Rezygnacja

Podatnicy mogą zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, z tym że w przypadku rozpoczynania działalności gospodarczej w roku podatkowym zawiadomienie musi nastąpić przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej.

Rezygnacji można dokonać poprzez wysłanie pisma zawierającego zwrot "rezygnuję ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, o którym mowa w art.113 ustawy o podatku od towarów i usług począwszy od dnia ......". W praktyce jednak dokonuje się go poprzez zaznaczenie odpowiedniej rubryki w formularzu rejestracyjnym VAT-R.

Utrata zwolnienia podmiotowego VAT - skutki

Jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych podmiotowo od podatku VAT przekroczy kwotę limitu. Dla podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w danym roku limit ten należy obliczać proporcjonalnie do okresu wykonywania działalności w tym roku: kwota limitu rocznego (50000 zł) x ilość dni od podjęcia działalności do końca roku / 365.

W przypadku przekroczenia limitu zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę.

Podatnicy mogą zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia. Liczy się data złożenia w urzędzie skarbowym albo nadania pisma czy deklaracji VAT-R listem poleconym.

W związku z utratą zwolnienia podmiotowego podatnik ma następujące obowiązki:

• dokonać zgłoszenia VAT-R, w zależności od sytuacji również VAT-R/UE;
• zaprowadzić ewidencję VAT; - rozpocząć wystawianie faktur VAT;
• rozpocząć składanie deklaracji VAT;
• wypełniać inne obowiązki obciążające podatnika VAT.

Obowiązek podatkowy

UWAGA! Karna utrata zwolnienia

Jeżeli podatnicy VAT zwolnieni podmiotowo wykorzystując związki z kontrahentami, tak układają swoje interesy, że uzyskują wartość sprzedaży znacznie odbiegającą od tej, którą uzyskaliby w przypadku, gdyby związki te nie istniały, a w wyniku tych związków nastąpiło zmniejszenie wpływów podatkowych, zwolnienie od podatku traci moc od początku roku podatkowego. Bez prawa do odliczenia podatku VAT w związku z utratą zwolnienia, ale z obowiązkiem naliczenia VAT od początku roku.

odliczenie wstecz