Lista deklaracji

Podatnicy VAT obowiązani są do składania deklaracji rozliczeniowych. Muszą oni stosować się do następujących zasad:

1. Deklarację składają podatnicy podatku VAT w terminie do 25-go dnia miesiąca następującego po terminie rozliczeniowym.
2. Osoby fizyczne lub prawne nie posiadajÄ…ce obowiÄ…zku skÅ‚adania deklaracji VAT (także nie prowadzÄ…ce dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej),  które dokonaÅ‚y wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia nowych Å›rodków transportu skÅ‚adajÄ… deklaracjÄ™ w terminie 14 dni od dnia powstania obowiÄ…zku podatkowego z tego tytuÅ‚u.
3. Osoby fizyczne lub prawne, które nie sÄ… podatnikami VAT, skÅ‚adajÄ… deklaracjÄ™ w przypadku wewnÄ…trzwspólnotowej dostawy nowych Å›rodków transportu w terminie do koÅ„ca miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po miesiÄ…cu, w którym powstaÅ‚ obowiÄ…zek podatkowy 
4. Poszczególne pozycje wypełnia się w pełnych złotych, zaokrąglając kwoty wynikające z ewidencji do pełnych złotych, odrzucając grosze,
5. Deklarację adresuje się do US właściwego ze względu na miejsce prowadzenia działalności. W przypadku wykonywania czynności na terenie kilku US, właściwym jest urząd ze względu na siedzibę podatnika (spółki, spółdzielnie, itp.) lub miejsce zamieszkania (osoby fizyczne).
6. Zawsze wpisuje siÄ™ dane identyfikacyjne :
   nazwa i adres siedziby dla podmiotów nie będące osobami fizycznymi,
   nazwisko, imię i datę urodzenia, adres zamieszkania dla osób fizycznych.
7. Podatnik może zmniejszyć podatek należny wyłącznie o kwotę podatku naliczonego, związanego ze sprzedażą opodatkowaną.
8. Na deklaracji winien widnieć podpis osoby upoważnionej do reprezentowania podatnika oraz pieczątka firmowa.

PozostaÅ‚e informacje dotyczÄ… stanu obecnego, wynikajÄ…cego z obowiÄ…zujÄ…cych przepisów. Nowe zasady i technikÄ™ wypeÅ‚niania, jak również wzory deklaracji rozliczeniowych zostaÅ‚y zawarte w rozporzÄ…dzeniu Ministra Finansów. 

Rozliczenie podatku należnego, naliczonego w części C, D i E deklaracji.

W części C wykazuje się wartość netto dostawy towarów i świadczenia usług podlegających opodatkowaniu i zwolnionych, także transakcji pozostałych (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, import usług, dostawa towarów dla której podatnikiem jest nabywca). Wartość netto w.w. dostawy towarów i usług, jak również podatek należny winny wynikać z prowadzonej przez podatnika ewidencji sprzedaży za dany miesiąc.
W części tej ujmuje siÄ™ również wartość podatku VAT należnego wynikajÄ…cego ze spisu z natury przeprowadzonego na dzieÅ„ likwidacji - w przypadku likwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci oraz kwotÄ™ VAT należnego od wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia nowych Å›rodków transportu.. 

W części D dokonuje się wyliczenia wysokości podatku VAT naliczonego i określenia kwoty możliwej do odliczenia. Wykazuje się wyłącznie zakupy, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego.
W części D znajdują się następujące pozycje:

1. Kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji - w przypadku gdy za poprzedni okres rozliczeniowy wykazano VAT naliczony "do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy".
2. Kwota podatku naliczonego wynikającego ze spisu z natury na dzień utraty prawa do zwolnienia z VAT (podmiotowo).
3. Podatek VAT naliczony od zakupionych środków trwałych i pozostałych zakupów.
4. W części D.3. pojawiły się nowe pozycje wynikające z wprowadzonej ustawy: korekta podatku naliczonego.

W części E następuje obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu.
Uwzględnia się tu wydatki na zakup kas rejestrujących.

W części F wprowadzono Informacje dodatkowe o czynnościach wykonywanych przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym, oraz o wysokości kwot podatku nie podlegających odliczeniu (paliwo, VAT od zakupu samochodu osobowego).

W nowej wersji deklaracji rozliczeniowej dla podatku VAT nie uwzględniono występujących w poprzednich drukach pozycji wartości zakupu netto i podatku nie rozliczonych w poprzednich miesiącach z powodu braku sprzedaży. Podatnik nie ma więc możliwości wykazać w deklaracji podatku VAT naliczonego, którego nie można traktować jako "do odliczenia".

Nowe deklaracje rozliczeniowe VAT należy skÅ‚adać poczÄ…wszy od rozliczenia za miesiÄ…c maj 2004 r. lub II kwartaÅ‚ 2004 r. (maj-czerwiec).