Dodatkowe odliczenie od VAT sprzed 01.04.2006

Każdy podatnik zakupujący kasę fiskalną ma prawo do odliczenia podatku VAT (w całości albo według ustalonej proporcji) oraz do zaliczenia w koszty wydatków na zakup kasy czy też do amortyzacji jej wartości początkowej.

Podatnicy, którzy rozpoczynają dopiero ewidencjonowanie obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, mają prawo dodatkowo do odliczenia od podatku VAT 50% ceny netto kasy, nie więcej jednak niż 2'500 zł. Warunkiem odliczenia jest zainstalowanie kasy oraz rozpoczęcie ewidencjonowania w obowiązujących ww. terminach.

Odliczenie 50% ceny netto obowiązuje jedynie przy pierwszym zakupie kas. Przy dokupieniu kolejnej kasy nie istnieje już taka możliwość.

Odliczenie może być dokonane w miesiącu (kwartale), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, albo w którymkolwiek następnym miesiącu (kwartale). Do odliczenia konieczny jest dowód zapłaty całej należności za kasę. W przypadku zakupu kasy:

• na raty albo na kredyt - bank opÅ‚aciÅ‚ caÅ‚ość, a dowodem bÄ™dzie umowa kredytowa;
• na kupiecki termin pÅ‚atnoÅ›ci - odliczenie bÄ™dzie możliwe dopiero po zapÅ‚acie caÅ‚ej należnoÅ›ci, w którejkolwiek deklaracji rozliczeniowej VAT po tym terminie.

Odlicza się od kwoty podatku do zapłaty. Jeżeli kwota ta jest niższa, niż kwota odliczana, można uzyskać zwrot reszty przelewem. Jednakże w danym okresie rozliczeniowym kwota zwracana nie będzie wyższa, niż:

• 25 % kwoty przysÅ‚ugujÄ…cej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - jeżeli podatnik skÅ‚ada deklaracje za okresy miesiÄ™czne, lub
• 50 % ww. kwoty - jeżeli podatnik skÅ‚ada deklaracje za okresy kwartalne.

Kwota nie zwrócona przechodzi na następny okres rozliczeniowy. W następnej deklaracji może zostać odliczona, albo też zwrócona - z tymi samymi ograniczeniami.

Dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem złożenia przez podatnika do naczelnika właściwego urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania. W przypadku podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania jedną kasę, zgłoszenie może być dokonane na formularzu zawiadomienia o miejscu instalacji kasy zgodnie z przepisami dotyczącymi kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników, o ile zawiadomienie to zostało złożone przed powstaniem obowiązku ewidencjonowania.

Podatnicy zwolnieni podmiotowo (obrót do 10'000 euro) oraz podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione z podatku którzy:

• rozpoczÄ™li ewidencjonowanie nie później niż w obowiÄ…zujÄ…cym ich terminie,
• dokonali zgÅ‚oszenia, o którym mowa wyżej, o liczbie kas rejestrujÄ…cych i miejscu (adresie) ich używania,
• zÅ‚ożyli zawiadomienie o miejscu instalacji kasy wymagane na podstawie przepisów dotyczÄ…cych kryteriów i warunków technicznych, którym muszÄ… odpowiadać kasy rejestrujÄ…ce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników  mogÄ… otrzymać zwrot ww. kwoty przelewem na swój rachunek bankowy w terminie 25 dni od daty zÅ‚ożenia wniosku.

Zwrot jest dokonywany na wniosek podatnika składany do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Wniosek powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę firmy, dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę.

Do wniosku należy dołączyć:

• dane okreÅ›lajÄ…ce imiÄ™ i nazwisko lub nazwÄ™ podmiotu Å›wiadczÄ…cego usÅ‚ugi serwisowe, który dokonaÅ‚ fiskalizacji kasy;
• oryginaÅ‚ faktury potwierdzajÄ…cej zakup kasy wraz z dowodem zapÅ‚aty caÅ‚ej należnoÅ›ci za kasÄ™;
• informacje o numerze rachunku bankowego, na który należy dokonać zwrotu;
• fotokopiÄ™ Å›wiadectwa przeprowadzonej legalizacji ostatecznej taksometru współpracujÄ…cego z kasÄ… o przeznaczeniu specjalnym sÅ‚użącÄ… do prowadzenia ewidencji przy Å›wiadczeniu tych usÅ‚ug, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasÄ… - w przypadku podatników Å›wiadczÄ…cych usÅ‚ugi przewozu osób i Å‚adunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

Warto dodać, że część ceny netto odliczonej od podatku VAT można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (zarówno przy zaliczeniu wydatków na zakup kasy bezpośrednio do koszów uzyskania przychodu, jak i przy amortyzacji, również jednorazowej w miesiącu przyjęcia kasy do użytkowania albo w miesiącu następnym). Ograniczenie wartości początkowej dotyczy bowiem wydatków zwróconych podatnikowi, albo odliczonych od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, tymczasem 50% ceny kasy odlicza się od podatku VAT.

Nie trzeba dodawać, że odliczenie przysługuje wyłącznie na kasy spełniające stosowne wymogi techniczne, określone w rozporządzeniu Ministra Finansów.

UWAGA! Zwrot odliczonej kwoty

Jeżeli w ciągu 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej podatnik:

• podatnik zaprzestanie dziaÅ‚alnoÅ›ci;
• zostanie w stosunku do niego otwarte postÄ™powanie likwidacyjne (spółki, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadajÄ…ce osobowoÅ›ci prawnej);
• zostanie wobec podatnika ogÅ‚oszona upadÅ‚ość;
• nastÄ…pi sprzedaż przedsiÄ™biorstwa lub zakÅ‚adu (oddziaÅ‚u), w którym zainstalowano kasÄ™;
• podatnik dokona odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w §7 i 8 rozporzÄ…dzenia w sprawie kas fiskalnych;

a ponadto jeżeli podatnik:

• nie dokonuje przeglÄ…dów kasy co 12 m-cy;
• zaprzestanie użytkowania kasy;
• naruszy przepisy okreÅ›lone w rozporzÄ…dzeniu w sprawie kas fiskalnych, 

wówczas będzie on zobowiązany do zwrotu odliczonej kwoty 50% ceny netto.

W pierwszych pięciu sytuacjach zwrotu należy dokonać nie później, niż w terminie rozliczenia podatku VAT za okres, w których wystąpiły te sytuacje. W kolejnych trzech - nie później niż do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.

Obowiązek zwrotu dotyczy kwot związanych z zakupem tych kas, których dotyczą ww. okoliczności.

aktualne odliczenia od 01.04.2006obowiÄ…zki