Udział w zyskach

Ryczałt PIT

Podatek dochodowy potrÄ…cany jest w dniu dokonania wypÅ‚aty dywidendy, bezpoÅ›rednio z kwoty dywidendy.

W razie przeznaczenia dochodu na powiÄ™kszenie kapitaÅ‚u zakÅ‚adowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach funduszu udziaÅ‚owego spółka-pÅ‚atnik pobiera zryczaÅ‚towany podatek dochodowy w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia siÄ™ postanowienia sÄ…du rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitaÅ‚u zakÅ‚adowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach od dnia podjÄ™cia przez walne zgromadzenie uchwaÅ‚y dotyczÄ…cej podwyższenia funduszu udziaÅ‚owego.

Jeżeli kapitał zakładowy czy akcyjny podwyższany jest z kapitału zapasowego, wówczas kapitał zakładowy (akcyjny) zostaje podwyższony o kwotę pomniejszoną o należny zryczałtowany podatek dochodowy, gdyż równowartość kwot przeznaczonych z kapitałów spółki na podwyższenie kapitału akcyjnego, stanowi dochód udziałowca (akcjonariusza) z tytułu udziału w zysku osoby prawnej, a więc dochód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Kapitał zapasowy więc ostatecznie zostanie przeznaczony w części na zryczałtowany podatek dochodowy, w części pozostałej zaś - na kapitał zakładowy (akcyjny).

Stawka podatku wynosi 19%.

Spółka wypłacająca dywidendę wpłaca ją na rachunek urzędu skarbowego do 20 dnia miesiąca następnego po pobraniu, składając zarazem deklarację PIT-8A.

Po zakoÅ„czeniu roku podatkowego - do koÅ„ca lutego - spółka skÅ‚ada jedynie deklaracje IFT obcym rezydentom podatkowym, natomiast w stosunku do rezydentów polskich nie wystawia już żadnej informacji rocznej (minister nie sporzÄ…dziÅ‚ wzoru takiej deklaracji, pomimo że ustawa zobowiÄ…zuje do jej zÅ‚ożenia).

Dochód z likwidacji i umorzenia

Podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytuÅ‚u udziałów w zyskach osób prawnych ustala siÄ™ w wysokoÅ›ci 19% uzyskanego przychodu. Dochodem z udziaÅ‚u w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego udziaÅ‚u. PowoÅ‚ane przepisy obejmujÄ… zatem wszelkie przychody (dochody), jakie powstajÄ… w nastÄ™pstwie posiadania przez podatnika prawa do udziaÅ‚u w zyskach innej osoby prawnej. Istotne jest źródÅ‚o, jakim jest fakt bycia udziaÅ‚owcem. Wartość otrzymanego przez udziaÅ‚owca majÄ…tku w zwiÄ…zku z likwidacjÄ… spółki bÄ™dzie zatem opodatkowana jako dochód z udziaÅ‚u w zysku osoby prawnej.

Majątek spółki w likwidacji, pozostały po zaspokojeniu lub zabezpieczeniu wierzycieli, dzieli się między wspólników. Przy ustalaniu dochodu do opodatkowania wartość otrzymanego przez udziałowca majątku należy pomniejszyć o wartość nominalną dokonanych wpłat lub równowartość wniesionych wkładów niepieniężnych na objęcie udziału.

Wartość przychodów w naturze oblicza się na podstawie przeciętnych cen rynkowych stosowanych w danej miejscowości.

Do dochodów z udziaÅ‚u w zyskach osób prawnych zalicza siÄ™ również dochody z umorzenia udziałów/akcji.

Wymienione wyżej dochody należy opodatkować na takich zasadach, jak dywidendę.

Uwaga ! Dochód osób zagranicznych

Udziałowcy - obcy rezydenci podatkowi mogą korzystać ze zwolnień podatkowych albo obniżenia stopy procentowej podatku dochodowego, po przedstawieniu certyfikatu rezydencji podatkowej przed dokonaniem wypłaty. Szczegóły określają każdorazowo umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, zawarte z poszczególnymi państwami.

Rozliczenie roczne

osoby fizyczne nie ujmują dochodów z udziału w zyskach osób prawnych w żadnych rozliczeniu rocznym, w szczególności nie ujmują ich w PIT-38, gdzie wykazywane są dochody kapitałowe innego rodzaju.