Nowości:

Odprawa z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn niedotyczących pracownika bez prawa do zwolnienia z podatku PIT - 2012.01.26

Usługi kształcenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego zwolnione podatkowo - 2012.01.23

Dodatki i nagrody spisowe nie stanowią przychodu ze stosunku pracy - 2012.01.20

więcej najnowszych

Składki KRUS i zdrowotna rolników-przedsiębiorców

Ubezpieczenie w KRUS jest o wiele korzystniejsze dla rolników niż ubezpieczenie w ZUS. Korzyści płyną przede wszystkim z wysokości składek, które w KRUS są o wiele niższe niż w ZUS. Dodatkowo składki w KRUS płaci się kwartalnie a składki ZUS miesięcznie.

W 2004r. część rolników została pozbawiona prawa do ubezpieczenia w KRUS, jeżeli prowadzili działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym 19%. Niedawno Trybunał Konstytucyjny przyznał jednak, że ubezpieczenie w KRUS nie może być uzależniona od formy opodatkowania (wyrok z 13 kwietnia 2006r., sygn. P 8/05). Dzięki temu wielu rolników mogło powrócić do ubezpieczenia w KRUS, dlatego też większej liczby rolników dotyczy problem odliczania od dochodu składek KRUS. Należy jednak pamiętać, że ubezpieczenie w KRUS jest obecnie możliwe, jeżeli podatek za zeszły rok podatkowy nie przekroczył 2.604 zł. Zaświadczenie o wysokości podatku należało złożyć w KRUS do końca maja.

Jeżeli już rolnik może być ubezpieczony w KRUS, to jego wątpliwości często budzi problem czy może od dochodu odliczyć składki KRUS. Ustawa o PIT stanowi, że odliczeniu od dochodu podlegają składki opłacane na podstawie ustawy „o systemie ubezpieczeń społecznych”. Składki KRUS są natomiast opłacane na podstawie ustawy „o ubezpieczeniu społecznym rolników”. Nie są to więc te same przepisy dające prawo do odliczenia składek ubezpieczenia od dochodu, dlatego rolnicy nie mogą odliczyć składek KRUS od dochodu (Urząd Skarbowy w Zamościu, 20 kwietnia 2006r., PO I-415/6/2006; Trzeci Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, 1 lutego 2006r., PG-2-415-46/05/06). Pogląd taki potwierdziło także Ministerstwo Finansów w interpretacji z 24 lutego 2000r. (PB2/MK-044-315/00).

Ponadto należy zauważyć, że składki te nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pozarolniczej działalności gospodarczej (Urząd Skarbowy w Przemyślu, 26 sierpnia 2004r., US VI-2/415-3/04). Składki te są bowiem kosztem działalności rolniczej, które nie podlegają ustawie o podatku PIT. Wyjątek w tej kwestii stanowią działy specjalne produkcji rolnej. Jeżeli wiążą się z nimi składki KRUS, to mogą one stanowić koszty uzyskania przychodów z tej działalności.

Jeżeli jednak rolnicy mieliby prawo zaliczyć składki KRUS do kosztów uzyskania przychodów do w praktyce nie miałoby to wpływu na wysokość obciążeń podatkowych rolników płacących podatek na zasadach ogólnych lub opłacających podatek liniowy 19%. Zaliczenie tych składek w koszty nie miałoby natomiast wpływu na obniżeniu podatku rolników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Nie odliczają oni bowiem kosztów od przychodów, ale mogą odliczyć składki ZUS.

Wątpliwości rolników budzi także kwestia czy składkę zdrowotna mogą odliczyć od podatku. W tym przypadku niezależnie, czy przedsiębiorca jest ubezpieczony w KRUS, czy w ZUS, składkę zdrowotna płaci na podstawie przepisów ustawy „o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych”. Dlatego też rolnicy ubezpieczeni w KRUS mogą odliczać od podatku składkę zdrowotną tak samo, jak przedsiębiorcy ubezpieczeni w ZUS (Urząd Skarbowy w Lubartowie, 23 marca 2005r., DP1-415-2/05). Dotyczy to również rolników opłacających podatek w formie karty podatkowej (Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach, 6 marca 2006r., PDPD/415-4/06). Rolnicy musza jednak pamiętać, że odliczenie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.