Koszty

Podatek u źródła

spółki z UE

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Podatek u źródła

Spółki z UE

W niektórych sytuacjach zwalnia się od podatku dochodowego przychody wypłacane pomiędzy spółkami z siedzibą w Unii Europejskiej.

Warunkiem zwolnienia jest wykazanie siedziby (siedziby zakładu) dla celów podatkowych, najlepiej certyfikatem rezydencji podatkowej albo innym zaświadczeniem organu podatkowego.

Dotyczy to przychodów z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how).

Reklama

Warunki zwolnienia są następujące:

wypłacającym należności jest:

spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej albo
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład spółki podlegającej w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, jeśli wypłacane przez ten zagraniczny zakład należności, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów przy określaniu dochodów podlegających opodatkowaniu w Rzeczypospolitej Polskiej,

uzyskującym przychody jest spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
spółka:

wypłacająca posiada bezpośrednio nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) w kapitale spółki otrzymującej lub
otrzymująca posiada bezpośrednio nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej lub
podlegająca w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio - zarówno w kapitale spółki wypłacającej, jak i w kapitale spółki otrzymującej - nie mniej niż 25 % udziałów (akcji),

odbiorcą należności jest:

spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania
zagraniczny zakład spółki podlegającej w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, jeżeli dochód osiągnięty w następstwie uzyskania tych należności podlega opodatkowaniu w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym ten zagraniczny zakład jest położony.

W przypadku warunku dotyczącego posiadania 25% udziałów, wyjątek ma zastosowanie w przypadku, kiedy spółki posiadają udziały (akcje) w wysokości nieprzerwanie przez okres dwóch lat, nawet gdy okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji) upływa po dniu uzyskania przez spółkę przychodów (warunkowe niepobranie podatku). W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji) nieprzerwanie przez okres dwóch lat, spółka otrzymująca jest obowiązana do zapłaty podatku, wraz z odsetkami za zwłokę, w wysokości 20 % przychodów, z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu odprowadzenia podatku przez płatnika na rachunek urzędu skarbowego.

Wyłączenia ze zwolnienia

Zwolnienie, o którym mowa wyżej, nie ma zastosowania do przychodów, które zgodnie z odrębnymi przepisami zostaną uznane za:

przychody z podziału zysków lub spłaty kapitału spółki wypłacającej należności,
przychody z tytułu wierzytelności dającej prawo do udziału w zyskach dłużnika,
przychody z tytułu wierzytelności uprawniającej wierzyciela do zamiany jego prawa do odsetek na prawo do udziału w zyskach dłużnika,
przychody z tytułu wierzytelności, która nie powoduje obowiązku spłaty kwoty głównej tej wierzytelności lub gdy spłata jest należna po upływie co najmniej 50 lat od powstania wierzytelności.

obowiązki płatnika

Uwaga ! Szacowanie przez urząd

Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań kapitałowo-kontrolnych, między podmiotem wypłacającym i uzyskującym należności zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, w wyniku czego kwota wypłaconych należności jest wyższa od tej, jakiej należałoby oczekiwać, gdyby powiązania te nie istniały, zwolnienie, o którym mowa wyżej, stosuje się tylko do kwoty należności określonej bez uwzględniania warunków wynikających z tych powiązań.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2006-05-25

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zagraniczna firma, polskie konto bankowe2010-04-30 09:41:59

Czy jeśli prowadzę jednoosobową działalność gospodarcza w Wielkiej Brytanii i tam jestem rezydentem podatkowym, to czy używanie polskiego konta bankowego (prywatnego,) do otrzymywania wpłat od kupujących powoduje, że będę musiał płacić podatek dochodowy w Polsce, czy nie ma to znaczenia?

Odpowiedź

Opodatkowanie występu zagranicznego zespołu artystycznego zorganizowanego bez pośrednictwa agencji2009-05-12 16:26:58

Czy wypłacając wynagrodzenie przedstawicielowi zagranicznego zespołu za występ artystyczny w Polsce jestem zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych? Zespół nie prowadzi działalności gospodarczej na terenie Polski. Umowa nie przewiduje przeniesienia praw autorskich.

Odpowiedź

Podatek dochodowy u źródła2009-01-23 09:58:26

Jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wykonałem dla kontrahenta z Belgii usługę doradczą (podatnik belgijski ma tamtejszy NIP). Czy podlega to w tym wypadku podatkowi dochodowemu u źródła (art. 21 ustawy o CIT) i jeżeli tak, to jak płaci się i...