Stawki VAT 2011/2012

Zmiany jakie zachodzÄ… w stawkach podatku VAT dotyczÄ… okresu trzech lat. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.:

1. stawka podatku 22%, wynosi 23 %;
2. stawka obniżona podatku wynosi 8 %;
3. stawka zryczałtowanego zwrotu podatku (w przypadku zwrotu rolnikom ryczałtowym kwoty podatku VAT przy sprzedaży produktów rolnych podatnikom VAT) wynosi 7 %;
4. stawka ryczałtu, dla świadczących usługi taksówek osobowych (PKWiU 60.22.11-00.00), wynosi 4 %.

W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:

1. 18,70 % — dla towarów i usÅ‚ug objÄ™tych stawkÄ… podatku 23 %;
2. 7,41 % — dla towarów i usÅ‚ug objÄ™tych stawkÄ… podatku 8 %.

KwotÄ… podatku naliczonego dla podatników, którzy dokonujÄ… wewnÄ…trzwspólnotowej dostawy nowych Å›rodków transportu, w przypadku gdy okolicznoÅ›ci nie wskazujÄ… na zamiar wykonywania tej czynnoÅ›ci w sposób czÄ™stotliwy jest kwota stanowiÄ…ca równowartość 23 % kwoty należnej z tytuÅ‚u dostawy nowego Å›rodka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajÄ…cej nabycie tego Å›rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapÅ‚aconego przez podatnika od wewnÄ…trzwspolnotowego nabycia tego Å›rodka.

W trakcie okresu stosowania podwyższonej stawki podatku VAT możliwe bÄ™dÄ… wprowadzane rozporzÄ…dzeniami obniżenia stawki podatku do wysokoÅ›ci 0 %, 5 % lub 8 % dla dostaw niektórych towarów i Å›wiadczenia niektórych usÅ‚ug albo dla części tych dostaw lub części Å›wiadczenia usÅ‚ug oraz okreÅ›lać warunki stosowania obniżonych stawek. Odpowiednio możliwe bÄ™dzie – w przypadku zmian stosunku dÅ‚ugu publicznego do PKB – podwyższanie stawek VAT w trakcie wskazanego okresu.

Stawki podatku VAT - obowiązujące do końca 2010

Czynności opodatkowane podatkiem podlegają następującym stawkom:

• 22% - stawka podstawowa, stosowana w razie braku stawki preferencyjnej albo zwolnienia (stawki zwolnionej);
• 7% - stawka preferencyjna VAT:
  • podlegajÄ…ce jej towary i usÅ‚ugi wymieniono gÅ‚ównie w:
    • zaÅ‚Ä…czniku nr 3 do ustawy o VAT;
    • rozdziale nr 4 i 15 oraz w zaÅ‚Ä…czniku nr 1 do rozporzÄ…dzeniaw sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT;
  • stawka należna od importu dzieÅ‚ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, oraz
  • od dostawy i WNT dzieÅ‚ sztuki oraz
  • stawka przejÅ›ciowa (do 31 grudnia 2007r.) od usÅ‚ug remontowo-budowlanych, dostawy obiektów budowlanych oraz usÅ‚ug gastronomicznych;

• 6,5% (a do koÅ„ca 2010 r. - 5%) - stawka VAT naliczana przez nabywcÄ™ towarów od rolnika ryczaÅ‚towego (art.115 ust.2 ustawy o VAT); nie jest to w zasadzie stawka, którÄ… sÄ… opodatkowane towary lub usÅ‚ug, ale zryczaÅ‚towana kwota zwrotu VAT dla rolnika ryczaÅ‚towego, który jest z VAT zwolniony;
• 3% - stawka VAT:
  • na towary i usÅ‚ugi zwiÄ…zane z rolnictwem, w tym produkty rolne, gÅ‚ównie wymienione w zÄ…Å‚Ä…czniku nr 6 do ustawy (okres przejÅ›ciowy do 30 kwietnia 2008r.), a także
  • stawka VAT należna od taksówkarzy rozliczajÄ…cych siÄ™ VAT ryczaÅ‚towo;
• 0% - stawka stosowana gÅ‚ównie:
  • w eksporcie, wewnÄ…trzwspólnotowej dostawie towarów;
  • do towarów i usÅ‚ug wymienonych w art.83 ustawy o VAT (i w zwiÄ…zanym z tym przepisem zaÅ‚Ä…cznkiem nr 8 do ustawy);
  • przy Å›wiadczeniu poza UE usÅ‚ug turystycznych przez podwykonawców;
  • w eksporcie towarów przez poÅ›rednika opodatkowanego;
  • dla dostawy przez sprzedawcÄ™ towarów, w stosunku do których zwrócono kupujÄ…cemu VAT (taxfree);
  • a w okresie do 31 grudnia 2007r. również dla dostawy i WNT książek oraz czasopism specjalistycznych;
  • przy Å›wiadczeniu usÅ‚ug sfinansowanych ze Å›rodków UE;
  • w okresie przejÅ›ciowym do czynnoÅ›ci okreÅ›lonych w rozdziale 15 rozporzÄ…dzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT;
• zwolnione - zwolnienie nie jest w zasadzie stawkÄ… podatku, po prostu część towarów i usÅ‚ug zostaÅ‚o również zwolnionych z podatku VAT przedmiotowo; zwalnia siÄ™ zatem
  • dostawÄ™ towarów i Å›wiadczenie usÅ‚ug okreÅ›lonych w art.43 ustawy o VAT;
  • WNT towarów okreÅ›lonych w art.44 ustawy o VAT;
  • import towarów okreÅ›lonych w art.45-80 ustawy o VAT;
  • towary i usÅ‚ugi okreÅ›lone w zaÅ‚Ä…czniku nr 4 do ustawy o VAT;
  • towary i usÅ‚ug okreÅ›lone w rozdziale 6 rozporzÄ…dzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT;
  • dostawÄ™, WNT i import zÅ‚ota inwestycyjnego;
  • w okresie przejÅ›ciowym do 31 grudnia 2005r. niektóre licencje i sublicencje.

Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2008-07-06

okres przejściowy