Usługi niematerialne

Przy ustalaniu miejsca świadczenia niektórych usług stosować należy zasady szczególne:

Jakie usługi

Dotyczy to usług:

sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
reklamy,
doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz podobnych usług, w tym w szczególności usług:
- doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1),
- doradztwa w zakresie programowania (PKWiU 72.2),
- prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1),
- architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) - z wyjątkiem usług związanych z nieruchomościami,
- w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3),
przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,
bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki,
dostarczania (oddelegowania) personelu,
wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
telekomunikacyjnych,
nadawczych radiowych i telewizyjnych,
elektronicznych,
polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych lub elektroenergetycznych,
przesyłowych:
- gazu w systemie gazowym,
- energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,
polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1-13.

Uwaga ! Zakres usług

Zakres usług niematerialnych od 1 stycznia 2010 r. jest nieco inny, niż do końca 2009 r. Usunięto usługi agentów i pośredników, dodano zobowiązanie do nie dokonywania pewnych czynności, wyraźnie zaliczono przyczepy, naczepy i wagony do środków transportu.

Zasady ustalania miejsca świadczenia

W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Wspólnoty, ww. usług miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te )nabywcy) posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.

Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia ww. usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności. W przypadku gdy usługobiorca nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym zwykle prowadzi on działalność lub w którym ma on miejsce zwykłego pobytu.

W przypadku świadczenia usług

na rzecz podmiotów z teryrorium Wspólnoty, nie będących podatnikami, oraz
na rzecz podatników, gdy usługi te przeznaczone są na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych lub członków stowarzyszenia,

wówczas miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. W przypadku gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym zwykle prowadzi on działalność lub w którym ma on miejsce zwykłego pobytu.

Uwaga ! Telekomunikacja

W przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych lub usług nadawczych radiowych i telewizyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu na terytorium państwa członkowskiego, przez podatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy te usługi, poza terytorium Wspólnoty, a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, posiada zwykłe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Wspólnoty, których faktyczne użytkowanie i wykorzystanie ma miejsce na terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu - miejscem świadczenia tych usług jest terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Jaka stawka podatku VAT na fakturze?2011-12-14 16:29:01

Prowadzę działalność gospodarczą w Polsce i jestem podatnikiem VAT i VAT UE. Firma z Bułgarii zleciła mojej firmie przygotowanie i prezentację tej firmy (usługa reklamy) na rynku polskim. Usługa wykonywana jest na terenie naszego kraju. Czy w takim przypadku...

Odpowiedź

Konferencja z Chińczykami2011-07-28 16:19:59

Organizujemy konferencję. Klasyfikujemy je do usług edukacyjnych. Firma z Chin wykupiła u nas opłatę za wstęp na konferencję. Czy nalezy w tej systuacji wystawić fakturę z VAT NP "podatek rozlicza nabywca"?