Upominki promocyjne

Drobne upominki promocyjne są zwolnione z podatku dochodowego.

Wolna od podatku dochodowego jest wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od świadczeniodawcy

w związku z jego promocją lub reklamą
jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł;

Wyżej mowa jest o świadczeniach stanowiących tzw. przychody z innych źródeł, o których mowa w art.20 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Często powstaje pytanie, czym różnią się takie świadczenia od darowizny? Różnica jest bardzo nieostra. Darowizna jest świadczeniem na tyle nieodpłatnym, że darczyńca nie oczekuje żadnego innego skutku świadczenia poza wdzięcznością, a opodatkowane nieodpłatne świadczenie związane jest z efektem marketingowo-promocyjnym, którego oczekuje świadczeniodawca. Świadczenia takie wyróżnia się dla celów podatkowych głównie z powodu zwolnienia przez ustawodawcę niektórych z nich z podatku dochodowego – a zatem inne są opodatkowane (a przecież darowizny w ogóle nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym).

Omawiane zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym (umowa zlecenia, umowa o dzieło itp.). Upominek taki przekazać można – jako świadczenie zwolnione – jedynie klientowi czy kontrahentowi, również potencjalnemu.

Opisane świadczenia nie stanowią podstawy wymiaru składek ZUS, gdyż nie wiążą się ze stosunkiem pomiędzy świadczeniodawcą, a świadczeniobiorcą, który rodziłby obowiązek ubezpieczenia społecznego.

Pracodawca może zaliczyć wydatek na upominek promocyjny do kosztów uzyskania przychodu bez względu na wartość upominku. Są to bowiem przedmioty przeznaczone na cele reklamy, promocji, a nie reprezentacji.

czynności opodatkowane VAT

Nie wszystko jest promocją

Brak jest przeszkód, aby w ramach opisanego zwolnienia przekazać również upominki z okazji Bożego Narodzenia. Nie każdy jednak zakup upominków dla kontrahentów, klientów, choćby dla nich atrakcyjnych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jako koszty reprezentacji i reklamy. Takie upominki muszą służyć kształtowaniu wizerunku firmy oraz wiedzy o jej działaniach i produktach, zachęcając do ich nabycia. Jeżeli już podatnik przekazuje towar nie związany z działalnością przedsiębiorstwa, powinien chociażby umieścić na nim swoje logo czy inne dane identyfikujące podatnika, by w ten sposób uniknąć uznania upominku za reprezentacyjny.

Uwaga! Alkohol

Wydatki na alkohol nie są związane bezpośrednio z uzyskaniem przychodów, a ich jednoznacznie negatywna ocena przesądza o tym, że nie można ich w koszty działalności zaliczyć. Nie będą to zatem również upominki związane z promocją czy reklamą, zatem nie korzystają ze zwolnienia podatkowego u beneficjenta świadczenia.

spotkania i imprezy

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Księgowanie upominków powyżej 100 zł2010-10-25 17:09:56

Prowadzę działalność gospodarczą, KPiR, VAT. Przedmiotem działalności jest serwis internetowy o charakterze dziennikarskim, nie jest to sklep internetowy. Planuję rozdać upominki czytelnikom mojego serwisu internetowego. Są to gadżety kulinarne związane z jego tematyką (kulinarną). Koszt nabycia przeze mnie jednego upominku...

Odpowiedź

Koszty gadżetów2009-04-22 10:47:00

Prowadzę działalność gospodarczą (KPiR). W czasie kontaktów handlowych, a także w czasie wystaw, wernisaży, pokazów rozdaję gadżety - cukierki w pudełku z logo i adresem internetowym firmy (cena nabycia gadżetu mniejsza niż 10 zł). Jak powinnam rozliczyć ten koszt w...

Odpowiedź

Towary na reklamę i konkurs2008-11-25 22:09:18

Ze sklepu przeznaczam 3 artykuły jako nagrodę w konkursie organizowanym przeze mnie na portalu zajmującym się takimi konkursami. Jest to reklama mojego sklepu (obok konkursu prezentacja mojego sklepu oraz przekierowania na stronę sklepu). Nagrody są fundowane przeze mnie i wysyłane...