Podatek VAT

Miejsce świadczenia

transakcja trójstronna

Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Miejsce świadczenia

Transakcja łańcuchowa

W przypadku, gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport tego towaru jest przyporządkowana tylko jednej dostawie.

Dla transakcji łańcuchowej wymagany jest więc udział co najmniej trzech uczestników, a sama transakcja przebiega w ten sposób, że zamiast wysyłki pomiędzy uczestnikiem A i uczestnikiem B – towar jest wysyłany bezpośrednio od uczestnika A do C z pomięciem uczestnika B. Rozliczeniu transakcji łańcuchowej towarzyszą jednak dwie sprzedaże – między A i B oraz między B i C.

Reklama

W powyższym przypadku „wysyłka lub transport tego towaru jest przyporządkowana tylko jednej dostawie”, czyli tylko dla jednej z transakcji miejsce świadczenia ustalane jest jak dla sprzedaży towaru wysyłanego lub transportowanego. Dla pozostałych dostaw – miejsce ustalenia dostawy przebiega jak dla dostawy nieruchomej więc według miejsca, w którym znajdowały się w momencie dostawy (przed transportem).

Jeżeli transportu lub wysyłki dokonuje podmiot A – do podmiotu C, miejsce świadczenia ustala się w sposób następujący:

dostawa między A i B - miejsce świadczenia ustalane jest jak dla sprzedaży towaru wysyłanego lub transportowanego – w miejscu rozpoczęcia transportu lub wysyłki
dostawa między B i C – miejsce świadczenia ustalane jest dla dostawy następującej po wysyłce - dostawa dokonywana przez pośrednika na rzecz ostatecznego nabywcy, zatem w miejscu, gdzie zakończono wysyłkę lub transport towarów.

Jeżeli w ramach transakcji łańcuchowej towar jest wysyłany lub transportowany przez nabywcę (udowodni on że zgodnie z warunkami umowy to jego dostawie należy przyporządkować samo dokonywanie transportu), który dokonuje również jego dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub transport jest przyporządkowana dostawie dokonanej dla tego nabywcy – dostawę między podmiotem B i C rozlicza się w miejscu rozpoczęcia transportu lub wysyłki. Wówczas zgodnie z zasadą, że miejsce świadczenia tylko jednej z transakcji łańcuchowych – transakcję między A i B rozlicza się jako poprzedzającą wysyłkę lub transport towarów i uznaje się za dokonaną w miejscu rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów.

Bezpłatny pdf	Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów
pobierz (115kb)	Transakcje łańcuchowe oraz transakcje trójstronne 2011

UWAGA!

Szczególne zasady rozliczeń dotyczą również transakcji łańcuchowych w procedurze uproszczonej między trzema podatnikami z Państw Wspólnoty. Procedura uproszczona to procedura rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, polegająca na tym, że ostatni w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów przez drugiego w kolejności podatnika VAT, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była bezpośrednio poprzedzona wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów u drugiego w kolejności podatnika VAT,
drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT nie posiada siedziby lub miejsca zamieszkania w państwie członkowskim, w którym kończy się transport lub wysyłka,
drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, który został mu przyznany przez państwo członkowskie inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy transport lub wysyłka,
ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka,
ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez drugiego w kolejności podatnika VAT jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej.

Transakcje trójstronne jako czynności opodatkowane

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-01-18

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Nieodpłatne przekazanie towarów zakupionych z Chin jako WNT2012-05-07 10:42:39

Moja firm importuje towar z Chin. Towar jest dostarczany do portu w Niemczech a następnie dokonywana jest odprawa celna i towar jest dostarczany przez kuriera Polskiego do siedziby firmy w Polsce. W tym przypadku jest to dostawa WNT i firma...

Odpowiedź

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów handlowych2010-09-15 08:37:07

W czerwcu nastąpiło wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, data wystawienia faktury 26.06.2010 r. Zapomniałam o tym zdarzeniu sporządzając deklaracje VAT-7 za czerwiec 2010 r. Czy zdarzenie to mogę ująć w deklaracji za sierpień 2010 r.?

Odpowiedź

Informacje podsumowujące WNT2010-06-02 09:03:11

Wobec nie przekraczania kwartalnie kwoty 50.000 zł przy wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów składaliśmy dotychczas wyłącznie informacje kwartalne. W chwili obecnej, kwota nabyć sumując kwiecień i maj przekroczyła 50.000 zł. Jaką informację winniśmy złożyć za maj, dwu-miesięczną ? Gdyby te przekroczenie nastąpiło...