Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Odliczenia VAT

Szczególny zwrot VAT

Zaliczki przed dokonaniem sprzedaży opodatkowanej lub czynności wymienionych nieopodatkowanych (świadczonych poza terytorium kraju, które byłyby opodatkowane, gdyby świadczono je w kraju - art.86 ust.8 pkt 1 ustawy o VAT) w przypadku nabycia środków trwałych:

Podmiot występujący o zwrot kwoty podatku naliczonego w formie zaliczki obowiązany jest posiadać:

oryginały faktur (faktur korygujących) oraz w przypadku importu towarów dokumenty celne - potwierdzające, że łączna wartość nabytych towarów bez podatku naliczonego jest nie mniejsza niż 250'000zł (po dniu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego);
dokumenty potwierdzające uregulowanie należności za nabyte towary i usługi objęte zwrotem kwoty podatku naliczonego w formie zaliczki, a w przypadku importu towarów potwierdzające zapłatę podatku należnego od tego importu, w tym:

dokumenty bankowe potwierdzające dokonanie przelewu lub innego rodzaju płatności,
oświadczenia sprzedawcy o przyjęciu zapłaty gotówką zgodnie z odrębnymi przepisami lub uregulowaniu należności w innej formie, jeżeli zapłata lub uregulowanie należności nie nastąpiło za pośrednictwem banku.

Reklama

Wniosek łącznie z oświadczeniem należy złożyć wraz z deklaracją podatkową, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym spełnione zostały wszystkie warunki uprawniające do zwrotu kwoty podatku naliczonego w formie zaliczki (rejestracja VAT, zakup odpowiedniej ilości towarów, zapłacenie za nie).

Zaliczka wypłacana jest na rachunek bankowy wskazany przez podatnika w zgłoszeniu identyfikacyjnym (aktualizacyjnym) NIP-1 lub NIP-2.

Podmiot jest obowiązany do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami i jednocześnie powiadomienia o tym naczelnika urzędu skarbowego, jeżeli:

nie spełni warunków wynikających ze złożonego oświadczenia;
przed rozpoczęciem wykonywania czynności opodatkowanych:

nabyte towary lub usługi objęte zwrotem podatku naliczonego w formie zaliczki zostały wykorzystane do czynności lub były przedmiotem czynności, w stosunku do których nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,
otwarto likwidację, ogłoszono upadłość lub zakończono działalność,
dokonano zbycia przedsiębiorstwa.

Podmiot dokonuje zwrotu zaliczki wraz z odsetkami (od zaległości podatkowych), naliczonymi od dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w terminie 15 dni od końca miesiąca, w którym zaistniała przynajmniej jedna z okoliczności uzasadniających zwrot otrzymanej zaliczki.

Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego:

o które został pomniejszony lub mógł być pomniejszony podatek należny, lub
które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.

Zwrot VAT geologom i górnikom

Podatnikom, którzy zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymali koncesję na poszukiwanie lub rozpoznawanie złóż kopalin lub wydobywanie kopalin ze złóż, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego przy nabyciu, z wyjątkiem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub imporcie towarów i nabyciu usług w kraju, związanych z działalnością objętą tą koncesją. Związane jest to z długim okresie odszukania złoża, budowy kopalni lub zdjęcia warstw wierzchnich gleby przed dokonaniem sprzedaży wydobytych towarów.

Zasady stosuje się do podatników, którzy nie podjęli czynności opodatkowanych podatkiem, z wyjątkiem:

importu towarów;
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego, o które został pomniejszony lub powinien być pomniejszony podatek należny, lub które zostały zwrócone w formie zaliczki na podstawie odrębnych przepisów.

Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki:

złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej;
prowadzą ewidencję VAT;
w całości zapłacili należność obejmującą podatek naliczony z tytułu nabycia towarów i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków należnych od tego importu.

Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem warunków określonych w art. 86 ust. 1-7 i 10-15, art. 87 ust. 2 i 6, art. 88 i art. 99 ust. 12 ustawy o VAT.

Wniosek zawiera:

wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów dokonanych w danym miesiącu, których dotyczy zwrot podatku;
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Zwrot VAT poreklamacyjny importerom

Zwrot podatku zapłaconego od importu towarów przysługuje podatnikom, którzy dokonali wywozu towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty, w związku z ich reklamacją.

Zwrot podatku przysługuje podmiotom, które:

złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej oraz nie korzystają ze zwolnienia podmiotowego, i nie wykonują wyłącznie czynności zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT i § 8-11 rozporządzenia wykonawczego;
w całości zapłaciły podatek należny z tytułu importu towarów;
posiadają dokument celny stwierdzający dokonanie importu towarów, o których mowa wyżej, z którego wynika kwota podatku naliczonego z tytułu importu tych towarów;
były importerami tych towarów i posiadają związane z tym dokumenty celne;
posiadają dokument potwierdzający wywóz tych towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty.

Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika, złożony do naczelnika urzędu skarbowego.

Wniosek zawiera:

wartość oraz ilość importowanych towarów, których dotyczy zwrot podatku;
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

Do wniosku dołącza się ww. dokumenty celne dot. importu i wywozu poza terytorium kraju wraz z dowodem zapłaty podatku.

Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego:

o które przysługiwało podatnikowi prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego, lub
które zostały zwrócone na podstawie odrębnych przepisów, w tym w formie zaliczki, lub
zapłaconego z tytułu importu towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, jeżeli wywóz towaru nastąpił po upływie miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano importu.

Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy podatnika, nie później niż w terminie 45 dni od dnia otrzymania wniosku.

Zasady te stosuje się odpowiednio do podatku zapłaconego od importu towarów:

objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, jeżeli towary te zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty, a podatnik otrzymał zwrot cła zgodnie z odrębnymi przepisami oraz dołączył dokument potwierdzający zwrot cła;
poddanych procesowi uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, w wyniku którego powstały produkty kompensacyjne, dla których powstał dług celny zgodnie z przepisami celnymi i które zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty.

Wyjątek - w przypadku:

przyjęcia w używanie towarów z importu,
importu części zamiennych do napraw gwarancyjnych opodatkowanych

- obniżenie kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z dokumentu celnego jest dokonywane według zasad określonych w ustawie, bez względu na zaliczenie poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy (wyłączenie odliczenia gdy nie da się zaliczyć wydatków do kosztów uzyskania przychodu).

Zwrot VAT producentom statków wodnych i powietrznych

Podatnikom produkującym:

samoloty i śmigłowce (PKWiU 35.30.3), statki kosmiczne (łącznie ze sztucznymi satelitami) oraz kosmiczne rakiety nośne (PKWiU 35.30.4);
kadłuby taboru wodnego i statki (PKWiU ex 35.11), z wyłączeniem:

urządzeń ratunkowych, sprzętu awaryjnego i wyposażenia środków taboru wodnego (PKWiU 35.11.33-93.6), łodzi roboczych na wyposażeniu taboru wodnego oraz ich wyposażenia (PKWiU 35.11.33-95.10);
sprzętu metalowego, pływającego (PKWiU 35.11.50-00.7), urządzeń bezpieczeństwa ruchu wodnego (PKWiU 35.11.50-00.8);
usług napraw i konserwacji, remontowania i rozbiórki statków oraz platform i konstrukcji pływających (PKWiU 35.11.9);
poduszkowców oraz części i wyposażenia specjalnego do poduszkowców, wyposażenia kadłubowego,

żaglowce wypoczynkowe i sportowe, pełnomorskie (PKWiU 35.12.11-30);
motorówki wypoczynkowe lub sportowe, inne niż z silnikiem przyczepnym, pełnomorskie (PKWiU ex 35.12.13-30.00), z wyłączeniem łodzi z dostosowaniem drewnianych;

- u których w okresie rozliczeniowym nie wystąpiła sprzedaż opodatkowana, przysługuje zwrot podatku naliczonego w kwocie nie wyższej od kwoty podatku naliczonego przy nabyciu lub imporcie towarów i usług bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością produkcyjną tych towarów.

Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki:

są zarejestrowanymi podatnikami jako "podatnicy VAT czynni";
prowadzą działalność od co najmniej 6 miesięcy;
prowadzą ewidencję VAT;
dokonali zapłaty co najmniej kwoty podatku określonej w fakturze dokumentującej nabycie towarów i usług bezpośrednio związanych z produkcją tych towarów oraz
posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków należnych od tego importu.

Zwrot podatku nie dotyczy podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług oraz z tytułu dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca.

Wniosek zawiera:

wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów dokonanych w danym miesiącu, których dotyczy zwrot podatku;
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Zwrot VAT beneficjentom dotacji

Zwrot podatku VAT przysługuje zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na odrębny rachunek bankowy, na którym są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, czyli:

środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:

Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE), w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu, a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów, realizowanych przez te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów wspólnotowych Unii Europejskiej;
kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki Strukturalnej (ISPA).

bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie:

umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,
jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy

- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Zasadę tę stosuje się odpowiednio do zarejestrowanych podatników dokonujących bezpośrednio nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe, przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, przekazane przez ww. podatnika.

Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego:

o które został pomniejszony lub mógł być pomniejszony podatek należny, lub
które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.
oraz sytuacji gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają następujące warunki:

złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej;
prowadzą ewidencję VAT;
w całości zapłacili należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie usług;
posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
posiadają zaświadczenie wydane przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej, że nabycie zostało sfinansowane ze środków przyznanych na podstawie jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy, a w przypadku nabycia sfinansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej innych - przedstawią takie zaświadczenie, gdy naczelnik urzędu skarbowego zażąda jego przedstawienia w związku z potrzebą jednoznacznej identyfikacji tych środków.

Zwrot podatku przysługuje także podatnikom, którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Zwrot podatku przysługuje również w przypadku, gdy nabycie towarów i usług lub import towarów są finansowane w części ze środków z rachunku bankowego, na którym ulokowane są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, a w części z innych środków finansowych.

Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej procentowemu udziałowi należności, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, w kwocie należności ogółem wynikającej z faktury.

Jeżeli z umów dotyczących środków pomocy zagranicznej, wynika że środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, przy wyliczeniu udziału należność sfinansowaną z tych środków powiększa się o kwotę przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należności odpowiadająca kwocie tego podatku została zapłacona z innych środków finansowych.

Faktura lub dokument celny dokumentujący transakcję dotyczącą towarów i usług, których nabycie lub import zostały sfinansowane w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej może być podstawą tylko do jednokrotnego wystąpienia podatnika o zwrot podatku.

Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, część należności obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów i usług lub importu towarów oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej dokumentującej nabycie towarów lub usług, a w przypadku importu towarów - również dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie usług.

Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego:

o które został pomniejszony lub mógł być pomniejszony podatek należny, lub
które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.
oraz sytuacji gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku oraz z uwzględnieniem warunków określonych w art. 99 ust. 12 ustawy o VAT, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w tym terminie - również z uwzględnieniem warunków wymienionych w art. 87 ust. 2 i 7 ustawy o VAT.

Wniosek zawiera co najmniej dane dotyczące:

wartości nabytych towarów i usług lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku;
kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

Do wniosku dołącza się:

kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na rachunek bankowy podatnika środków finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4;
dowód dokonania zapłaty ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Zasady dotyczące wniosku znajdują odpowiednio zastosowanie do zwrotów wymienionych podatku sfinansowanego częściowo ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, z tym że:

wniosek powinien zawierać również wyliczenie kwot wnioskowanego zwrotu podatku wraz z zestawieniem danych odnoszących się do poszczególnych sprzedawców oraz wystawionych przez nich faktur lub dokumentów celnych, o których mowa w § 26 ust. 5, niezbędnych do określenia prawidłowej kwoty zwrotu podatku;
do wniosku powinno być również dołączone zaświadczenie o zarejestrowaniu przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej umowy przewidującej finansowanie w części zakupów ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, wraz z określeniem wynikającego z podpisanej umowy udziału tego finansowania.

Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów i usług lub importu towarów i usług przysługuje również podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zawarły z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcesyjnego na Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich (Sapard) dotyczące refundacji ze środków Unii Europejskiej części kosztów kwalifikowanych związanych z realizacją przedsięwzięć w ramach tego programu.

W ww. przypadkach podatek wykazany na fakturze lub dokumencie celnym podlega zwrotowi w części w jakiej przypada on na wartość netto (bez podatku) towarów lub usług objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej w rozliczeniu końcowym umowy, z tym że zwrotowi nie podlega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej.

Zwrot podatku przysługuje tym podmiotom spełniającym następujące warunki:

w całości zapłaciły należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne;
posiadają dokumenty bankowe potwierdzające przekazanie środków refundowanych w wykonaniu umowy, o której mowa wyżej;
posiadają zaświadczenie wydane przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa:

o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1, przed dniem 1 maja 2004 r.,
zawierające określenie kwoty podatku, przypadającej na wartość netto (bez podatku) towarów i usług objętych dokonaną refundacją ze środków Unii Europejskiej, wyliczonej na podstawie faktur i dokumentów celnych, przyjętych do rozliczenia umowy, oraz wysokości udziału, w jakim ta kwota podatku i wartość towarów i usług zostały objęte refundacją ze środków Unii Europejskiej,
potwierdzające wysokość kwoty podatku objętego refundacją ze środków Unii Europejskiej w związku z zaliczeniem go do kosztów kwalifikowanych,
zawierające wyszczególnienie numerów, dat i nazw wystawców faktur lub dokumentów celnych, które były wystawione na rzecz podmiotów wymienionych w ust. 1 i stanowiły podstawę refundowania ze środków Unii Europejskiej części kosztów kwalifikowanych.

Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek podmiotu, o którym mowa wyżej, złożony do naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku podmiotów niebędących podatnikami podatku - do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania.

Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien zawierać :

nazwę i adres siedziby nabywcy lub imię i nazwisko oraz adres jego zamieszkania;
wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów i usług, których dotyczy wniosek o zwrot podatku;
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

Do wniosku dołącza się:

zaświadczenie, o którym mowa wyżej;
oświadczenie składającego wniosek, że zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego, który został lub zostanie przez podatnika rozliczony w jakikolwiek inny sposób.

W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik urzędu skarbowego, przed dokonaniem zwrotu może zażądać przedstawienia do wglądu faktur lub dokumentów celnych.

Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku oraz z uwzględnieniem warunków określonych w art. 99 ust. 12 ustawy o VAT, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w tym terminie - również z uwzględnieniem warunków wymienionych w art. 87 ust. 2 i 7 ustawy o VAT.

Zwrot podatku przysługuje także w związku z nabyciem towarów i usług dokonywanym od zarejestrowanego podatnika przez nierezydentów niebędących zarejestrowanymi podatnikami, w przypadku nabycia przez nich opodatkowanych towarów i usług związanych z realizacją programów Unii Europejskiej finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Zwrot ten odnosi się wyłącznie do nabycia towarów i usług ściśle związanych z realizacją umów przedakcesyjnych, określanych w tytule jako umowy współpracy bliźniaczej (twinningowe), zawartych pomiędzy organami administracji państwowej Rzeczypospolitej Polskiej a organami administracji poszczególnych państw członkowskich Unii Europejskiej, zwanych dalej "umowami współpracy bliźniaczej".

Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek Fundacji "Fundusz Współpracy", zwanej dalej "Fundacją", której powierzono realizację Programu Rozwoju Instytucjonalnego w ramach programu Phare Unii Europejskiej.

Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest oryginał faktury wystawionej na nierezydenta. Na fakturze powinno być umieszczone poświadczenie podmiotu, na rzecz którego jest realizowany projekt określony w umowie współpracy bliźniaczej, że nabycie zostało dokonane w ramach realizacji tego projektu.

Faktury, o których mowa wyzej, sprzedawca wystawia w trzech egzemplarzach. Oryginał faktury wraz z jedną kopią otrzymuje nierezydent. Oryginał faktury, po poświadczeniu, nierezydent przekazuje do Fundacji w celu wystąpienia o zwrot podatku.

Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność obejmująca podatek naliczony z tytułu nabycia towarów i usług została w całości zapłacona.

Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest składany do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Wniosek zawiera:

kwotę zwrotu podatku;
numer rachunku bankowego Fundacji, na który ma być dokonany zwrot podatku;
określenie umowy współpracy bliźniaczej.

Do wniosku dołącza się:

oryginały faktur;
poświadczenie Fundacji, iż faktury, które były podstawą do obliczenia kwot zwrotu podatku, w całości były związane z wykonaniem umowy współpracy bliźniaczej, a w przypadku projektów wdrażanych przez inne jednostki niż Fundacja - poświadczenie tej jednostki.

Wniosek jest składany za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca, następującego po kwartale, za który jest składany wniosek.

Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy wskazany we wniosku w terminie 60 dni od dnia jego otrzymania. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego wniosku naczelnik urzędu skarbowego zwraca się do Fundacji o dodatkowe wyjaśnienia. W tych przypadkach naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu podatku do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego. W przypadku gdy Fundacja, w terminie nie dłuższym niż 90 dni od dnia otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzymanych kwot zwrotu z właściwymi jednostkami obsługującymi poszczególne umowy współpracy bliźniaczej, jest obowiązana do zwrotu do urzędu skarbowego nierozliczonych kwot w terminie 7 dni po upływie tego okresu.

W przypadku gdy towar zostanie zwrócony sprzedawcy, a nierezydent żąda zwrotu zapłaconej ceny, sprzedawca zwraca należność pod warunkiem otrzymania kopii faktury. O dokonanym zwrocie sprzedawca informuje naczelnika urzędu skarbowego, przekazując równocześnie otrzymaną od nierezydenta kopię faktury. Jeżeli zwrot należności, o której mowa wyżej, nastąpił po dokonaniu przez urząd skarbowy zwrotu podatku wynikającego z tej faktury kwotę zwrotu podatku za następny okres pomniejsza się o tę kwotę.

dotacje a podatki odliczenie częściowe

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-07-29

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Program podatkowo-księgowy do prowadzenia Twojej firmy!
Dostępny również w wersji dla biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Sprawdź:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

VAT od paliwa – delegacja zagraniczna2010-09-15 10:12:52

Często odbywam delegacje zagraniczne (UE) samochodem osobowym – moje pytanie dotyczy podatku VAT od paliwa zakupionego za granicą. Załóżmy, że kraj gdzie tankuję nie ogranicza prawa do odliczeń podatku VAT od paliwa jedynie do samochodów ciężarowych – czy mogę ubiegać...

Odpowiedź

Ulga budowlana przy inwestycji agroturystycznej2009-11-05 15:27:58

Czy mogę skorzystać ze zwrotu różnicy VAT na materiały budowlane przy modernizacji budynku mieszkalnego, którego część będzie przeznaczona na cele agroturystyczne?

Odpowiedź

Nowa działalność gospodarcza - zwrot VAT z zagranicy2009-10-26 14:18:12

Otwieram firmę transportową - czy jako podatnik chcący odliczyć np. tankowanie w krajach Unii Europejskiej muszę być podatnikiem VAT i złożyć VAT-R a następnie VAT-UE?