Samochód a podatki

Prawo podatkowe wiąże okreÅ›lone obostrzenia z samochodami osobowymi oraz z pojazdami z nimi zrównanymi:

Obecnie wiÄ™c definicje samochodów traktowanych podatkowo w sposób mniej korzystny dla celów PIT i VAT sÄ… identyczne.

W zakresie podatku VAT występują ograniczenia w prawie do odliczenia VAT przy zakupie pojazdu i paliwa oraz przy leasingu.

W zakresie podatku dochodowego kosztów uzyskania przychodu nie stanowiÄ…:

• skÅ‚adki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej ich część ustalonÄ… w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 EURO, przeliczona na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu sprzedaży walut obcych ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartoÅ›ci samochodu przyjÄ™tej dla celów ubezpieczenia;
• odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od wartoÅ›ci samochodu przewyższajÄ…cej równowartość 20.000 EURO przeliczonej na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu Å›redniego EURO ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania;
• poniesione wydatki zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, z tytuÅ‚u używania nie wprowadzonego do ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych samochodu osobowego, w tym także stanowiÄ…cego wÅ‚asność osoby prowadzÄ…cej dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, dla potrzeb dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej podatnika - wydatki w części przekraczajÄ…cej kwotÄ™ wynikajÄ…cÄ… z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, okreÅ›lonej w odrÄ™bnych przepisach wydanych przez wÅ‚aÅ›ciwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiÄ…zany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Ponadto występuje brak możliwości dokonywania amortyzacji metodą degresywną.

Z kolei w podatku od towarów i usług wprowadzono następujące niekorzystne regulacje:

• ograniczenie kwoty odliczanego podatku VAT przy nabyciu, przy wewnÄ…trzwspólnotowym nabyciu i przy imporcie do 60% podatku, nie wiÄ™cej niż 6'000 zÅ‚,
• ograniczenie kwoty podatku VAT odliczanego przy leasingu do 60% podatku wynikajÄ…cego z faktur, nie wiÄ™cej niż 60% za caÅ‚y okres leasingu,
• brak prawa do odliczenia podatku przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napÄ™dowego oraz gazu, wykorzystywanych do napÄ™du,
• ograniczenie w prawie do odliczenia vat od nabytych części skÅ‚adowych lub usÅ‚ug wykorzystanych do wytworzenia przez podatnika tych samochodów - do 60% podatku wynikajÄ…cego z faktur, nie wiÄ™cej niż 6'000 zÅ‚ dla jednego samochodu.

podatek od środków transportu

UWAGA! Podatkowe skutki usunięcia kratki

Usunięcie kratki następować będzie najczęściej w sytuacji, gdy posiadanie kratki nie będzie już gwarantować prawa do odliczenia VAT przy zakupie pojazdu czy paliwa do niego. Zatem usunięcie kratki i zarejestrowanie pojazdu jako osobowego nie zmieni nic w prawie do odliczenia podatku VAT. Jednak nie powinni usuwać kratki podatnicy:

• dokonujÄ…cy odliczeÅ„ podatku VAT zawartego w czynszach leasingowych przy kontynuacji odliczeÅ„ (rejestracja umowy w US), gdyż jej brak oznacza utratÄ™ prawa do odliczenia VAT na zasadzie kontynuacji (zwykle jednak leasingodawca nie zezwoli na takÄ… ingerencjÄ™ w przedmiot leasingu);
• posiadajÄ…cy pojazdy speÅ‚niajÄ…ce warunki odliczenia VAT wedÅ‚ug znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug, jeżeli w razie zmian mogliby utracić prawo do odliczenia.

W żadnym jednak wypadku usunięcie kratki nie spowoduje wstecznie braku prawa do odliczenia VAT przy zakupie pojazdu czy paliwa. Jedynymi skutkiem będzie w zasadzie brak prawa do odliczenia VAT przy zakupie paliwa - od daty zmiany.

W przypadku usunięcia kratki z pojazdów warto pamiętać, że:

• nie stanowiÄ… kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od wartoÅ›ci samochodu przekraczajÄ…cej 20'000 euro (kurs Å›redni NBP z dnia przekazania samochodu do używania); w takim wypadku część odpisów może nie stanowić kosztu uzyskania przychodu;
• w przypadku użytkowania samochodów osobowych nie ujÄ™tych w ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz nie stanowiÄ…cych majÄ…tku podatnika podatku dochodowego od osób prawnych niezbÄ™dne bÄ™dzie prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu - pod rygorem niemożnoÅ›ci zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu.

W związku z odłączeniem kratki pojawia się pytanie o dalszą amortyzację zmienionego środka trwałego, albo o skutki wytworzenia nowego środka trwałego - samochodu osobowego z samochodu ciężarowego. Zespół PIT.pl przychyla się do stanowiska, w myśl którego w sytuacji omawianej następuje wytworzenie nowego środka trwałego, co wiąże się z obowiązkiem ustalenia jego wartości początkowej jako wartości samochodu ciężarowego pomniejszonej o wartość kratki, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych. Warto jednak zwrócić uwagę, że Urząd Skarbowy Warszawa-Praga w piśmie nr US34/DD1/415/750/04 z 9 lipca 2004r. stwierdza, iż demontaż przegrody (kratki) nie wiąże się z wytworzeniem nowego środka trwałego, amortyzacja biegnie w dalszym ciągu od pierwotnej wartości początkowej (z ograniczeniem wynikającym z limitu dot. samochodów osobowych).

więcej o samochód a VAT