009.08.17 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-631/09-2/AW Zwolnienie od podatku od towarów i usług stosuje się w odniesieniu do sprzedaży części obiektów budownictwa mieszkaniowego, jeśli są one już zasiedlone lub zamieszkane oraz są przeznaczone na cele mieszkaniowe. Przedmiotem sprzedaży był lokal mieszkalny, powstały z adaptacji powierzchni strychowej. Lokal ten był użytkowany jak lokal mieszkalny od 21.05.2001r. na podstawie umowy najmu. Dokonana we wrześniu 2008r. sprzedaż przedmiotowego lokalu mieszkalnego korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Faktura korygująca – 2009.08.13 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-511/09-2/JL Ustawodawca, nakładając w przepisach art. 29 ust. 4a–4c ustawy o VAT obowiązek posiadania przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę, nie określił przy tym jakiejś specjalnej formy, w jakiej powinno to nastąpić. W związku z tym forma potwierdzenia odbioru może być zatem dowolna. Jedynym warunkiem, jaki musi spełniać, to jednoznaczne stwierdzenie, iż odbiorca otrzymał fakturę korygującą. W przypadku braku potwierdzenia odbioru faktur korygujących przez nabywcę, wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego do czasu uzyskania takiego potwierdzenia. więcej interpretacji - Korekty faktur Opodatkowanie zaliczki w eksporcie towarów – 2009.08.13 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-623/09-2/BM Zaliczki powinny być opodatkowane stawką właściwą dla czynności, której dotyczą. Zgodnie z tym co zaznaczono powyżej, zaliczka otrzymana na poczet eksportu powinna zostać opodatkowana stawką podatku w wysokości 0%, jeżeli w związku z jej otrzymaniem powstanie obowiązek podatkowy. więcej interpretacji - Stawki i zasady Kasy rejestrujące – serwis – 2009.08.04 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPP2/443-639/09-2/AZ Nie zachowując warunków wykonywania serwisu technicznego kas, podatnik straci upoważnienie do wykonywania serwisu kas i jego prowadzenia, bez możliwości jego ponownego wykonywania lub prowadzenia. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Sprzedaż działek otrzymanych w darowiźnie nie podlega opodatkowaniu VAT – 2009.08.04 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-291/07/09-S/AP W przypadku nie wykorzystywania przez podatnika otrzymanego gruntu w celu prowadzenia działalności gospodarczej (w tym rolniczej), a jedynie na potrzeby osobiste, zmiana przeznaczenia gruntu nie była wynikiem inicjatywy podatnika oraz nie poczynił żadnych „ulepszeń”. Zatem, sprzedaż przedmiotowych działek – jako majątku osobistego – nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług świadczenia usług cash poolingu – 2009.08.03 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-499/09-2/BS Czynności wykonywane przez Spółkę na podstawie umowy, umożliwiające Bankowi dokonywanie odpowiednich transferów środków finansowych w ramach struktury cash poolingu nie stanowią odrębnego świadczenia przez Spółkę usług, w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT, lecz jedynie elementy pomocnicze, konieczne dla efektywnego wyświadczenia przez Bank usługi kompleksowego zarządzania płynnością finansową. Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że podmiotem, u którego wystąpi obrót z tytułu wykonania usługi cash poolingu, jest Bank, a nie Spółka. A zatem w odniesieniu do usługi casch poolingu podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT będzie Bank. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Odliczenie i zwrot podatku – 2009.07.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-666/09-2/AS W przypadku, gdy inwestycja nie posłuży wykonywaniu czynności opodatkowanych (szyb dźwigowy oraz zamontowany dźwig osobowy przystosowany do przewozu osób niepełnosprawnych znajduje się w budynku, który służy tylko i wyłącznie do prowadzenia działalności w zakresie świadczeń opieki zdrowotnej, tzn. świadczeniu usług z zakresu ochrony zdrowia), nie będzie spełniona podstawowa przesłanka warunkująca prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Podatnikowi zatem nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakupów towarów i usług zużytych przy realizacji przedmiotowej inwestycji. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT z faktury dokumentującej nabyty pojazd ciężarowy – 2009.07.28 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-469/09-2/IG Podatnik, który kupił w dniu 30.04.2009r. samochód Toyota Rav 4 o ładowność przekraczającej 500 kg ma prawo odliczyć pełną kwotę podatku VAT z faktury dokumentującej nabycie ww. samochodu. Zainteresowany posiada stosowne świadectwo homologacji, z którego wynika, że jest to samochód ciężarowy. Pojazd jest wykorzystywany w działalności gospodarczej i służy czynnościom opodatkowanym. Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego stanowiącą pełną kwotę podatku określonego w fakturze VAT z tytułu nabycia samochodu ciężarowego. więcej interpretacji - Samochód a VAT Budowa podjazdu dla osób niepełnosprawnych a stawka VAT – 2009.07.24 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-459/09-2/IG Podjazd dla niepełnosprawnych nie stanowi części budynku lecz jest odrębnym obiektem budowy. Charakter podjazdu dla niepełnosprawnych zbliżony jest do charakteru ulicy czy tez placu manewrowego, które to obiekty bez żadnych wątpliwości nie stanowią części budynku. Podjazd stanowi element infrastruktury towarzyszącej budownictwu mieszkaniowemu, gdyż wg definicji ustawowej były nią dojścia dojazdy, place, chodniki. Nie jest częścią budynku gdyż konstrukcyjnie nie jest z nim powiązany. W związku z tym podjazd dla osób niepełnosprawnych podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 22%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Cash-pooling a podatek VAT – 2009.07.24 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-435/09-3/MM Czynności wykonywane przez Spółkę na podstawie umowy, umożliwiające Bankowi dokonywanie odpowiednich transferów środków finansowych w ramach struktury cash poolingu nie stanowią odrębnego świadczenia przez Spółkę usług, w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT, lecz jedynie elementy pomocnicze, konieczne dla efektywnego wyświadczenia przez Bank usługi kompleksowego zarządzania płynnością finansową. Ponadto w odniesieniu do usługi cash poolingu podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT nie będzie Spółka. więcej interpretacji - Miejsce świadczenia usług Faktura elektroniczna - 2009.07.07 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-495/09-2/BM Dostarczania faktur elektronicznych klientom za pomocą portalu internetowego jest prawidłowe. Zgodnie z przepisem art. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, faktury wystawiane w formie elektronicznej przesyła się, w tym udostępnia, w tej formie odbiorcy oraz przechowuje się w tej formie przy zastosowaniu elektronicznych urządzeń do przetwarzania (łącznie z cyfrową kompresją) i przechowywania danych, z wykorzystaniem technik teletransmisji przewodowej, radiowej, technologii optycznych lub innych elektromagnetycznych środków. więcej interpretacji – Faktury Eksport towarów – stawka VAT - 2009.07.07 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-416/09-2/IK W przypadku tzw. eksportu bezpośredniego (art. 2 pkt 8 lit. a ustawy o VAT) wywóz towarów poza granice kraju jest dokonywany bezpośrednio przez eksportera. W tym przypadku dokumenty eksportowe są wystawiane na eksportera. Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług w eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi 0%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Bonusy czy premie pieniężne nie stanowią wynagrodzenie za świadczenie usługi - 2009.07.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy ITPP2/443-285/09/AD Otrzymujący premie nie będzie świadczyć (na rzecz kontrahentów polskich i zagranicznych) usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy, a zatem przedmiotowa premia pieniężna nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług i w konsekwencji czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a co za tym idzie dokumentowaniu fakturą VAT. więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Usług techników dentystycznych a podatek VAT – 2009.07.06 Minister Finansów, PT3/812/54/214/WCX/09/PK-511 Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Przechowywanie paragonów fiskalnych - 2009.07.01 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-422/09-2/AZ Zgodnie z art. 19 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. z 2008 r. Nr 212, poz. 1338), kopie dokumentów sporządzonych przez kasę na nośniku papierowym, potwierdzających dokonanie sprzedaży do dnia 31 grudnia 2011 r. podatnicy są obowiązani przechowywać nie krócej niż przez okres dwóch lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiła ta sprzedaż. Przy czym należy zwrócić uwagę, że przepis ten nie dotyczy kopii faktur wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących. Tym samym, podatnik może po upływie 2 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż zarejestrowana za pośrednictwem kasy fiskalnej zniszczyć, w sposób trwały, kopie papierowych paragonów tj. rolek kasowych dokumentujących transakcje sprzedaży detalicznej. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Stawki podatku w wysokości 7% do montażu okien i drzwi przez ich producenta – 2009.06.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2-443-292a/09/MD Podatnik - jako producent - na podstawie umów zawartych z kontrahentami, dokonuje i zamierza dokonywać montażu okien i drzwi wyprodukowanych przez siebie, w budynkach (lub ich częściach), o których mowa w poz. 14, zał. nr 1 do ww. rozporządzenia. Podatnik będzie miał prawo do zastosowania preferencyjnej, 7% stawki podatku od towarów i usług w zakresie montażu produkowanych przez siebie okien i drzwi. więcej interpretacji - Stawki i zasady Paragon fiskalny a koszty uzyskania przychodów - 2009.06.29 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB3/423-160b/09/MT Koszty przejazdów taksówkami, udokumentowane w sposób wymagany przepisami o rachunkowości, stanowią koszty uzyskania przychodów podatnika, niezależnie czy zostaną następnie zwrócone Spółce przez klientów. Jeżeli na gruncie przepisów o rachunkowości, paragony fiskalne potwierdzające przedmiotowe wydatki, stanowią dowody księgowe, będące podstawą wprowadzenia tych wydatków do ksiąg rachunkowych, taki sposób udokumentowania faktu ich poniesienia jest wystarczający również dla celów podatku dochodowego od osób prawnych. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Ewidencja sprzedaży na kasie fiskalnej – 2009.06.23 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP1/443-268b/09/A W związku z utratą prawa do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pośrednictwem kasy rejestrującej, stosownie do treści art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, pomimo dokumentowania fakturami VAT wszystkich transakcji dokonywanych na rzecz osób, o których mowa w ww. przepisie, podatnik ma obowiązek prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Stawka podatku VAT na usługi kominiarskie w obiekcie zaliczanym do budownictwa mieszkaniowego – 2009.06.15 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-417/09-4/JB Wykonywane usługi Podatnika polegających na przywróceniu pierwotnej sprawności przewodów dymowych, spalinowych i wentylacyjnych (nieusuwanie nieczystości z przewodów dymowych, spalinowych i wentylacyjnych, to zagrożenie dla mieszkańców). Powyższe usługi świadczone przez Spółdzielnię w obiekcie zaliczanym do budownictwa mieszkaniowego (zdefiniowanego dla potrzeb podatku od towarów i usług w art. 2 pkt 12 ustawy o VAT) – mieszczą się w zakresie pojęć robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych i w związku z tym podlegają opodatkowaniu według preferencyjnej stawki podatku VAT w wysokości 7%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Powstanie obowiązku podatkowego – 2009.06.15 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-350/09-4/AZ Zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit d ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług budowlanych lub budowlano-montażowych. Jeżeli termin zapłaty nie nastąpi w przeciągu 30 dni od dnia podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego, obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych powstaje z upływem 30. dnia, licząc od dnia wystawienia protokołu zdawczo-odbiorczego. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Szczególny nadzór podatkowy – 2009.06.10 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP3/443-221/09-2/SM Import towarów jest związany z ich przemieszeniem, importowane paliwa żeglugowe, zwolnione od podatku akcyzowego ze względu na przeznaczenie, są objęte szczególnym nadzorem podatkowym (mając dodatkowo na uwadze fakt, że tym nadzorem są objęte przedmiotowe wyroby, także magazynowane przez podmiot pośredniczący). Uwzględniając powyższe, odbiór wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, zaimportowanych przez podmiot pośredniczący, jest objęty szczególnym nadzorem podatkowym. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Sprzedaży nieruchomości gruntowej a podatek VAT – 2009.05.29 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-105/09-4/MR Sprzedaż nieruchomości gruntowej przeznaczonej pod zabudowę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, według stawki podatku w wysokości 22%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Faktura za media a koszty uzyskania przychodów – 2009.05.28 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-145/09-4/ES Jeżeli podatnikowi nie przysługuje prawo obniżenia kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług ma prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów naliczony podatek od towarów i usług w fakturach za dostawę mediów proporcjonalnie do powierzchni zajmowanej przez działalność w stosunku do całkowitej powierzchni budynku mieszkalnego. więcej interpretacji – Faktury Prawo do odliczenia podatku naliczonego – 2009.05.27 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-425/09-2/BM Przedmiotem działalności podatnika będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług sprzedaż samochodów, podatnikowi przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT, dokumentujących zakup paliwa do tych samochodów. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Sprzedaż nieruchomości -2009.05.21 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-237/09-2/IK Sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, bo będzie to sprzedaż traktowana jako sprzedaż przed upływem dwóch lat od dnia pierwszego zasiedlenia. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Prawo do odliczenia podatku naliczonego – 2009.05.19 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-295/09-2/PR Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, Podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z tytułu wydatków poniesionych na zakupu sprzętu medycznego do rehabilitacji, z uwagi na fakt, iż związane będą one ze świadczeniem usług ochrony zdrowia ludzkiego, a więc czynnościami korzystającymi ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, zatem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Opodatkowanie sprzedaży gruntów nabytych w drodze darowizny -2009.05.19 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-291/09-4/AW Podatnik dokonując sprzedaży jednej działki oraz planując w przyszłości sprzedaż opisanych działek nie działał i nie będzie działać w charakterze handlowca. Nie można bowiem stwierdzić, że nabył grunt w celu odsprzedaży, ponieważ pochodzi on z majątku prywatnego, otrzymanego w formie darowizny. Ponadto okoliczności będące przyczyną transakcji sprzedaży nieruchomości gruntowych niezabudowanych (darowizna bratu oraz przeznaczenie środków uzyskanych na zakup mieszkania) nie wskazują, iż miałyby być one czynione z zamiarem wykonywania w sposób częstotliwy w celach zarobkowych. Sprzedając kolejne działki przeznaczone pod zabudowę podatnik stanie się podatnikiem podatku VAT, i będzie musiał doliczyć i odprowadzić podatek VAT. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Opodatkowanie darowizny nieruchomości zabudowanej-2009.05.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-403/09-2/PR Przekazanie przedmiotowej nieruchomości zabudowanej w drodze darowizny będzie korzystało ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy. Należy ponadto zwrócić uwagę, iż zwolnienie przedmiotowej czynności z opodatkowania skutkuje obowiązkiem dokonania korekty podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na remont nieruchomości. Zasadę dokonywania korekt określają przepisy art. 91 ust. 7-8 ustawy. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Korekty podatku naliczonego – 2009.05.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-285/09-2/PR Zbycie przedsiębiorstwa na rzecz syna w formie darowizny nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Obowiązek dokonania korekty w zakresie podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy, spoczywać będzie na nabywcy przedsiębiorstwa. Jednak w sytuacji, gdzie Wnioskodawczyni wykonuje czynności wyłącznie opodatkowane, a nabywca deklaruje kontynuowanie tej działalności (tylko opodatkowanej), syn Zainteresowanej nie będzie zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Umowa użyczenia a możliwość odzyskania podatku VAT - 2009.05.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-242/09-4/ISN Podatnik zawierając umowę użyczenia, zobowiąże się zezwolić Komunalnemu Zakładowi Gospodarczemu przez czas oznaczony lub nie oznaczony na bezpłatne używanie nowopowstałej sieci wodno-kanalizacyjnej. Zatem, czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z uwagi na brak odpłatności oraz fakt, iż nie będzie miał w tym przypadku zastosowania art. 8 ust. 2 ustawy - oddanie w bezpłatne używanie odbędzie się w związku z prowadzoną przez Zainteresowanego (Gminę) działalnością (wykonywanie we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność zadań publicznych, zwolnionych od podatku VAT na podstawie § 13 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług). więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Dotacja a podatek od towarów i usług- 2009.05.07 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-293/09-2/BD Podatnik otrzymał dotację z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na dofinansowanie dopłat do demontażu pojazdów wycofanych z eksploatacji, mającą charakter pomocy de minimis. Otrzymana dotacja nie wpłynęła na wysokość pobieranych dopłat do demontażu pojazdów wycofanych z ruchu od ich właścicieli, bowiem dopłaty te pobierane są ciągle w tej samej wysokości. W świetle powołanych regulacji prawnych oraz odnosząc się do opisu stanu faktycznego należy stwierdzić, że otrzymana dotacja mająca charakter ogólny, nie jest przyznana jako dopłata do ceny usługi, a co za tym idzie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie zawiera się bowiem w ustawowej definicji obrotu, będącego podstawą opodatkowania, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy o VAT. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Zastosowanie zwolnienia z ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących - 2009.05.05 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-247/09-2/ISN Działalność gospodarcza polegająca na tym, iż do szkół (liceów, gimnazjów), na podstawie umów najmu, wstawiane są urządzenia typu piłkarzyki zarobkowe, potocznie zwane „trambambulami”. Urządzenia te oferują tylko jeden rodzaj gry zręcznościowej (nie ma wygranych pieniężnych, bądź rzeczowych), polegającej na tym, że uczestnicy gry starają się strzelić jak najwięcej goli przeciwnikowi. Podatnik nabył trzy tego rodzaju automaty. Są to urządzenia bezobsługowe. Klienci chcąc zagrać na piłkarzykach zarobkowych muszą wrzucić do automatu monetę dwuzłotową, po tej czynności następuje zwolnienie piłeczek i klienci mogą rozpocząć grę. Podatnik może korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej do dnia 31 grudnia 2009 r., jednak w przypadku przekroczenia kwoty obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w wysokości 20.000 zł, zwolnienie to obowiązuje do dnia przekroczenia tej kwoty. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Odstąpienie od umowy na świadczenie usług w zakresie doradztwa a podatek VAT – 2009.05.04 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-265/09-2/EWW Odszkodowania za wcześniejsze rozwiązanie umowy świadczenia usług w zakresie doradztwa podlega opodatkowaniu 22% stawką podatku VAT. Wypłacenie pieniędzy z tytułu „odszkodowania”, należy uznać za odpłatne świadczenie usług. Wypłacone „odszkodowanie” stanowi bowiem w istocie wynagrodzenie za odstąpienie od realizacji umowy, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Podatek od towarów i usług w zakresie wystawiania faktur – 2009.05.05 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-179/09-4/MS Z treści § 4 ust. 1 oraz § 5 ust. 1 rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze. zm.) obowiązywało do dnia 30.11.2008 r. wynika jednoznacznie, iż faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać m.in. nazwę towaru lub usługi, miarę i ilość lub zakres wykonywanych usług. Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż koszty związane z opłatami za media bez wątpienia stanowią czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, która została wymieniona w art. 5 ustawy o VAT. Opłata za media stanowi część składową czynszu pozostając w związku ze świadczoną usługą najmu, wobec czego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki właściwej dla usługi najmu. więcej interpretacji – Faktury Premie pieniężne podlegają podatkowi VAT – 2009.05.04 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-279/09-3/SJ Wypłacając premię pieniężną Spółka nagradza kontrahentów za podjęcie określonych zachowań, polegających na intensyfikacji działań zmierzających do dostawy materiałów o określonej jakości, w uzgodnionych ilościach i terminach. Zatem pomiędzy stronami istnieje więź o charakterze zobowiązaniowym, która na gruncie ustawy o VAT stanowi świadczenie usług za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Kontrahenci Spółki są obowiązani z tytułu świadczonej usługi, za którą otrzymują wynagrodzenie (w postaci premii pieniężnej) do wystawienia faktury VAT, stwierdzającej dokonanie sprzedaży, zgodnie z art. 106 ustawy o VAT. więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Podatek akcyzowy - koszt uzyskania przychodów - 2009.04.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB1/415-205/09-2/AMN/ Wydatki poniesione na opłacenie podatku akcyzowego od nabytych (sprowadzonych) samochodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie kupna-sprzedaży samochodów, zostały poniesione w związku z prowadzoną działalnością i w celu zwiększenia uzyskiwanych przychodów. W takiej też sytuacji można przyjąć, iż wydatki te pozostają w związku ze źródłem przychodów i mogą tym samym podlegać zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z tego źródła. więcej interpretacji - Samochód a VAT Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe - 2009.04.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-245/09-3/BD/ Prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w ratach leasingowych z tytułu umowy leasingu w dozwolonej przepisami wysokości, pod warunkiem, że przedmiot umowy, czyli samochód osobowy wykorzystywany był do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca w przedmiotowej sytuacji nie jest zobowiązany do skorygowania odliczonego wcześniej podatku VAT, wynikającego z faktur VAT wystawionych przez leeasingodawcę w czasie prowadzenia działalności gospodarczej. więcej interpretacji - Samochód a VAT Stawka podatku VAT dla wynajmu lokalu mieszkalnego w którym jest zarejestrowana działalność gospodarcza - 2009.04.16 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-63/09-4/AW W przypadku gdy lokal nie będzie wynajmowany tylko i wyłącznie w celach mieszkaniowych usługa ta nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Powyższe czynności będą opodatkowane według stawki podstawowej podatku VAT w wysokości 22% zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy. Podstawowa stawka podatku od towarów i usług winna być stosowana od momentu zmiany przeznaczenia lokalu tj. od dnia gdy wynajmowany lokal mieszkalny nie będzie już wykorzystywany wyłącznie w celach mieszkaniowych lecz usługowych. więcej interpretacji - Stawki i zasady Opodatkowanie podatkiem VAT transakcji sprzedaży gruntu – 2009.04.16 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-152/09-2/AW Wyłączeniu od opodatkowania podatkiem od towarów i usług, podlega m.in. dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane i przeznaczone pod zabudowę. W rozpatrywanym przypadku powyższe zwolnienie nie znajdzie zastosowania, zatem mając na uwadze powołane przepisy należy uznać, że planowana przez podatnika dostawa gruntu niezabudowanego przeznaczonego zgodnie z zapisami miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę będzie opodatkowana podatkiem VAT na zasadach ogólnych, stawką w wysokości 22% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji - Stawki i zasady Umowa komisu - wystawianie faktur – 2009.04.15 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-86/09-4/ISN Komisant nie powinien wystawiać faktury VAT na kwotę prowizji uzyskanej ze sprzedaży komisowej, gdyż jak wynika z przepisów podatkowych, podstawą opodatkowania jest dla niego kwota należna z tytułu dostawy towarów pomniejszona o kwotę podatku. Dla komisanta podstawę opodatkowania stanowi - kwota należna z tytułu dostawy towarów, pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów osobie trzeciej, na rachunek komitenta (art. 31 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług -Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.). więcej interpretacji – Faktury Odzyskania podatku VAT przy realizacji projektu – remont świetlicy wiejskiej– 2009.04.14 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-133/09-2/AK Brak możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, nabywanymi przez podmiot niebędący czynnym podatnikiem podatku VAT, gdyż towary i usługi nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Podatnik nie będzie miał możliwości odzyskania podatku VAT, z tytułu nabycia towarów i usług potrzebnych do zrealizowania planowanej Inwestycji. więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Opodatkowanie opłat rocznych z tytułu oddania nieruchomości w użytkowanie wieczyste – 2009.04.14 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-114/09-2/BD Opłaty roczne z tytułu oddania po dniu 30 kwietnia 2004 r. gruntu w użytkowanie wieczyste, dotychczas korzystające ze zwolnienia od podatku VAT (na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, bądź art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT) – nadal będą objęte zwolnieniem od podatku pod warunkiem, że ustanowienie użytkowania wieczystego i dostawa nieruchomości miała miejsce przed dniem 1 grudnia 2008 r. oraz, że podatnik przed tą datą nie rozliczył z tytułu oddania gruntu w użytkowanie wieczyste podatku w całości. Natomiast jeżeli ustanowienie użytkowania wieczystego zostało dokonane po dniu 30 listopada 2008 r., czynność oddania gruntu w użytkowanie wieczyste podlega opodatkowaniu na podstawie nowych regulacji wynikających z ustawy z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Odliczenia kwoty podatku VAT od samochodu – 2009.04.10 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-209/09-2/AD/ Jeśli przedmiotem działalności gospodarczej przedsiębiorcy jest oddanie w odpłatne korzystanie samochodów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, to od zakupu pojazdu przekazanego do wypożyczenia na okres 5 lat przysługuje pełne prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. więcej interpretacji - Samochód a VAT Opodatkowania sprzedaży książki z dołączoną płytą CD/DVD – 2009.04.03 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-181/09-2/AZ Jeżeli podatnik prowadzi sprzedaży książek, których integralną częścią są materiały na płytach CD/DVD, a ich dostawa korzysta ze stawki 0%, na podstawie § 9 ust. 1 pkt 10 lit. a) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336 ze zm.) należy uznać, że książka wraz z dołączoną do niej płytą stanowią jednolity przedmiot dostawy opodatkowany 0% stawką podatku VAT. więcej interpretacji - Stawki i zasady Ewidencjonowanie przy pomocy kasy rejestrującej – 2009.04.02 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-58/09-4/EWW Sprzedaż wczasów należy udokumentować każdorazowo fakturą VAT. Istnieje również obowiązek ewidencjonowania tej sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Z art. 19 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.), otrzymana zaliczka na poczet przyszłej usługi wypoczynkowej podlega bowiem opodatkowaniu z chwilą jej otrzymania i w tym momencie powinna zostać także zaewidencjonowana przy pomocy kasy rejestrującej. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Czynności zarządzania a podatek VAT – 2009.03.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-4/09-4/AK Sprawowane przez podatnika czynności członka zarządu nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, a on sam, jako osoba pełniąca tę funkcję i uzyskująca z tego tytułu przychody nie jest uznawany – w świetle art. 15 tej ustawy – za podatnika tego podatku. Czynności wykonywane przez podatnika podlegają wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Opodatkowania właściwą stawką VAT odsprzedawanych usług cateringowych – 2009-03-26 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP3/443-115/09/PK Sprzedaż usług gastronomicznych, przy uwzględnieniu ww. wyłączeń, podlega opodatkowaniu 7% stawką VAT. Stosownie do art. 30 ust. 3 ustawy o VAT w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu świadczenia usług, pomniejszona o kwotę podatku. Tym samym należy stwierdzić, że świadczenie usług gastronomicznych, o których w poz. 20 załącznika nr 1 do ww. rozporządzenia, przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu 7% stawką VAT. więcej interpretacji - Stawki i zasady Biegły ma obowiązek wystawienia i złożenia faktury VAT – 2009.03.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu,ILPP1/443-64/09-2/MK Biegły sądowy - na podstawie art. 106 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług – ma obowiązek wystawić fakturę VAT dokumentującą dokonaną usługę. Biegły jest podatnikiem podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 cyt. ustawy, i nie dotyczy go wyłączenie uregulowane w art. 15 ust. 3 pkt 3 powołanej ustawy. W konsekwencji biegły jest podmiotem wykonującym, na gruncie ustawy podatkowej, samodzielnie działalność gospodarczą. W związku z powyższym biegły sądowy zobowiązany jest czynności sprzedaży dokumentować za pomocą faktury VAT. więcej interpretacji – Faktury Zwolnienie z VAT – 2009.03.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-87/09-2/AD Wykonanie usług na zlecenie firm ubezpieczeniowych, polegające na wykonywaniu opinii i ekspertyz w zakresie uszkodzonych dóbr majątkowych w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń, będącego ich zleceniodawcą, będzie korzystało ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy. więcej interpretacji – Zwolnienie podmiotowe Kara umowna nie podlega opodatkowaniu – 2009.03.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-33/09-2/BP Kara umowna, wynikająca z niedotrzymania warunków umowy, nie stanowi ekwiwalentu za usługę, albowiem usługa nie została wykonana. Kara umowna, pełniąca funkcję odszkodowawczą, nie będzie stanowiła zapłaty za usługę, lecz będzie rekompensatą za poniesione przez podatnika ewentualne koszty (straty). Tym samym obciążenie klientów karami umownymi nie będzie mieściło się we wskazanym w art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług katalogu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Opodatkowanie podatkiem VAT podatku od nieruchomości – 2009.03.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-71/09-2/KG Wynajmujący będący podatnikiem podatku od towarów i usług jest obowiązany wystawić dla najemcy fakturę VAT stwierdzającą wykonanie usługi najmu traktując podatek od nieruchomości oraz opłatę za wieczyste użytkowanie jako część kwoty należnej z tytułu świadczonej usługi najmu i opodatkować powyższe stawką podatku VAT wg stawki właściwej dla tej usługi, tj. 22%. Dodatkowo organy podatkowe nie mają prawa ingerować w zawierane umowy i przyjęty w nich sposób rozliczeń pomiędzy kontrahentami, chyba że postanowienia umów naruszają przepisy podatkowe, a to może być stwierdzone jedynie w drodze postępowania podatkowego. więcej interpretacji - Stawki i zasady Wniesienie do spółki przedsiębiorstwa w drodze aportu – skutki w podatku VAT w zakresie korekty – 2009.03.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-14/09-3/BD Jeżeli wnoszone przedsiębiorstwo do Spółki z o.o. będzie przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 55(1) ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, to w takiej sytuacji znajdzie zastosowanie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa. W konsekwencji obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego od towarów handlowych i środków trwałych, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy, zostanie przeniesiony na nabywcę, czyli w analizowanym przypadku na Spółkę z o.o. Jeżeli jednak Firma Produkcyjno-Handlowa … prowadziła sprzedaż wyłącznie opodatkowaną i nie była zobowiązana do dokonywania korekt, o których mowa w art. 91 ust. 1-8 ustawy, to również Spółka przejmująca, prowadząc wyłącznie sprzedaż opodatkowaną, nie jest zobowiązana do korekty podatku naliczonego, stosownie do postanowień art. 91 ust. 9 ustawy o VAT. więcej interpretacji – Obowiązek podatkowy Odliczenie przez gminę naliczonego podatku VAT od nieodpłatnie przekazanej inwestycji - 2009.03.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP3/443-259/08/JK Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko czynnym podatnikom VAT oraz tylko w przypadku, gdy dokonywane zakupy mają ścisły związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Ustawa wyłącza zatem możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Odliczenie podatku naliczonego od wykonanej usługi – 2009.03.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ILPB3/423-7/09-3/HS Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jedynie w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. W związku z tym podatnik może odliczyć cały podatek naliczony wynikającego z faktury wystawionej przez wykonawcę danej usługi, o ile nie wystąpiły przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Wypożyczenie auta jest objęte VAT – 2009.03.23 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-82/09-2/AS Podatnik, który nieodpłatnie wypożycza samochody, które następnie są kupowane przez wypożyczających, powinien od usług wypożyczenia naliczyć VAT. więcej interpretacji - Podstawa opodatkowania Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z zaniechaniem inwestycji – 2009.03.13 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygnatura ILPP2/443-5/09-2/JK Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej. Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych. Należy dokonać oceny, czy intencją określonej czynności, z którą łączą się skutki podatkowo-prawne było wykonywanie czynności opodatkowanych. Spełnienie powyższej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, przyczynia się do tego, że podatnik będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu towarów i usług, w przypadku nieosiągnięcia zakładanych rezultatów, planowana sprzedaż opodatkowana VAT nie zostanie zrealizowana. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Wystawiasz rachunki, nie musisz mieć kasy - 2009.02.26 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP2/443-1699/08-2/AZ Właściciele wynajmowanych mieszkań nie muszą instalować kas fiskalnych, jeśli dokumentują usługę najmu rachunkami. Rachunki są zrównane z fakturami i jeśli dokumentuje się nimi usługi najmu mieszkań, nie trzeba ewidencjonować ich w kasie. więcej interpretacji - Kasy fiskalne Zerowa stawka VAT – 2008.12.23 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, IPPP2/443-1698/08-2/AZ Książki do nauki języka z dołączonymi do nich płytami CD i DVD są opodatkowane zerową stawką VAT. Do książek i czasopism specjalistycznych stosuje się jednak § 7 ust. 1 pkt 9 lit. a) rozporządzenia ministra finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT. Na podstawie tego przepisu stawka VAT na te towary wynosi 0 %. więcej interpretacji - Stawki i zasady Podawanie na fakturze ceny jednostkowej brutto - 2008.07.31 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-785/08-2/BM Podatnik ma prawo do wystawiania faktur zawierających ceny jednostkowe brutto i obliczania podatku należnego od wartości brutto sprzedawanego towaru lub usługi w sytuacji, gdy jest on obowiązany do stosowania cen urzędowych lub też jako ceny sprzedaży stosuje umowne ceny brutto. więcej interpretacji – Faktury Zasady opodatkowania gruntu są takie same jak dla znajdującego się na nim budynku - 2008.07.29 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-1148/08-4/AW Jeżeli dostawa obejmować będzie zarówno budynek mieszkalny jak i grunt, na którym się znajduje, to dla dostawy gruntu należy zastosować te same zasady opodatkowania VAT dotyczące opodatkowana budynków znajdujących się na nim. Jeżeli dostawa budynku będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, to z takiego samego zwolnienia będzie korzystała dostawa gruntu. więcej interpretacji - Stawki i zasady Przekształcenie prawa lokatorskiego w odrębną własność - 2008.07.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP3/443-369/08/KO (KAN-5154/05/08) Jeżeli lokal został zasiedlony i nastąpiło ustanowienie po raz pierwszy lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego przed 1 maja 2004r., to jego przekształcenie w prawo odrębnej własności, nie będzie podlegało przepisom ustawy o podatku VAT. więcej interpretacji - Czynności opodatkowane Stawka VAT na sprzedaż gruntu ze zburzonym budynkiem - 2008.07.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP3/443-328/08/AB (KAN-4791/05/08) O przeznaczeniu danego terenu, w przypadku braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz w sytuacji gdy nie wydano decyzji o warunkach zabudowy, decydujące znaczenie ma przeznaczenie terenu określone w studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy. Jeżeli przedmiotem sprzedaży jest grunt, na którym posadowiony był już budynek, to w wyniku zniszczenia i rozbiórki budynku przedmiotem dostawy nie będzie grunt zabudowany budynkiem, lecz grunt niezabudowany przeznaczony pod zabudowę. W związku z powyższym nie znajdzie zastosowania zwolnienie z podatku VAT. więcej interpretacji - Stawki i zasady Na fakturze nie musi być kwoty należności ogółem wraz z należnym podatkiem wyrażonej słownie - 2008.06.12 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-255/08/BW (KAN-2761/03/08) Zgodnie z polskimi regulacjami wszystkie faktury, w tym także faktury elektroniczne powinny zawierać kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie, ponieważ jednak przepis art. 226 Dyrektywy 2006/112/WE Rady, nie nakazuje określenia kwoty należności ogółem wraz z należnym podatkiem wyrażonej słownie, nie jest to konieczne. więcej interpretacji – e-Faktura E-faktura może wyglądać inaczej u wystawcy i odbiorcy - 2008.06.12 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-251/08/EJ (KAN-2763/03/08) Różny widok na ekranie faktury elektronicznej u wystawcy i odbiorcy nie stanowi naruszenia przepisu § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, o ile nie jest to wynikiem zmiany oryginalnego formatu w trakcie przesyłania, jak również danych zawartych w tym formacie. więcej interpretacji – e-Faktura Odliczenie VAT z faktury wystawionej przed wykonaniem usługi - 2008.06.11 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP2/443-189/08/BW (KAN-2194/03/08/KAN-5631/06/08) W przypadku faktur, które zostały wystawione przed wykonaniem usługi, podatnik nie ma prawa do obniżenia podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym faktury te otrzymał, lub w miesiącu następnym. Termin odliczenia ulega zawieszeniu do momentu, w którym zostanie na jego rzecz wykonana usługa. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Nie można odliczyć VAT przy nabyciu sprzętu medycznego - 2008.06.11 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/443-719/08/MS (KAN-4739/05/08/KAN-5672/06/08) Podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT przy nabyciu sprzętu medycznego, który będzie wykorzystywany do udzielania świadczeń zdrowotnych w ramach usług w zakresie ochrony zdrowia, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 85.11, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT. więcej interpretacji – Odliczenia VAT Miejsce opodatkowania usług udzielania pożyczek - 2008.06.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1/443-907/08-3/AW Dla usług pośrednictwa finansowego polegających na udzielaniu pożyczek na rzecz podmiotów zagranicznych mających siedzibę w kraju Wspólnoty innym niż Polska, które są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług w kraju gdzie mają siedzibę, miejscem świadczenia usług będzie miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania. Usługa ta nie będzie więc podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. więcej interpretacji - Miejsce świadczenia usług Gdy podmiot zagraniczny nie rozliczy podatku VAT, powinien rozliczyć go polski nabywca - 2008.06.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-593/08-4/BM W świetle przepisu art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, w przypadku, gdy po dokonaniu rejestracji dla potrzeb VAT w Polsce, podmiot mniemający siedziby w Polsce, nie rozliczy podatku VAT z tytułu krajowej dostawy towarów, podatnikiem z tytułu tej transakcji będzie polski kontrahent Spółki (mający siedzibę w Polsce), który zobowiązany będzie do rozliczenia VAT z tytułu tej transakcji. więcej interpretacji - Miejsce świadczenia usług 22% gdy roboty dotyczą w większej części lokali użytkowych - 2008.06.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PP2-443-533/08-4/SAP Jeżeli przedmiotem robót jest obiekt budownictwa mieszkaniowego jako całość, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11, to stawka 7% powinna być stosowana do całości robót. Jeżeli natomiast prowadzone roboty budowlano-montażowe dotyczą wyłącznie lub w przeważającej części lokali użytkowych to wówczas prawidłową stawką podatku w przedstawionym stanie faktycznym będzie stawka podatku w wysokości 22%. więcej interpretacji - Stawki i zasady Wynajem autobusu i usługi przewozowe 7% - 2008.06.05 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/443-395/08/AS (KAN-2277/03/08/KAN-5496/05/08/KAN-5635/06/08) Usługi wynajmu autobusu wraz z kierowcą i usługi przewozowe tym pojazdem, zaklasyfikowane do grupowania PKWiU 60.23.11 oraz PKWiU 60.21 podlegają opodatkowaniu według stawki podatku w wysokości 7%. więcej interpretacji - Stawki i zasady
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP2/443-5/09-2/JK Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej. Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych. Należy dokonać oceny, czy intencją określonej czynności, z którą łączą się skutki podatkowo-prawne było wykonywanie czynności opodatkowanych. Spełnienie powyższej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, przyczynia się do tego, że podatnik będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu towarów i usług, w przypadku nieosiągnięcia zakładanych rezultatów, planowana sprzedaż opodatkowana VAT nie zostanie zrealizowana. Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów. PIT.pl poleca
e-PoradyUnikalne zródło informacji stworzone na podstawie pytań i odpowiedzi udzielonych użytkownikom: Wystawianie faktur VAT2010-03-11 11:32:04Prowadzę firmę usługową. Firma zarejestrowana jest w moim prywatnym mieszkaniu w miejscowości A. Jadę wykonać usługę montażu do miejscowości B oddalonej od mojego miejsca zamieszkania o 20 km. Na fakturach, które wypisuję ręcznie muszę wpisać miejscowość. Jaką miejscowość wpisuję? Czy... OdpowiedźKasy fiskalne - odpowiedzialność za wydanie paragonu2010-03-10 16:19:33Kto odpowiada za niezaewidenjonowanie sprzedaży w kasie fiskalnej, zaewidencjonowanie jej w sposób wadliwy lub za niewydanie paragonu. Czy odpowiedzialność ponosi pracownik, który wydał towar, pobrał płatność za wydany towar i któremu w zakresie obowiązków powierzono ewidencjonowanie sprzedaży w kasie... OdpowiedźHandel samochodami2010-03-10 14:01:16Nasza firma zakupiła kilka samochodów (używanych) z Niemiec w celu dalszej odsprzedaży, jako towar handlowy. Jesteśmy podatnikami VAT-UE, sprzedawca również. Jako że jest to WNT, wykazywać to mogę w deklaracji po stronie sprzedaży i zakupu. Z uwagi na to, że... Odpowiedź |
e-Doradca Zamów opinię prawną on-line.
