Rezygnacja

Podatnicy mogą zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, z tym że w przypadku rozpoczynania działalności gospodarczej w roku podatkowym zawiadomienie musi nastąpić przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej.

Rezygnacji można dokonać poprzez wysłanie pisma zawierającego zwrot "rezygnuję ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, o którym mowa w art.113 ustawy o podatku od towarów i usług począwszy od dnia ......". W praktyce jednak dokonuje się go poprzez zaznaczenie odpowiedniej rubryki w formularzu rejestracyjnym VAT-R.

Utrata zwolnienia podmiotowego VAT - skutki

Jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych podmiotowo od podatku VAT przekroczy kwotÄ™ limitu. Dla podatników rozpoczynajÄ…cych dziaÅ‚alność gospodarczÄ… w danym roku limit ten należy obliczać proporcjonalnie do okresu wykonywania dziaÅ‚alnoÅ›ci w tym roku: kwota limitu rocznego (50000 zÅ‚) x ilość dni od podjÄ™cia dziaÅ‚alnoÅ›ci do koÅ„ca roku / 365.

W przypadku przekroczenia limitu zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę.

Na przykład:

Przy obrocie 99'900 zÅ‚ dokonano sprzedaży na kwotÄ™ 500 zÅ‚. W takich wypadku kwota nowej sprzedaży 100 zÅ‚ bÄ™dzie jeszcze zwolniona podmiotowo, natomiast kwota 400 zÅ‚ bÄ™dzie już opodatkowana. WystawiajÄ…c fakturÄ™ trzeba o tym pamiÄ™tać, podajÄ…c jako podstawÄ™ zwolnienia przepis art.113 ust.1 (kontynuujÄ…cy dziaÅ‚alność) lub ust.9 (rozpoczynajÄ…cy w danym roku) ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug.

Podatnicy mogÄ… zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzÄ™du skarbowego przed poczÄ…tkiem miesiÄ…ca, w którym rezygnujÄ… ze zwolnienia. Liczy siÄ™ data zÅ‚ożenia w urzÄ™dzie skarbowym albo nadania pisma czy deklaracji VAT-R listem poleconym.

W związku z utratą zwolnienia podmiotowego podatnik ma następujące obowiązki:

• dokonać zgÅ‚oszenia VAT-R, w zależnoÅ›ci od sytuacji również VAT-R/UE;
• zaprowadzić ewidencjÄ™ VAT; - rozpocząć wystawianie faktur VAT;
• rozpocząć skÅ‚adanie deklaracji VAT;
• wypeÅ‚niać inne obowiÄ…zki obciążajÄ…ce podatnika VAT.

ObowiÄ…zek podatkowy

W przypadku przekroczenia limitu obowiÄ…zek podatkowy powstaje z chwilÄ… przekroczenia kwoty limitu.

UWAGA! Karna utrata zwolnienia

Jeżeli podatnicy VAT zwolnieni podmiotowo wykorzystując związki z kontrahentami, tak układają swoje interesy, że uzyskują wartość sprzedaży znacznie odbiegającą od tej, którą uzyskaliby w przypadku, gdyby związki te nie istniały, a w wyniku tych związków nastąpiło zmniejszenie wpływów podatkowych, zwolnienie od podatku traci moc od początku roku podatkowego. Bez prawa do odliczenia podatku VAT w związku z utratą zwolnienia, ale z obowiązkiem naliczenia VAT od początku roku.

odliczenie wstecz