Porozumienia cenowe

Od 2006r. metodą zapobiegania uznaniowości organów podatkowych w ocenie podmiotów powiązanych będzie możliwość zawierania porozumienia z ministrem finansów i władzami podatkowymi innych państw.
W ten sposób powstać mogą:

• porozumienia jednostronne uzgodnione z polskim ministrem;
• porozumienia dwustronne uzgodnione z ministrem polskim za zgodÄ… wÅ‚adz paÅ„stwa obcego;
• porozumienia wielostronne w przypadku, gdy podmiotów zagranicznych uczestniczÄ…cych w transakcji jest wiÄ™cej.

Minister finansów na wniosek podmiotu krajowego, uznaje w postaci porozumienia jednostronnego prawidłowość wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między:

• powiÄ…zanymi ze sobÄ… podmiotami krajowymi lub
• podmiotem krajowym powiÄ…zanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym, lub
• podmiotem krajowym powiÄ…zanym z podmiotem zagranicznym a innymi podmiotami krajowymi powiÄ…zanymi z tym samym podmiotem zagranicznym (np. pomiÄ™dzy spółkami - córkami spółki zagranicznej).

Minister finansów na wniosek podmiotu krajowego, uznaje w postaci porozumienia dwustronnego (albo wielostronnego) prawidłowość wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między:

• podmiotem krajowym powiÄ…zanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym, lub
• w innych transakcjach, w których uczestniczÄ… podmioty powiÄ…zane bezpoÅ›rednio albo poÅ›rednio z wielu paÅ„stw.

Procedura

Przed złożeniem wniosku o zawarcie porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych podmiot krajowy zainteresowany zawarciem porozumienia może zwrócić się do organu właściwego w sprawie porozumienia o wyjaśnienie wszelkich wątpliwości dotyczących zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, a w szczególności:

• celowoÅ›ci zawierania porozumienia;
• zakresu niezbÄ™dnych informacji;
• trybu i przypuszczalnego terminu zawarcia porozumienia;
• przewidywanych warunków i czasu jego obowiÄ…zywania.

We wniosku wnioskujÄ…cy o zawarcie porozumienia obowiÄ…zany jest do przedstawienia:

• propozycji stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, a w szczególnoÅ›ci wskazania jednej z metod, o których mowa w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych lub przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych;
• opisu sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do transakcji, która ma być przedmiotem porozumienia, a w szczególnoÅ›ci do wskazania:
• zasad kalkulacji ceny transakcyjnej,
• prognoz finansowych, na których opiera siÄ™ kalkulacja ceny transakcyjnej,
• analizy danych porównawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny transakcyjnej;
• okolicznoÅ›ci mogÄ…cych mieć wpÅ‚yw na prawidÅ‚owe ustalenie ceny transakcyjnej, a w szczególnoÅ›ci:
• rodzaju, przedmiotu i wartoÅ›ci transakcji, która ma być przedmiotem porozumienia krajowego,
• opisu przebiegu transakcji, w tym analizy aktywów, funkcji i ryzyk stron transakcji, oraz opisu strategii gospodarczej stron transakcji i innych okolicznoÅ›ci, jeżeli ta strategia lub okolicznoÅ›ci majÄ… wpÅ‚yw na cenÄ™ przedmiotu transakcji,
• danych dotyczÄ…cych sytuacji gospodarczej w branży, w której prowadzi dziaÅ‚alność wnioskodawca, w tym danych dotyczÄ…cych operacji gospodarczych zawieranych przez podmioty niepowiÄ…zane, które wykorzystano do sporzÄ…dzenia kalkulacji ceny transakcyjnej,
• struktury organizacyjnej i kapitaÅ‚owej wnioskodawcy oraz podmiotów z nim powiÄ…zanych, które sÄ… stronÄ… transakcji, oraz opisu stosowanych przez podmioty powiÄ…zane zasad rachunkowoÅ›ci finansowej;
• dokumentów majÄ…cych istotny wpÅ‚yw na wysokość ceny transakcyjnej, a w szczególnoÅ›ci tekstów umów, porozumieÅ„ i innych dokumentów wskazujÄ…cych na zamiary stron transakcji;
• propozycji okresu obowiÄ…zywania porozumienia;
• wykazu podmiotów powiÄ…zanych, z którymi ma być dokonywana transakcja, wraz z ich zgodÄ… na przedÅ‚ożenie organowi wÅ‚aÅ›ciwemu w sprawie porozumienia wszelkich dokumentów dotyczÄ…cych transakcji i zÅ‚ożenia niezbÄ™dnych wyjaÅ›nieÅ„.

Decyzja w sprawie porozumienia zawiera:

• oznaczenie podmiotów objÄ™tych porozumieniem;
• wskazanie wartoÅ›ci transakcji objÄ™tych porozumieniem;
• wskazanie rodzaju, przedmiotu transakcji objÄ™tych porozumieniem oraz okresu, którego ono dotyczy;
• wskazanie metody ustalania ceny transakcyjnej, algorytmu kalkulacji ceny oraz innych reguÅ‚ stosowania metody;
• okreÅ›lenie istotnych warunków bÄ™dÄ…cych podstawÄ… stosowania metody, o której mowa w pkt 4, z uwzglÄ™dnieniem podziaÅ‚u ryzyka, peÅ‚nionych funkcji przez podmioty oraz marży realizowanej przez podmioty objÄ™te porozumieniem;
• termin obowiÄ…zywania decyzji. (do 3 lat, z możliwoÅ›ciÄ… przedÅ‚użenia).

Szczegółowe regulacje znajdują się w dziale IIA Ordynacji podatkowej, w art.20a i nast.

Ile to kosztuje

W terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku o uznanie prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej należy wnieść opłatę za jego rozpatrzenie.

Opłata od wniosku o przedłużenie terminu obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia wynosi 50% opłaty należnej od wniosku o zawarcie porozumienia.

Opłaty - choć wysokie - dają duże bezpieczeństwo podatkowe podmiotom powiązanym. Warto zatem nawet niewielkim firmom zainwestować dzisiaj kilka tysięcy, by uniknąć przykrych konsekwencji w przysżłości.

Co daje porozumienie

Dla celów podatku dochodowego PIT organ podatkowy ustalajÄ…c cenÄ™ stosować bÄ™dzie metody okreÅ›lone w porozumieniu cenowym. Wystarczy zatem stosować siÄ™ do wydanej decyzji, aby uniknąć wszelkich negatywnych konsekwencji. W praktyce mogÄ… jednak wystÄ…pić wÄ…tpliwoÅ›ci zwiÄ…zane z ocenÄ… kosztów czy z interpretacjÄ… decyzji, jednak zakres sporu na linii podatnik-organ zostaÅ‚by w razie uzyskania porozumienia znaczÄ…co zawężony.

Dla celów podatku VAT wydanie porozumenia transakcyjnego uniemożliwia ustalenie cen na poziomie cen rynkowych. W tym przypadku nowelizacja ustawy o VAT nie wymaga nawet, aby podatnik stosował dyspozycje zawarte w porozumieniu, zapewne sądy będą usuwać tę nieścisłość interpretując stosowny przepis rozszerzająco.

ceny transferowe