Podatek VAT

Miejsce świadczenia

usługi zasady ogólne

Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Miejsce świadczenia

Zasada ogólna

Ogólna zasada ustalenia miejsca wykonania usługi zależy od tego, czy świadczenie dokonywane jest na rzecz podatnika czy na rzecz niepodatnika podatku. W teorii obowiązuje zatem inne ustalenie miejsca świadczenia między podmiotami profesjonalnymi (bussines – bussines) oraz na rzecz konsumenta (bussines – konsument).

W przypadku obrotu profesjonalnego (b – b) nie ma znaczenia czy świadczenia dokonuje się na rzecz podatnika z kraju UE – podatnika podatku od wartości dodanej, czy też podatnika podatku o podobnym charakterze spoza UE. W obu przypadkach zasada jest taka sama.

Reklama

Przez podatnika rozumie się bowiem:

podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności,
osobę prawną niebędącą podatnikiem, która jest zidentyfikowana do celów podatku lub podatku od wartości dodanej;
podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług - w odniesieniu do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.

Miejscem świadczenia usługi w obrocie profesjonalnym (podatnik - podatnik) pozostaje siedziba lub miejsce stałego zamieszkania usługobiorcy.

W przypadkach szczególnych miejsce to może zmienić się ze względu na świadczenie usługi na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności (innego niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania). Miejscem tym jest wówczas właśnie stałe miejsce prowadzenia działalności (np. oddział, filia, zakład).

Podobnie szczególna zasada dotyczy przypadku, gdy podatnik nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania, stałego miejsca prowadzenia działalności. Wówczas jest nim miejsce, gdzie podatnik będący usługobiorcą zwykle prowadzi działalność lub gdzie ma miejsce zwykłego pobytu.

Przeznaczenie usług na cele prywatne podatnika lub jego pracowników (byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osoby prawnej lub członków stowarzyszenia) spowoduje, że usługę należy traktować na zasadach świadczenia jak na rzecz niepodatnika (np. przekazanie na cele prywatne prezentów kontrahentowi).

W przypadku usług na rzecz konsumentów (podatnik – niepodatnik) miejscem świadczenia jest miejsce siedziby lub stałe miejsce zamieszkania usługodawcy (a nie – nabywcy usługi), a gdy usługa prowadzona jest przez zakład, oddział itp. – to miejsce stałego prowadzenia działalności przez usługodawcę.

Odpowiednio gdy podatnik nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania, stałego miejsca prowadzenia działalności - jest nim miejsce, gdzie podatnik – usługodawca, zwykle prowadzi działalność lub gdzie ma miejsce zwykłego pobytu.

Uwaga !

Powyższe zasady ogólne zawierają wyjątki, które omówione pozostają w poniższym dziale.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-01-05

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Nieodpłatne przekazanie towarów zakupionych z Chin jako WNT2012-05-07 10:42:39

Moja firm importuje towar z Chin. Towar jest dostarczany do portu w Niemczech a następnie dokonywana jest odprawa celna i towar jest dostarczany przez kuriera Polskiego do siedziby firmy w Polsce. W tym przypadku jest to dostawa WNT i firma...

Odpowiedź

Działalność w Polsce, usługi budowlane w Niemczech a VAT2012-03-19 10:41:57

Prowadzę działalność gospodarczą w Polsce na zasadach ogólnych, prowadzę KPiR, wykonuję usługi budowlane dla osoby fizycznej w Niemczech nie prowadzącej działalności . Jak i gdzie rozliczam podatek VAT?

Odpowiedź

Działalność w Polsce a usługi w Niemczech budownictwo2011-12-27 10:03:40

Mam firmę budowlaną zarejestrowaną w Polsce na ryczałcie i mam NIP-UE. Wykonuję prace malarskie w Niemczech jako podwykonawca dla niemieckiej firmy muszę wystawić rachunek na kwotę ok 5500 euro. Jak w Polsce mam to opodatkować i na jakiej dekleracji i...