Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez polskiego podatnika VAT lub na jego rzecz z Polski na terytorium państwa UE inne niż Polska, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:

podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub
innego podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej (np. osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej).

Sprzedaż wysyłkowa nie dotyczy towarów montowanych lub instalowanych oraz nowych środków transportu, oraz towarów wysyłanych przez pośrednika opodatkowanego (art.120 ustawy o VAT), a w przypadku wyrobów akcyzowych miejscem dostawy będzie zawsze kraj przeznaczenia.

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju występuje również, jeżeli dla dokonania tej sprzedaży wysyłane lub transportowane z terytorium państwa trzeciego towary zostały sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów

Miejsce dostawy w sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju zależy od wyboru podatnika, a w razie jego braku - od przekroczenia limitu dostaw (kwota netto bez VAT dostaw do każdego poszczególnego kraju w danym roku w stosunku do limitu ustanowionego przez ten kraj).

Do 9 sierpnia 2006r. dopiero dostawa następująca po dostawie, którą limit przekroczono, podlegała sztywnemu określeniu miejsca dostawy. Od 10 sierpnia 2006r. już dostawa przekraczająca limit podlega opodatkowaniu w kraju przeznaczenia.

Wybór dotyczy danego kraju (jednego, większej ilości, wszystkich). Zawiadomienie o wyborze składa się co najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z opcji wyboru, a w terminie 30 po pierwszej dostawie według wybranych zasad podatnik jest obowiązany przedstawić naczelnikowi US dokument potwierdzający zawiadomienie właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania w tym państwie członkowskim podatku od wartości dodanej od sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Wybór obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją. Skuteczna rezygnacja z wyboru w stosunku do jednego albo większej ilości państw możliwa jest po zawiadomieniu na piśmie o rezygnacji naczelnika US przed datą dostawy na zasadach ogólnych.

Przeliczenia kwot limitów dokonuje się według średniego kursu waluty, w której, w państwie członkowskim przeznaczenia, kwoty te są ustalane, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

limity sprzedaży wysyłkowej w UE

Dokumentacja

Warunkiem uznania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju za sprzedaż dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia (czyli warunkiem nieopodatkowania w Polsce) jest posiadanie przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej (przed 1 grudnia 2008 r. przed złożeniem deklaracji podatkowej - nawet po terminie) za dany miesiąc (kwartał), następujących dokumentów, jeżeli dokumenty te łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów:

dokumentów przewozowych otrzymanych od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przez podatnika przewoźnikowi;
kopii faktury dostawy;
dokumentów potwierdzających odbiór towarów poza terytorium kraju.

W przypadku gdy ww. dokumenty nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, dokumentami wskazującymi, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium kraju przeznaczenia (przed 1 grudnia 2008 r. że wystąpiła sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju) mogą być również inne dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie towarów, w szczególności:

korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie - w takim przypadku inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania.

Od 1 grudnia 2008 r., jeżeli warunki, o których mowa wyżej, nie zostały spełnione, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji VAT za dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji VAT za następny okres rozliczeniowy jako dostawę towarów na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy podatnik nie otrzymał dokumentów wskazujących, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Otrzymanie dokumentów po terminie, o którym mowa wyżej wskazujących, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał te dokumenty.

wysyłka zza granicy

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Limit VAT a sprzedaz wysyłkowa2010-05-18 14:38:14

Będę prowadził sprzedaż wysyłkową z terytorium Polski do Wielkiej Brytanii. Prawo mówi, że warunkiem do rozliczania VAT w Polsce jest, aby całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej...

Odpowiedź

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju2010-05-18 14:33:01

Zamierzam dokonywać sprzedaży wysyłkowej z terytorium Polski do Wielkiej Brytanii na rzecz osób nie będących płatnikami VAT. Jeśli przekroczę kwotę 70000 GBP, to co będzie sie działo z podatkiem VAT, który naliczę kupującemu (17,5% wg stawek angielskich ponieważ będę się...

Odpowiedź

Firma PL-UK2010-04-27 08:45:23

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce polegającą na sprzedaży nowych produktów opodatkowanych 22% VAT - jestem płatnikiem VAT i posiadam VAT UE. Wkrótce wyjeżdżam do Wielkiej Brytanii na ponad 2 lata (żona tam pracuje juz kilka lat, więc będę rezydentem...