Usługi elektroniczne

W przypadku świadczenia usług na rzecz podatników, gdy usługi te przeznaczone są na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych lub członków stowarzyszenia, do określenia miejsca świadczenia stosuje się zasady następujące: co do zasady bęzie nim miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. W przypadku, gdy

usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności;
usługodawca nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym zwykle prowadzi on działalność lub w którym ma on miejsce zwykłego pobytu.

Usługi elektroniczne na rzecz nie-podatników

Miejscem świadczenia usług elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu na terytorium Wspólnoty, przez podatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy te usługi, poza terytorium Wspólnoty, a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, posiada zwykłe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Wspólnoty, jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.

W pozostałych wypadkach w przypadku świadczenia usług na rzecz podatników, gdy usługi te przeznaczone są na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych lub członków stowarzyszenia, do określenia miejsca świadczenia stosuje się zasady następujące: co do zasady bęzie nim miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. W przypadku, gdy

usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności;
usługodawca nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym zwykle prowadzi on działalność lub w którym ma on miejsce zwykłego pobytu.

Definicja

Do usług świadczonych drogą elektroniczną należą usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie jest zautomatyzowane i które wymagają niewielkiego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe.

2. Następujące usługi, w szczególności jeśli świadczone są przez Internet lub sieć elektroniczną, wchodzą w zakres usług elektronicznych:

ogólnie produkty w formie cyfrowej łącznie z oprogramowaniem, jego modyfikacjami i nowszymi wersjami oprogramowania;
usługi umożliwiające lub wspomagające obecność przedsiębiorstw lub osób w sieci elektronicznej, takie jak witryna lub strona internetowa;
usługi generowane automatycznie przez komputer i przesyłane Internetem lub siecią elektroniczną w odpowiedzi na określone dane wprowadzone przez usługobiorcę;
odpłatne przekazywanie prawa do wystawiania na aukcji towaru lub usługi za pośrednictwem witryny internetowej działającej jako rynek on-line, na którym potencjalni kupcy przedstawiają swoje oferty przy wykorzystaniu automatycznych procedur oraz na którym strony są informowane o dokonaniu sprzedaży za pomocą poczty elektronicznej generowanej automatycznie przez komputer;
pakiety usług internetowych oferujących dostęp do informacji, w których aspekty telekomunikacyjne są natury pomocniczej lub drugorzędnej (czyli pakiety wykraczające poza oferowanie samego dostępu do Internetu i obejmujące inne elementy, takie jak strony, które umożliwiają dostęp do aktualnych wiadomości, informacji meteorologicznych lub turystycznych; gier; umożliwiają hosting witryn internetowych; dostęp do grup dyskusyjnych; etc.);
usługi wyszczególnione w załączniku I:
- Tworzenie i hosting witryn internetowych;
- Automatyczna konserwacja oprogramowania, zdalnie i on-line;
- Zdalne zarządzanie systemami;
- Hurtownie danych on-line, umożliwiające elektroniczne przechowywanie i wyszukiwanie konkretnych danych;
- Dostarczanie on-line przestrzeni na dysku na żądanie;
- Uzyskiwanie dostępu on-line i pobieranie oprogramowania (w szczególności programy w zakresie zamówień
  publicznych/księgowości, programy antywirusowe) oraz jego uaktualnień;
- Oprogramowanie blokujące pojawianie się banerów reklamowych;
- Sterowniki do pobierania, takie jak programy ustawiające interfejsy komputera i urządzeń peryferyjnych
  (np. drukarek);
- Automatyczna instalacja on-line filtrów na witrynach internetowych;
- Automatyczna instalacja on-line zabezpieczeń typu firewalls;
- Uzyskiwanie dostępu i pobieranie motywów pulpitów;
- Uzyskiwanie dostępu i pobieranie obrazów, fotografii i wygaszaczy ekranu;
- Zawartość książek w formie cyfrowej i innych publikacji elektronicznych;
- Prenumerata gazet i czasopism on-line;
- Dzienniki logowania i statystyki odwiedzania stron internetowych;
- Wiadomości, informacje o sytuacji na drogach oraz prognozy pogody on-line;
- Informacje generowane automatycznie on-line przez oprogramowanie po wprowadzeniu przez klienta określonych
  danych, takich jak dane prawne lub finansowe (w szczególności stale uaktualniane kursy giełdowe);
- Dostarczanie przestrzeni reklamowej, szczególnie banerów reklamowych na stronach lub witrynach internetowych;
- Korzystanie z wyszukiwarek i katalogów internetowych;
- Uzyskiwanie dostępu i pobieranie muzyki na komputery i telefony komórkowe;
- Uzyskiwanie dostępu i pobieranie sygnałów dźwiękowych, urywków nagrań, dzwonków i innych dźwięków;
- Uzyskiwanie dostępu i pobieranie filmów;
- Pobieranie gier na komputery i telefony komórkowe;
- Uzyskiwanie dostępu do automatycznych gier on-line, które wymagają użycia Internetu lub innych podobnych sieci
  elektronicznych, gdy gracze są od siebie oddaleni;
- Automatyczne nauczanie na odległość, którego funkcjonowanie wymaga użycia Internetu lub podobnej sieci
  elektronicznej, wymagające niewielkiego bądź niewymagające żadnego udziału człowieka, łącznie z klasami wirtualnymi,
  z wyjątkiem sytuacji, gdzie Internet lub podobna sieć elektroniczna wykorzystywana jest jako proste narzędzie
  służące komunikowaniu się nauczyciela z uczniem;
- Ćwiczenia wypełniane przez ucznia on-line i sprawdzane automatycznie, bez udziału człowieka.

Wyłączenia

Do usług elektronicznych nie należą w szczególności:

usługi nadawcze radiowe i telewizyjne, o których mowa w art. 9 ust. 2 lit. e) tiret jedenaste dyrektywy 77/388/EWG;
usługi telekomunikacyjne w rozumieniu art. 9 ust. 2 lit. e) tiret dziesiąte dyrektywy 77/388/EWG;
dostawy następujących towarów i świadczenie następujących usług:

towary, w przypadku których zamawianie i obsługa zamówienia odbywa się elektronicznie;
płyty CD-ROM, dyskietki i podobne nośniki fizyczne;
materiały drukowane, takie jak książki, biuletyny, gazety i czasopisma;
płyty CD, kasety magnetofonowe;
kasety wideo, płyty DVD;
gry na płytach CD-ROM;
usługi świadczone przez osoby takie jak prawnicy lub doradcy finansowi, którzy udzielają swym klientom porad za pomocą poczty elektronicznej;
usługi edukacyjne, w ramach których treść kursu przekazywana jest przez nauczyciela za pomocą Internetu
lub sieci elektronicznej (czyli poprzez zdalne połączenie);
usługi fizyczne off-line naprawy sprzętu komputerowego;
hurtownie danych off-line;
usługi reklamowe, w szczególności w gazetach, na plakatach i w telewizji;
centra wsparcia telefonicznego (ang. helpdesk);
usługi edukacyjne świadczone korespondencyjnie, zwłaszcza za pośrednictwem poczty;
konwencjonalne usługi aukcyjne, przy których niezbędny jest udział człowieka, niezależnie od sposobu składania ofert;
usługi telefoniczne z elementem wideo, znane też pod nazwą usług wideofonicznych;
dostęp do Internetu i stron World Wide Web;
usługi telefoniczne świadczone przez Internet.

więcej

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Jak rozliczać VAT z PayPal (faktury)2011-03-24 13:48:31

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, wystawiam faktury VAT. Zajmuję się sprzedażą rozwiązań informatycznych (własne oprogramowanie) poprzez Internet. Produkt ten nie jest wysyłany pocztą, a dostępny niemal od razu po zapłacie na mojej stronie www. Do tej pory sprzedawałem w Polsce, klienci...

Odpowiedź

Rozliczenie faktury Goodle AdWords2010-07-09 16:22:40

Czy mogę rozliczyć fakturę Google Ireland za usługę Google AdWords jeśli nie ma na niej mojego NIP UE (którego i tak nie posiadam)? Czy taka faktura jest wadliwa i w związku z tym nie powinienem jej rozliczać w PKPiR? W...

Odpowiedź

VAT w przypadku spółki zagranicznej2010-04-23 09:04:06

Czy spółka zagraniczna spoza UE, świadcząca dla obywateli Polski usługi drogą elektroniczną w postaci hostingu, musi doliczać VAT do ceny za świadczone usługi?