Podstawa opodatkowania interpretacje

archiwum wszystkich interpretacji i orzeczeń

Pisma Ministerstwa Finansów

Dotacje, subwencje i dopłaty o podobnym charakterze - 2004.12.30

PP3-812-1341/2004/BL

Otrzymana dotacja, subwencja lub inna dopłata o podobnym charakterze niemająca bezpośredniego wpływu na wartość dostawy lub usługi, nie wchodzi do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

czytaj cały tekst interpretacji

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Usługi pośrednictwa pieniężnego a VAT – 2009.11.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,  IPPP2/443-858/09-7/AZ

Usługi świadczone przez banki, będące podmiotami zagranicznymi, na rzecz podatnika stanowią dla niego import usług podlegający opodatkowaniu na terytorium kraju. Do rozliczenia w zakresie podatku od towarów i usług tej transakcji obowiązany będzie podatnik, jako nabywca przedmiotowych usług. Jednakże usługi te będą korzystały ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile oczywiście są one sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU, jako wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług.

Moment obniżenia podstawy opodatkowania (faktura korygująca) – 2009.10.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-739/09-4/JB

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym potwierdzenie odbioru faktury korygującej wpłynęło do podatnika, tj. w rozliczeniu za miesiąc styczeń 2009 r. Uwzględniając fakt, iż podatnik nie jest w stanie ustalić prawidłowej daty odbioru faktury korygującej przez nabywcę (grudzień 2008 r. czy styczeń 2009 r.), a jedynym dowodem potwierdzającym fakt otrzymania przez nabywcę korekty faktury jest jej kopia podpisana przez nabywcę (bez wskazania daty odbioru), przyjąć należy, że prawidłowym będzie uznanie daty otrzymania przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej i dokonanie rozliczenia tej faktury w deklaracji podatkowej za miesiąc otrzymania tego potwierdzenia przez podatnika, tj. w rozliczeniu za miesiąc styczeń 2009 r. Nie można bowiem przyjąć, że nabywca towarów otrzymał fakturę korygującą w miesiącu grudniu 2008 r., nie mając dowodu, z którego jednoznacznie wynikałby taki fakt.

Zakres opodatkowania podatkiem VAT – 2009.08.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPP1-443-662/09-2/PR

Na mocy art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, nieodpłatne przekazanie majątku likwidowanej spółki głównemu wspólnikowi będącemu osobą prawną po zaspokojeniu innych wierzycieli w sytuacji, gdy podatnikowi  przysługiwało prawo przy jego nabyciu do odliczenia (w całości lub części) jest zrównane z odpłatną dostawą towarów, w konsekwencji czego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Orzeczenia sądów administracyjnych

Sprzedaż zestawu, ale każdy produkt opodatkowany odrębnie - 2008.08.22

NSA, I FSK 994/07

Jeżeli przedmiotem dostawy jest zestaw dwóch odrębnych produktów i żaden z nich nie stanowi części składowej lub przynależnej do produktu głównego, to dostawę zestawu należy potraktować jako dostawę dwóch niezależnych produktów. Oznacza to konieczność naliczenia VAT odrębnie dla każdego produktu i zastosowania stawek VAT właściwych dla każdego produktu wchodzącego w skład zestawu.

Podstawa opodatkowania przy wymianie walut - 2008.06.24

WSA w Warszawie, III SA/Wa 480-481/08

W przypadku usług pośrednictwa przy wymianie walut podstawę opodatkowania stanowi ogólny dodatni wynik banku, zrealizowany w danym okresie na transakcjach sprzedaży i zakupu.

Dołączenie gadżetu do towaru

WSA w Warszawie, II SA/Wa 4235/06, Rzeczpospolita 10.05.2007

Podatnik, który dołącza bezpłatny gadżet do podstawowego towaru, powinien odprowadzić VAT od jednego i drugiego.

Opłaty za użytkowanie wieczyste - 2005.10.05

WSA w Warszawie, III SA/Wa 1953/05, LEX nr 166380

1. Ustanowienie użytkowania wieczystego oraz jego zbycie na podstawie art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT jest dostawą usług, co z kolei przesądza o tym, że wszelkie opłaty za ustanowienie użytkowania wieczystego oraz jego przeniesienie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako kwoty należne z tytułu dostawy usług. Opłaty roczne jako wynagrodzenie za ustanowienie użytkowania wieczystego również podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
2. Podatek od towarów i usług jako podatek obciążający konsumenta powinien być doliczany do opłat za użytkowanie wieczyste, których wysokość wynikająca z przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami winna być traktowana jako wartość netto.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Koszty przesyłki powinny być wliczane do podstawy opodatkowania sprzedawanego towaru - 2007.07.06

Urząd Skarbowy w Kędzierzynie-Koźlu, PP/443-38/07/TE

Refakturowanie usług pocztowy ze zwolnieniem od podatku VAT przynależnym usługom pocztowym, będących tylko elementem kosztu sprzedawanego towaru opodatkowanego odpowiednimi stawkami podatku VAT, nie jest właściwe. Koszty przesyłki towaru zwiększają kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów, co oznacza, że podstawa opodatkowania przy dostawie tego towaru powinna obejmować również kwotę stanowiącą zwrot kosztów przesyłki. Koszt dostarczenia towaru nabywcy powinien być opodatkowany taką stawką podatkową jak sam wysyłany towar.

Co wliczać do podstawy ustalania marży - 2007.07.03

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB III/436/17/2007/br

Jeżeli podatnik oferuje w ramach świadczonej usługi turystycznej np. zwiedzanie muzeum, wycieczki z przewodnikiem, usługi transportowe, usługi związane z pilotowaniem wycieczek, to wydatki związane z nabyciem tych usług należy uwzględniać przy obliczaniu marży pod warunkiem, że są to składniki świadczonej usługi turystyki. Dowodami potwierdzającymi nabycie usług obcych, w tym przypadku mogą być również inne niż faktura VAT dokumenty, takie jak: rachunki, umowy, bilety.

Koszty przesyłki pocztowej - 2007.02.28

Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek, 1437/ZP/443/1/EZ/07

Koszty przesyłki pocztowej zwiększają kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów, co oznacza, że podstawa opodatkowania przy dostawie powinna obejmować również kwotę stanowiącą zwrot kosztów przesyłki. Obciążenie nabywcy towarów, opłatą za usługi Poczty Polskiej winno zwiększyć wartość sprzedawanych towarów i w konsekwencji podlegać opodatkowaniu stawką właściwą jak dla sprzedawanego towaru. W przypadku wystawienia faktur dotyczących tylko kosztów przesyłki należy stosować stawkę 22%.