Sprzedaż usług i licencji

W przypadku zbycia licencji czy caÅ‚oÅ›ci praw do utworu wystÄ™pujÄ… szczególne regulacje dotyczÄ…ce stawki VAT. Przede wszystkim zbycie praw, czy udzielenie licencji na oprogramowanie podlega podstawowej stawce podatku VAT 22%. Jeżeli jednak zbywcÄ… praw czy udzielajÄ…cym licencji jest twórca oprogramowania, wówczas może on zastosować stawkÄ™ VAT 7%.

Twórcą oprogramowania upoważnionym do korzystania z 7% stawki VAT jest osoba:

• która samodzielnie napisaÅ‚a program od A do Z;
• która wykorzystaÅ‚a przy tworzeniu oprogramowania usÅ‚ugi innych osób, jednak osoby te nie wytworzyÅ‚y dzieÅ‚a objÄ™tego prawem autorskim (usÅ‚ugi sensu stricto).

Autorzy poradników w postaci e-booków nie udzielają licencji sprzedając i wysyłając poprzez e-mail plik z e-bookiem. Osoby takie sprzedają egzemplarz e-booka, który jest opodatkowany podatkiem VAT w stawce 22%. Oczywiście ci autorzy, u których przedmiotem aukcji jest licencja (np. na dalszą odsprzedaż w ilości x egzemplarzy czy w dowolnej ilości), będą mogli stosować zasady dotyczące licencji.

Zarówno plik e-book, jak i licencja dotycząca e-booka to usługa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Osoby sprzedajÄ…ce:

• egzemplarze wÅ‚asnych e-booków przesyÅ‚anych e-mailem;
• prawa czy licencje do e-booków, oprogramowania;

są podmiotami świadczącymi usługi w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, są w związku z tym podatnikami VAT nawet jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej. W związku z tym osoby takie nie mają obowiązku zapłaty PCC z tytułu sprzedaży usług, gdyż są podatnikami VAT.

Uwaga ! Twórca a spółka

Jeżeli twórcy uzyskują honorarium działając w spółce, np. w spółce cywilnej, wówczas podatnikiem VAT jest spółka. Spółka zaś sama nie jest twórcą, a zatem świadcząc usługę w postaci licencji czy zbycia praw autorskich nie ma możliwości zastosowania 7% stawki VAT.

Usługi, licencje, e-booki

Świadczenie usług rządzi się innymi prawami. W przypadku świadczenia usług elektronicznych (np. automatyczny dostęp do stron www) czy też w przypadku zbycia licencji albo praw, usługa będzie opodatkowana:

• w Polsce, jeżeli nabywcÄ… bÄ™dzie podmiot nie bÄ™dÄ…cy podatnikiem VAT w UE;
• w kraju siedziby nabywcy usÅ‚ugi, jeżeli jest od podatnikiem podatku od wartoÅ›ci dodanej w UE, albo też posiada siedzibÄ™ albo miejsce zamieszkania poza UE.

Wynika z tego, że ww. usługi świadczone na rzecz odbiorców spoza UE, firm i osób fizycznych, nie podlegają w ogóle opodatkowaniu podatkiem VAT.

Faktury dotyczące usług opodatkowanych w kraju nabywcy zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem zawierają adnotację, iż podatek rozlicza nabywca.

Fakturę w obrocie międzynarodowym można wystawić w dowolnym języku, w walucie określonej umową. Jeżeli np. licytacje i rozliczenia w serwisie aukcyjnym następują w złotówkach, to również faktura dotycząca świadczenia usługi będącej przedmiotem aukcji powinna być wystawiona w złotówkach.

płatny dostęp www