Wersja CD-ROM

Klasyfikacja PKWiU

to ustalenie kodu PKWiU i przyporządkowanie stawki VAT w ułamku sekundy,

to bezpłatne aktualizacje
w razie zmiany prawa.

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Odliczenia VAT

Uwaga: Nowe zasady korekty VAT w 2012 roku

W nowym roku proporcję VAT obliczysz inaczej niż dotychczas. Zmiany dotyczące rocznej korekty podatku VAT powodują, że inaczej niż do tej pory na początku 2012 r. obliczać będziemy kwoty proporcji sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT ...

więcej

Ustalenie proporcji

Podatek naliczony przy zakupach związanych z czynnościami, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do dokonywania odliczeń, a zarazem z czynnościami, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, odliczany jest na podstawie proporcji.

Reklama

W takiej sytuacji podatnik wydziela:

zakupy związane wyłącznie z czynnościami, w związku z którymi przysługuje mu prawo do dokonywania odliczeń oraz
zakupy związane wyłącznie z czynnościami, w związku z którymi nie przysługuje mu prawo do dokonywania odliczeń.

Trzecia grupa zakupów to:

zakupy związane z obiema grupami czynności jednocześnie;
zakupy, co do których nie da się ustalić związku z tymi czynnościami.

Proporcję ustalamy w oparciu o obrót roku ubiegłego. Kwota obrotów z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT podzielona przez kwotę całości obrotów daje stawkę procentową proporcji. Taka właśnie część podatku naliczonego związanymi z ww. trzecią grupą zakupów może zostać odliczona.

Przy obliczaniu proporcji należy brać pod uwagę następujący obrót:

	Obrót wchodzący do proporcji
+	Obrót w rozumieniu art.29 i nast. ustawy o VAT
-	obrót z tytułu dostawy (np. sprzedaży) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych przed dostawą w przedsiębiorstwie podatnika
-	obrót z tytułu sporadycznych transakcji dotyczących nieruchomości (np. jednorazową sprzedaż gruntu); - sporadycznych transakcji w zakresie pośrednictwa finansowego, o których mowa w poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług (np. jednorazowej sporadycznej pożyczki czy sprzedaży wierzytelności), jednak należy wliczyć następujące kwoty:
+	obrót z tytułu działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki
+	Obrót z tytułu oddania w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej
+	Obrót z tytułu usług doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10-00.20)
+	Obrót z tytułu usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń
+	Obrót z tytułu usług ściągania długów oraz faktoringu
+	Obrót z tytułu usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku od towarów i usług
+	obrót z tytułu usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy
+	Obrót z tytułu transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności
+	obrót z tytułu transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości (ale sporadycznych dotyczących nieruchomości nie wliczamy)
+	Obrót z tytułu otrzymanych subwencji (dotacji) innych niż określone w art. 29 ust. 1 ustawy - czyli z tytułu subwencji nieopodatkowanych (przepis nie obowiązuje od 1 czerwca 2005r.)

Możesz przyjąć prognozę obliczoną szacunkowo uzgodnioną z naczelnikiem Twojego urzędu skarbowego w formie protokołu, gdy:

w roku poprzednim nie osiągnąłeś żadnego obrotu (nie wykonywałeś czynności albo nie byłeś podatnikiem VAT);
gdy Ty uznasz, że proporcja obliczona wg zasad ogólnych byłaby niereprezentatywna (np. gdy w zeszłym roku udzielałeś zwolnionych z VAT pożyczek, a w tym roku prowadzisz pożyczki opodatkowane w ramach lombardu); uwaga - musisz naczelnika przekonać, bo inaczej będzie dążył do ustalenia proporcji w wysokości zbliżonej do proporcji obliczonej wg zasad ogólnych; przydatne będą dodatkowe obliczenia, tabele, wykresy, szczególnie przy dużej rozbieżności.

Proporcja szacunkowa
Do 2% włącznie	Powyzej 2%, do 98% włącznie	Powyżej 98%
Nic nie odliczasz	Odliczasz według proporcji	Odliczasz 100% podatku

Pamiętaj, że w roku następnym korygujesz odliczenia dokonane według proporcji szacunkowej według proporcji rzeczywistych obrotów, chyba że różnica pomiędzy proporcją wstępną i rzeczywistą nie przekroczy 2%.

Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia, inne metody obliczania proporcji inne niż określona wyżej, oraz warunki jej stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy UE. Dotąd jednak takie rozporządzenie nie zostało wydane.

roczne rozliczenie VAT przed 01.06.2005

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-07-29

data modyfikacji: 2012-01-02

SKP ® (Super Księga Podatkowa)
Program podatkowo-księgowy do prowadzenia Twojej firmy!
Dostępny również w wersji dla biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Sprawdź:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Pożyczka dla spółki córki a VAT-72010-11-24 14:59:30

Spółka matka udziela pożyczki spółce córce (100% udziałów). Czy powinna tą pożyczkę wykazywać w pozycji sprzedaż zwolniona w deklaracji VAT-7 (jako świadczenie usług finansowych). Implikowało by to nieodliczanie pewnej części VAT naliczonego poprzez strukturę (bo wystąpi sprzedaż zwolniona).

Odpowiedź

Wskaźnik proporcji VAT a mały obrót2010-01-11 15:09:55

Prowadzę działalność od połowy 2009r. Świadczę usługi opodatkowane VAT oraz zwolnione. Odliczenia VATu naliczonego dokonywałam w oparciu o ustaloną z US proporcję = 94%. Osiągnęłam obrót kilkanaście tys. zł. Czy w związku z tym muszę ponownie wystąpić do US o...

Odpowiedź

Korekta roczna VAT2010-02-12 16:37:21

Prowadzę działalność opodatkowaną i zwolniona z VAT. W 2009 roku VAT rozliczaliśmy według proporcji wyliczonej za rok 2008 r. W 2009 roku nie było obrotów w działalności handlowej. Czy teraz należy dokonać korekty VAT w związku z rozliczeniem za 2009...