Koszty

Podatek u źródła

umowy międzynarodowe

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Podatek u źródła

Umowy międzynarodowe

Postanowienia umowy międzynarodowej mają pierwszeństwo przed polskim wewnętrznym prawem podatkowym.

Oznacza to, że podatek u źródła pobierany od podatnika będącego rezydentem określonego kraju należy pobrać przy zastosowaniu przepisów umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, zawartej pomiędzy Polską a tym właśnie krajem (jeżeli oczywiście taką umowę zawarto).

Warunkiem pozwalającym jednak na zastosowanie przepisów umowy międzynarodowej jest przedstawienie przez odbiorcę należności (kontrahenta, na rzecz którego dokonywana jest wypłata) certyfikatu rezydencji podatkowej, tzn. zaświadczenia wydanego przez właściwy organ podatkowy jego kraju, potwierdzający jego miejsce zamieszkania czy siedzibę dla celów podatku dochodowego, innymi słowy stwierdzające, że jego dochody podlegają opodatkowaniu w danym kraju jako kraju miejsca zamieszkania czy siedziby.

Tylko na podstawie certyfikatu rezydencji podatkowej danego kraju można stosować umowę międzynarodową zawartą przez Rzeczpospolitą Polską z tym krajem.

Reklama

Uwaga ! Brak umowy

Jeżeli z krajem rezydencji podatkowej kontrahenta Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, podatek u źródła powinien zostać bezwzględnie pobrany.

Bez certyfikatu

W zasadzie nie można dokonać wypłaty nie pobierając podatku u źródła bez uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej.

W wyjątkowych przypadkach możliwe jest stosowanie postanowień umowy o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu bez przedstawienia certyfikatu rezydencji. Można tak postąpić, gdy:

płatnik (polski podatnik wypłacający należności) nie ma wątpliwości co do rezydencji podatkowej kontrahenta i
płatnik otrzyma niezwłocznie certyfikat rezydencji podatkowej po wypłacie (tzn. będzie go posiadał w każdym bądź razie w czasie kontroli);
doręczony w późniejszym terminie certyfikat rezydencji będzie wyraźnie obejmował okres, w który została dokonana wypłata.

Kontrahent nie może zasłaniać się niemożnością uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej. Każdy kraj, który podpisał umowę w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, wydaje takie zaświadczenia, choć mogą one mieć różne nazwy.

Zdarza się, że urzędy skarbowe żądają przedstawienia przez międzynarodowe banki lub inne instytucje finansowe, których Polska jest członkiem lub z którymi zostały zawarte umowy o współpracy, certyfikatów wystawionych przez organy podatkowe państw, w których takie banki lub instytucje mają siedzibę. Taka praktyka jest całkowicie zbędna, ponieważ ze względu na ich międzynarodowy charakter instytucje te posiadają immunitet podatkowy i nie podlegają one administracji podatkowej państw, w których one działają. Siedziba ich jest uregulowana w umowach międzynarodowych, na podstawie których zostały one utworzone.

W związku z powyższym w opinii Ministerstwa Finansów nie ma potrzeby żądania certyfikatów w szczególności od takich instytucji jak:

Międzynarodowy Bank Odbudowy i Rozwoju (Bank Światowy) International Bank for Reconstrucion and Development 1818 H Street, N.W. 20433 Washingotn, DC
Europejski Bank Odbudowy i Rozwoju (EBOR) European Bank for Reconstruction and Development One Exchange Square, London EC2A 2JN United Kingdom
Europejski Bank Inwestycyjny (EBI) European Investment Bank 100, Boulevard Konrad Adenauer L-2950 Luxembourg
Bank Rozwoju Rady Europy Council of Europe Development Bank 55, Avenue Kleber F-75784 Paris Cedex 16, France
Nordycki Bank Inwestycyjny (NIB) Nordic Investment Bank Fabianinkatu 34 001771 Helsinki

Uwaga ! Inne zaświadczenia

Zaświadczenie o siedzibie dla celów podatku od wartości dodanej VAT nie zastąpi certyfikatu rezydencji podatkowej. Można być bowiem podatnikiem VAT danego kraju, nie mając w nim rezydencji podatkowej w sprawach podatku dochodowego.

Znaczenie umowy

W większości przypadków umowa w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu uchyli stosowanie przepisów odnoszących się do podatku u źródła. Umowy takie opodatkowują z reguły przychody przedsiębiorstw w kraju ich siedziby, zatem podatek u źródła dotyczyłby jedynie rezydentów Państw, z którymi Rzeczpospolita Polska takiej umowy nie podpisała.

Jednak umowy w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu regulują odrębnie zasady opodatkowania należności stosownie do ich charakteru, ustalając odrębne zasady dotyczące należności licencyjnych, nawet jeżeli są to należności pozyskiwane w ramach działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. W takich przypadkach większość należności bywa opodatkowana w kraju odbiorcy należności (brak podatku u źródła), natomiast należności licencyjne mogą być zwolnione z podatku w Polsce albo opodatkowane. Umowa opodatkowując w Polsce należności licencyjne może przy tym przewidywać maksymalną stawkę podatku u źródła. W takim przypadku stosować należy zasady poboru podatku u źródła określone w polskich przepisach podatkowych, ale podatek pobierać według stawki wynikającej z ustawy, nie wyższej niż stawka wynikająca z umowy (np. 5% wg umowy zamiast 20% wg ustawy o podatku dochodowym). Oczywiście warunkiem jest posiadanie certyfikatu rezydencji podatkowej.

oprogramowanie spółki z UE - wyjątki

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2006-05-25

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zagraniczna firma, polskie konto bankowe2010-04-30 09:41:59

Czy jeśli prowadzę jednoosobową działalność gospodarcza w Wielkiej Brytanii i tam jestem rezydentem podatkowym, to czy używanie polskiego konta bankowego (prywatnego,) do otrzymywania wpłat od kupujących powoduje, że będę musiał płacić podatek dochodowy w Polsce, czy nie ma to znaczenia?

Odpowiedź

Opodatkowanie występu zagranicznego zespołu artystycznego zorganizowanego bez pośrednictwa agencji2009-05-12 16:26:58

Czy wypłacając wynagrodzenie przedstawicielowi zagranicznego zespołu za występ artystyczny w Polsce jestem zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych? Zespół nie prowadzi działalności gospodarczej na terenie Polski. Umowa nie przewiduje przeniesienia praw autorskich.

Odpowiedź

Podatek dochodowy u źródła2009-01-23 09:58:26

Jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wykonałem dla kontrahenta z Belgii usługę doradczą (podatnik belgijski ma tamtejszy NIP). Czy podlega to w tym wypadku podatkowi dochodowemu u źródła (art. 21 ustawy o CIT) i jeżeli tak, to jak płaci się i...