Podatek VAT

Miejsce świadczenia

pośrednictwo

Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Miejsce świadczenia

Pośrednicy

Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja.

Reklama

Podstawowa transakcja

Usługa może dotyczyć pośrednictwa zarówno w stosunku do dostawy towarów, WNT, WDT, importu lub eksportu towarów jak i świadczenia usług czy ich importu.

Pośrednictwo ma na celu dostarczenie świadczenia głównego podmiotowi nie będącemu podatnikiem. Jeśli nabywcą świadczenia głównego byłby podatnik VAT – zastosowanie znajdzie zasada ogólna ustalenia miejsca świadczenia (art. 28b ustawy o VAT).

Zatem gdy świadczenie główne dokonywane jest na rzecz podatnik VAT - miejscem świadczenia usługi w obrocie profesjonalnym (podatnik - podatnik) pozostaje siedziba lub miejsce stałego zamieszkania usługobiorcy.

W przypadkach szczególnych miejsce to może zmienić się ze względu na świadczenie usługi na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności (innego niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania). Miejscem tym jest wówczas właśnie stałe miejsce prowadzenia działalności (np. oddział, filia, zakład).

Podobnie szczególna zasada dotyczy przypadku, gdy podatnik nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania, stałego miejsca prowadzenia działalności. Wówczas jest nim miejsce, gdzie podatnik będący usługobiorcą zwykle prowadzi działalność lub gdzie ma miejsce zwykłego pobytu.

Przeznaczenie usług na cele prywatne podatnika lub jego pracowników (byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osoby prawnej lub członków stowarzyszenia) spowoduje, że usługę należy traktować na zasadach świadczenia jak na rzecz niepodatnika (art. 28c ustawy o VAT).

W imieniu i na rzecz osób trzecich

Konstrukcja opodatkowania usług pośredników nie zależy od tego, na rzecz jakiego podmiotu (podatnika, konsumenta) usługa pośrednictwa jest świadczona, lecz na rzecz jakiego podmiotu świadczenie główne, z którym pośrednictwo jest związane, ma być zrealizowane.

Zatem zlecenie prowadzenia pośrednictwa może być przyjęte od podatnika VAT w związku z realizacją usługi lub dostawy towarów na rzecz konsumenta. Musi być ona jednak realizowana zawsze w imieniu i na rachunek tej osoby. Oznacza to, że pośrednik działający w imieniu własnym a na rachunek innej osoby odpowiada jako podmiot niezależny i rozliczany jest na zasadach ogólnych (art. 28b ustawy o VAT).

Opodatkowanie usługi pośrednictwa wystąpi również w przypadku pośredniczenia w dostawie czy usłudze na rzecz niepodatnika VAT przez innego niepodatnika VAT. Zatem opodatkowanie w pośrednictwie wystąpić może również gdy świadczenie główne nie podlega opodatkowaniu VAT, przy czym miejsce takiego opodatkowania usługi pośrednictwa ustalić należy w miejscu, gdzie dokonywana jest podstawowa transakcja, zatem hipotetycznym miejscu, w którym opodatkowana byłaby transakcja między niepodatnikami VAT, gdyby podlegała opodatkowaniu.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-01-12

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

usługi w Emiratach Arabskich2007-11-05 12:10:12

Jestem arabem od 2 lat mieszkającym w Polsce. Mam polskie obywatelstwo. Chcę otworzyć w Polsce działalność gospodarczą. Będę pośredniczył w organizacji koncertów muzycznych w hotelach w Emiratach Arabskich. Będzie to wyglądało tak: ja wyszukuję zespół muzyczny w Europie dla poszczególnych...

Odpowiedź

usługi edukacyjne a import usług2007-03-03 14:05:51

Czy nabywając usługę: (kurs języka niemieckiego) od podatnika niemieckiego powinnam wystawić fakturę wewnętrzną i ewentualnie naliczyć VAT należny/naliczony (w Polsce usługi w zakresie edukacji zwolnione z VAT)?

Odpowiedź

Nieodpłatne przekazanie towarów zakupionych z Chin jako WNT2012-05-07 10:42:39

Moja firm importuje towar z Chin. Towar jest dostarczany do portu w Niemczech a następnie dokonywana jest odprawa celna i towar jest dostarczany przez kuriera Polskiego do siedziby firmy w Polsce. W tym przypadku jest to dostawa WNT i firma...