W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, zaś  w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego.
Obniżenie kwoty podatku należnego następuje:

• w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny,
• w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
• w przypadku nabycia towarów i usług, polegających na najmie, usługach telekomunikacyjnych, ochrony i podobnych , jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności,
• w przypadku dokonania płatności za fakturę otrzymaną od małego płatnika opatrzoną sygnaturą Faktura Vat - MP,
• w przypadku zakupu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej podatnika o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż DŁ = 357kg + n x 68kg (gdzie DŁ oznacza dopuszczalną ładowność, n oznacza liczbę miejsc włącznie z kierowcą) kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatki naliczonego wykazanego w fakturze nabycia ale nie więcej niż 5 000 zł.
  

Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odpowiednich terminach, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za te okresy, nie później jednak niż w ciągu 12 miesięcy (po 1 maja 5 lat , licząc od końca roku) od otrzymania dokumentu, (miesiąca w którym przypadał termin rozliczenia podatku za dany okres rozliczeniowy - po 1 maja).

Jako podatku naliczonego nie można traktować jednak:

• podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego,
• paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów których ładowność nie mieści się w limicie DŁ = 357kg + n x 68kg (gdzie DŁ oznacza dopuszczalną ładowność, n oznacza liczbę miejsc włącznie z kierowcą),
• usług noclegowych i gastronomicznych ( z wyjątkiem przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki),
• towarów i usług, których nabycie nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.
  

Opracowanie: Monika Orlikowska