Przedmiot opodatkowania

Określone usługi wykorzystywane przy użyciu statków, oraz inne usługi z nimi związane, dają armatorowi prawo do opodatkowania podatkiem tonążowym.

Warunkiem jest jednak dokonanie przez armatora wyboru takich zasad opodatkowaniu (formy opodatkowania - podatku tonażowego).

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto powyżej 100 GT każdy, w zakresie:

• transportu Å‚adunków lub pasażerów;
• holowania peÅ‚nomorskiego, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z dziaÅ‚alnoÅ›ci faktycznie wykonywanej w ciÄ…gu roku przez holownik stanowiÄ… przychody uzyskane z usÅ‚ugi holowania innego niż holowanie do portu i z portu oraz w granicach portu;
• ratownictwa peÅ‚nomorskiego;
• pogÅ‚Ä™biania, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z caÅ‚oÅ›ci dziaÅ‚alnoÅ›ci faktycznie wykonywanej w ciÄ…gu roku przez pogÅ‚Ä™biarkÄ™ stanowiÄ… przychody z transportu wydobytych materiałów na peÅ‚nym morzu.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność armatora w następującym zakresie - pod warunkiem, że działalność ta jest związana ze świadczeniem ww. usług:

• dzierżawy i użytkowania kontenerów;
• prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci zaÅ‚adunkowej, rozÅ‚adunkowej i naprawczej;
• prowadzenia terminali pasażerskich;
• sprzedaży towarów lub usÅ‚ug na pokÅ‚adzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich wykorzystania na pokÅ‚adzie statku;
• prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci kantorowej na pokÅ‚adzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego;
• dowozu lÄ…dowego i morskiego Å‚adunków lub pasażerów;
• przewozu Å‚adunków lub pasażerów w transporcie multimodalnym (przewozy dokonywane na podstawie jednego dokumentu przewozowego różnymi Å›rodkami transportu, w tym miÄ™dzy innymi statkiem);
• zarzÄ…du nad statkami;
• Å›wiadczenia usÅ‚ug agentów i maklerów morskich, usÅ‚ug brokerskich i usÅ‚ug agencji zatrudniania, zwiÄ…zanych z zaÅ‚ogÄ… statku;
• dziaÅ‚alnoÅ›ci polegajÄ…cej na wynajmie, dzierżawie lub wyczarterowaniu statku.

Wyłączenia

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:

• poszukiwaÅ„, badaÅ„ geologicznych oraz wydobycia zasobów mineralnych z dna morskiego;
• rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;
• budowy portów morskich, budowy i remontu infrastruktury portowej lub urzÄ…dzeÅ„ portowych;
• budowy elektrowni wiatrowych;
• budowy rurociÄ…gów przesyÅ‚owych na dnie morza;
• budowy dróg wodnych lub pogÅ‚Ä™biania dna dróg i zbiorników wodnych;
• prac podwodnych;
• Å›wiadczenia usÅ‚ug pilotowych w granicach portów morskich;
• żeglugi pasażerskiej w granicach portów i przystani morskich;
• edukacji, badaÅ„ naukowych, sportu lub transportu rekreacyjnego;
• eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie posiadajÄ… zdolnoÅ›ci żeglugowej (okresem eksploatacji statku jest okres, w którym statek jest wpisany do polskiego rejestru okrÄ™towego).

wybór i zmiana zasad