Rozliczenie zwrotów

W przypadku zwrotu do nadawcy przesyłki za pobraniem z powodu niepodjęcia jej przez kupującego:

• nie wystÄ…pi obowiÄ…zek w zakresie podatku VAT;
• wystÄ…pi obowiÄ…zek w zakresie podatku dochodowego.

Zwrot reklamacyjny

W przypadku zwrotu reklamacyjnego niezbędne będzie wystawienie faktury korygującej. Obniżenie podatku należnego możliwe będzie za okres, w którym sprzedający otrzyma potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez kupującego, np.:

• zwrotne potwierdzenie odbioru (żółta kartka ZPO);
• podpisanej (najlepiej z datÄ…) faktury korygujÄ…cej.

Z tego też względu wysłać należy:

• jeden egzemplarz faktury, jeżeli wysyÅ‚amy jÄ… za zwrotnym potwierdzeniem odbioru;
• dwa egzemplarze faktury, jeżeli wysyÅ‚amy jÄ… w inny sposób, a chcemy, by kupujÄ…cy potwierdziÅ‚ fakt odbioru faktury korygujÄ…cej na egzemplarzu sprzedajÄ…cego (który potem sprzedajÄ…cemu zostanie odesÅ‚any).

Podpis kupującego na fakturze korygującej nie jest konieczny dla dokonania korekty. Niezbędne jest jednak potwierdzenie otrzymania przez niego tej faktury, m.in. poprzez podpis na kopii sprzedającego.

W dacie uznania reklamacji należy zmniejszyć przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od kwotę uznanej reklamacji, zwróconego towaru. Nie trzeba czekać do chwili wystawienia faktury korygującej czy do dnia otrzymania potwierdzenia odbioru jej przez kupującego. W zasadzie fakt wystawienia faktury korygującej nie wpływa na wysokość przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

więcej o fakturach korygujących

Korekta paragonu fiskalnego

W przypadku zwrotu przesyłki za pobraniem nie powstanie obowiązek w podatku od towarów i usług, toteż wystawiony paragon nie wpłynie na wysokość podatku VAT należnego. W takiej sytuacji sprzedający powinien odliczyć wartość tego paragony od kwot wynikających z raportu okresowego. Można to zrobić m.in.:

• prowadzÄ…c wÅ‚asnÄ… ewidencjÄ™ korekt obrotu kasy fiskalnej (wg dowolnego wzoru),
• po prostu doÅ‚Ä…czyć paragon do ewidencji VAT (do ogółu dokumentacji dot. VAT), umniejszajÄ…c obrotu o wykazanÄ… w nim wartość sprzedaży;
• ksiÄ™gować dokumenty magazynowe PZ (odbiór towaru od kupujÄ…cego) czy też KW (zwrot ceny kupujÄ…cemu).

Zwrot przesyłki za pobraniem z powodu jej nieodebrania nie zmniejsza jednak przychodu należnego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Podlegać on będzie opodatkowaniu tak długo, jak długo obowiązywać będzie umowa pomiędzy stronami. Dopiero w razie rozwiązania umowy albo odstąpienia od niej przychód będzie można zmniejszyć, gdyż przestanie on być przychodem należnym.

W wypadku reklamacji sprzedający powinien odliczyć wartość paragonu od kwot wynikających z raportu okresowego. Jako że przyczyną zwrotu była reklamacja, w związku z nim może nastąpić również korekta przychodu należnego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Do uznania reklamacji paragon nie jest niezbędny. To sprzedający decyduje, czy wymaga go w razie zgłoszenia reklamacji. Jeżeli go nie wymaga, to jego zwrot przez kupującego nie będzie konieczny również do skorygowania przychodu. W takim jednak wypadku fakt załatwienia reklamacji należy koniecznie udowodnić innymi dokumentami (korespondencja e-mailowa, dokumentacja pocztowa związana z przesyłką zawierającą reklamowany towar, itp., dowody zwrotu ceny za towar).

UWAGA! Faktura korygujÄ…ca a podatek PIT

Zatem nie trzeba wystawiać faktury korygujÄ…cej, gdyż nie powstaÅ‚ obowiÄ…zek w zakresie podatku VAT. Warto to jednak zrobić dla celów podatku dochodowego - w przypadku odstÄ…pienia od umowy. W sferze podatku dochodowego liczy siÄ™ bowiem przychód należny, toteż dopóki strony nie uzgodniÄ… odstÄ…pienia od umowy (jej anulowania) nie bÄ™dzie możliwe skorygowanie przychodu opodatkowanego. OdstÄ…pienie takie może odbyć siÄ™ w takiej samej formie, w jakiej zawarto umowÄ™ - poprzez uzgodnienie e-mailem (warto zachować wydruki korespondencji). Bez porozumienia pomiÄ™dzy kupujÄ…cym a sprzedajÄ…cym przychodu dla celów podatku dochodowego nie da siÄ™ w zasadzie zmniejszyć.

sprzedaż usług i licencji