Nowości:

Objęcie udziałów z tytułu wniesienia przedsiębiorstwa jako wkład do spółki komandytowej - 2011.11.17

Odszkodowanie w postaci wyrównania ilości przysługujących akcji zwolnione z podatku - 2011.10.24

Dochód z tytułu wykupu akcji w spółce z siedzibą w Luksemburgu zwolniony z progresją - 2011.10.24

więcej najnowszych

Przerwa w działalności a podatki

Przedsiębiorca, który zgłosi w ZUS zawieszenie działalności gospodarczej nie musi płacić za ten okres składek ZUS. Przerwa ta najczęściej wywoływana jest problemami zdrowotnymi lub sezonowością działalności (np. działalność w okresie letnim, zimowym, świątecznym itp.). Przedsiębiorcy mają jednak wątpliwości, czy zawieszenie działalności należy zgłosić w urzędzie skarbowym oraz jaki to ma wpływ na ich opodatkowanie.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że żadne przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie zawierają definicji „zawieszenia działalności” i w związku z tym nie przewidują takiej możliwości. Dlatego też nawet jeśli przedsiębiorca zgłosi w ZUS zawieszenie działalności, to nie ma obowiązku zgłaszania tego w urzędzie skarbowym. Taką interpretację potwierdziły także wielokrotnie urzędy skarbowe (Urząd Skarbowy Poznań-Wilda, 5 sierpnia 2005r., DD-415/18/05; Urząd Skarbowy Kraków-Podgórze, 4 lipca 2005r., PD/415-89/05/R1; Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, 16 marca 2005r., EW-VII/401/NIP/181-1/MO/05, Pierwszy Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, 12 marca 2004r., 2403-PDF-415-18-04).

Od powyższej zasady jedyny wyjątek przewiduje ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym a dotyczy to podatników opłacających kartę podatkową. Przepisy te przewidują jednak, że jedyną sytuacją umożliwiającą zgłoszenie przerwy w działalności jest choroba przedsiębiorcy. Wówczas należy zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowemu przerwę w działalności na okres wynikający ze zwolnienia lekarskiego. W przypadku zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy (Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, 30 listopada 2005r., 1433/NG/GF/I/415-96/05/MB; Izba Skarbowa w Gdańsku, 29 października, BI/005-0631/04 i 28 września 2004r., OR/005-0005/04).

Należy jednak wskazać, że powyższe regulacje stanowią „uprawnienie” podatnika a nie jego „obowiązek”. Dlatego też podatnik, który nie zgłosi w urzędzie skarbowym przerwy w prowadzeniu działalności nie może być obciążony jakimikolwiek sankcjami z tego tytułu. Zgłoszenie przerwy w działalności gospodarczej jest bowiem udogodnieniem, z którego podatnik może skorzystać, jeżeli jest chory. Możliwe jest wówczas płacenie niższego podatku wynikającego z decyzji organu podatkowego (Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, 2 listopada 2005r., IX-005/389/Z/K/05; Urząd Skarbowy w Chełmie, 16 września 2005r., DD/4106-45/05; Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, 12 kwietnia 2005r., IX-005/117/Z/K/05).

Podatnik zgłaszający w urzędzie zawieszenie działalności powinien to zrobić w formie pisemnej. Należy ponadto wskazać, że do 05.01.2006r. powinno to zostać zrobione na druku NIP-1. Nowe wersje tego druku obowiązujące od 06.01.2006 r., nie zawierają informacji o zawieszeniu lub wznowieniu działalności gospodarczej (Urząd Skarbowy Poznań-Winogrady, 20 lutego 2006r., DG/415-15/06).

W zakresie podatku dochodowego należy jednak wskazać, że mimo, iż przepisy nie przewidują możliwości zgłaszania „zawieszenia działalności” gospodarczej, to faktyczne zaprzestanie działalności na jakiś czas ma swoje skutki w zakresie opodatkowania. Przykładowo w myśl przepisów ustaw podatkowych amortyzacji nie podlegają składniki majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności. Składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności. Zdaniem urzędów skarbowych do „zaprzestania działalności” dochodzi także w przypadku jej „zawieszenia”. Dlatego też w okresie „zawieszenia działalności” nie można naliczać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, co wydłuża okres amortyzacji i może mieć wpływa na wysokość podatku w przypadku sprzedaży danego środka trwałego (Urząd Skarbowy w Suwałkach, 13 grudnia 2005r., US.III-415/37/193/05).

Podatnicy często zastanawiają się także, czy zawieszając działalność muszą składać deklaracje podatkowe. Jak już wskazano przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie przewidują możliwości „zawieszenia działalności” (z wyjątkiem karty podatkowej), ale wątpliwości podatników dotyczą także składania deklaracji podatku VAT. W zakresie podatku VAT należy stwierdzić, że podatnikiem VAT, który musi składać deklaracje VAT-7, jest się od momentu rejestracji do momentu zakończenia działalności. „Zawieszenia działalności” nie można jednak identyfikować z jej „zakończeniem”, dlatego też także w okresie „zawieszenia działalności należy składać deklaracje VAT-7, także jeżeli są to deklaracje tzw. „zerowe” (Urząd Skarbowy Poznań-Wilda, 16 grudnia 2004r., PV443-150/2004; Urząd Skarbowy w Kętrzynie, 6 sierpnia 2004r., US.X-443/84/04).

przerwa w działalności a ZUS

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.