Orzeczenia sądów administracyjnych

Gdy oprócz kredytobiorcy jest poręczyciel - 2007.10.22

WSA w Warszawie, III SA/Wa 108/07

Jeżeli w umowie kredytowej obok kredytobiorcy występuje poręczyciel, to postanowienie o nieściągalności wierzytelności tylko od kredytobiorcy nie jest wystarczające za uznanie wierzytelności za nieściągalną i zaliczenie jej do kosztów uzyskania przychodów.

Dla każdej nieściągalnej wierzytelności wobec tego samego dłużnika potrzebne odrębne postanowienie - 2007.07.12

WSA w Warszawie

Jeżeli podatnikowi przysługuje kilka wierzytelności wobec tego samego dłużnika i są one nieściągalne to może je zaliczyć do kosztów podatkowych pod warunkiem, że udokumentuje nieściągalność każdej z nich odrębnym postanowieniem organu egzekucyjnego lub sądu.

Rezerwy na wierzytelności - 2006.09.05

NSA w Warszawie, II FSK 1195/2005, Profesjonalny Serwis Podatkowy

Rezerwy utworzone na wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona i które zostały zarachowane jako przychody należne, stanowią koszt uzyskania przychodu. Tworzenie takich rezerw pozostaje w zgodzie z ustawą o rachunkowości, mimo dokonywania ich dla wierzytelności objętych ubezpieczeniem.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Bezskuteczność egzekucji, ale innej wierzytelności - 2007.09.25

Urząd Skarbowy w Otwocku, 1417/PG/415/49/07/ID

Postanowienie komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego stwierdzające bezskuteczność egzekucji, która dotyczy innego nakazu zapłaty - innej wierzytelności, nie może zostać uznane za uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności w stosunku do innej wierzytelności.

Koszty windykacji przewyższające wartość zadłużenia - 2007.09.14

Urząd Skarbowy w Sierpcu, 1427/ZO/415-7/07

Jeżeli zgodnie z oceną firmy windykacyjnej koszty postępowania przewyższają wartość zadłużenia, to na tej podstawie nieściągalna wierzytelność może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że przedmiotowa wierzytelność została zarachowana jako przychód należny.

Moment zaliczenia nieściągalnej wierzytelności do kosztów - 2007.06.20

Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Legnicy, PD/423-3/06

Wartość netto nieściągalnej należności przysługującej od dłużnika stanowi koszt uzyskania przychodów w roku, w którym zostało zakończone postępowanie upadłościowe dłużnika.

Dokumenty zagraniczne - 2007.02.26

Urząd Skarbowy w Żninie, PDOF-415-22/06

Dokumenty zagraniczne przetłumaczone przez tłumacza przysięgłego potwierdzające ogłoszenie upadłości podmiotu zagranicznego oraz informacja, że podatnik nie jest wierzycielem uprzywilejowanym nie stanowią dokumentów, które można uznać za dokumentujące nieściągalność wierzytelności. Przedmiotowe dokumenty potwierdzają jedynie prowadzenie postępowania upadłościowego oraz brak możliwości wypłaty dywidendy.

Przedawnienie się wierzytelności, na którą utworzono rezerwę - 2007.02.09

Podlaski Urząd Skarbowy, PO-II/423/81/AN/07

W przypadku, gdy podatnik przed 01.01.2003 r. utworzył rezerwę z tytułu uprawdopodobnionej nieściągalności wierzytelności i zaliczył ją do kosztów uzyskania przychodów, a następnie po 01.01.2003 r. wierzytelność ta uległa przedawnieniu (została umorzona lub uznana za nieściągalną), to u podatnika powstanie przychód podatkowy w wysokości utworzonej rezerwy, zaliczonej uprzednio do kosztów uzyskania przychodów.

Zrzeczenie się zarzutu przedawnienia zobowiązania - 2007.01.16

Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Jeleniej Górze, PD-I-423/29/06

Jeżeli podatnik zrzeknie się prawa do korzystania z zarzutu przedawnienia, wydatek na spłatę tego zobowiązania nie może być uznany za koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Moment zaliczenia wierzytelności nieściągalnych do kosztów - 2007.01.12

Urząd Skarbowy w Augustowie, US-III/423-KK-I-OP-1/2007

Wierzytelności odpisane jako nieściągalne, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana sporządzonym przez podatnika w myśl regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych protokołem - podatnik ma prawo - w roku podpisania przedmiotowego protokołu przez osobę uprawnioną do reprezentacji - zarachować jako koszty uzyskania przychodu.

Uprawdopodobnienie nieściągalności gdy nie utworzono odpisu - 2006.11.08

Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Legnicy, PD/423-1/06

Jeżeli podatnik nie utworzy odpisu aktualizującego wartość wierzytelności, to nie może zaliczyć tej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów, mimo uprawdopodobnienia jej nieściągalności aktami notarialnymi o odrzuceniu spadku po zmarłym dłużniku.

Uprawdopodobnienie nieściągalności zagranicznymi dokumentami - 2006.10.16

Urząd Skarbowy w Kozienicach, 1408/PD/415-12/06

Nieściągalność wierzytelności może zostać uprawdopodobniona także zagranicznymi dokumentami, np. przetłumaczone przez tłumacza przysięgłego zaświadczenie o nieściągalności, informacja z systemu ewidencji firm o likwidacji sądowej, pismo likwidatora potwierdzające likwidację sądową dłużnika.

Wierzytelności tylko w kwocie netto - 2006.10.09

Urząd Skarbowy w Zgierzu, I-1/415/30/06

Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wyłącznie takie wierzytelności nieściągalne, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne, a przychodem dla podatnika VAT jest kwota netto, stąd koszt uzyskania przychodu może stanowić jedynie kwota netto takiej wierzytelności.

Moment zaliczenia w koszty odpisu aktualizującego - 2006.09.26

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, IPB2/427-1/06/3

W przypadku, gdy w danym roku podatkowym wystąpiły podatkowe okoliczności uprawdopodobnienia nieściągalności, a odpis aktualizujący te należności, w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, został dokonany w roku następnym, koszt podatkowy wystąpi w roku, w którym został dokonany odpis.

VAT od nieściągalnych wierzytelności - 2006.09.12

Urząd Skarbowy w Pabianicach, USIA/415/27/2006

Nieściągalną wierzytelność można zaliczyć do kosztu uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej w kwocie netto (bez podatku od towarów i usług VAT). Kwota podatku VAT rozliczana jest na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług i dlatego też nie ma podstawy, aby podatek ten zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Sprzedaż wierzytelności - 2006.08.17

Lubelski Urząd Skarbowy, PD.423-37/06

Przy sprzedaży wierzytelności zaliczonej uprzednio do przychodów należnych, całkowita lub częściowa jej zapłata nie zwiększa przychodów, gdyż w tym przypadku występuje jedynie spłata należności, zaliczonej już wcześniej do tych przychodów. Jeśli zapłata ta jest niższa od wartości brutto wierzytelności, stratę ze sprzedaży wierzytelności, w części zarachowanej uprzednio do przychodów należnych, uważa się za koszty uzyskania przychodów, a jej wysokość ustala się jako różnicę pomiędzy wartością zarachowanego przychodu, a proporcjonalną częścią ceny jej sprzedaży.

Postanowienie o nieściągalności dla części wierzytelności - 2006.07.25

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, PBB 1/4218-0024/06/2

Otrzymanie od komornika postanowienie o nieściągalności wierzytelności ze względu na brak majątku dłużnika w części wierzytelności pozwala uznać za udowodnione, że nie ma on tym bardziej majątku pozwalającego na zaspokojenie wierzytelności w pełnej wysokości ale pod warunkiem, że wielkość wierzytelności wynika z prawomocnego orzeczenia sądu i ksiąg prowadzonych przez podatnika.

Strata ze sprzedaży wierzytelności - 2006.07.12

Urząd Skarbowy w Ostrowcu Świętokrzyskim, PDI/415-28/06

Kosztami uzyskania przychodów są straty z odpłatnego zbycia wierzytelności, o ile zostały one uprzednio zarachowane jako przychód należny.

Postępowanie w sprawie umorzenia postępowania egzekucyjnego - 2006.05.04

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, PBB1/4218-0014/06/2

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalne należności objęte prawomocnym wyrokiem, które nie zostały skierowane na drogę postępowania egzekucyjnego, w sytuacji gdy podatnik posiada postanowienie w sprawie umorzenia postępowania egzekucyjnego.

Postanowienie Prokuratury o umorzeniu śledztwa - 2006.03.30

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/86/Z/K/06

Nieściągalność wierzytelności musi być udowodniona w odpowiedni sposób. Dokumentem takim nie może być jednak postanowienie Prokuratury o umorzeniu śledztwa.

Moment zaliczenia odpisu aktualizującego w koszty - 2006.03.14

Urząd Skarbowy w Łomży, PD-415/58/IW/05

Odpis aktualizujący na nieściągalną wierzytelność może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, w którym nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, czyli np. w miesiącu ogłoszenia upadłości dłużnika obejmującej likwidację majątku.

Uprawomocnienie się orzeczenia sądu - 2006.03.14

Urząd Skarbowy w Płocku, 1419/UPO-415/47/06/MP/1

Nieściągalność wierzytelności może zostać zaliczona w koszty w momencie jej uprawdopodobnienia. W przypadku orzeczenia sądu o umorzeniu postępowania upadłościowego, momentem tym jest uprawomocnienie się orzeczenia sądu, a nie otrzymania informacji z sądu.

Rezerwa na nieściągalne wierzytelności - 2006.02.10

Izba Skarbowa w Krakowie, PD1/42180-1/06

Rezerwę utworzoną na nieściągalne wierzytelności można zaliczyć do kosztów w roku, w którym nieściągalność została udokumentowana.

Pismo komornika - 2006.02.08

Izba Skarbowa w Łodzi, PBI-2/4117/IN-11/USŁ-W/2005/JF

Wierzytelności mogą zostać odpisane jako nieściągalne, jeżeli nieściągalność jest odpowiednio udokumentowana, np. postanowienim komornika o nieściągalności. Dokumentem takim nie może być pismo komornika, niebędące postanowieniem.

Moment zaliczenia do kosztów - 2005.09.09

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, PBB1/421-65/05

Wierzytelności nieściągalne, które zostały zaliczone do przychodów należnych stanowić będą koszt uzyskania przychodu dopiero w momencie udokumentowania ich nieściągalności.

Stwierdzenie bezskuteczności egzekucji przez komornika - 2005.07.21

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/005-1161/04

Aby wierzytleność nieściągalna była kosztem uzyskania przychodu musi być zarachowana jako przychód nalezny a jej nieściągalność musi być uprawdopodobniona. Dokumentem stanowiącym podstawę zaliczenia w koszty może być postanowienie komornika sądowego umarzające postępowanie egzekucyjne wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji.

Wniosek o wszczęcie postępowania egzekucyjnego - 2005.06.15

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/FA/4117-14/4/05/AG

Otrzymanie od komornika wniosku o wszczęcie postępowania egzekucyjnego nie stanowi uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelnościdlatego też na takiej podstawie nie mozna zaliczyć wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów.

Postępowanie układowe - 2005.06.10

Izba Skarbowa w Krakowie, PD-1/i/4218-4/05

Zaliczenie wierzytelności nieściągalnej do kosztów uzyskania przychodów może nastąpić, w roku, w którym postanowienie o zatwierdzeniu układu stanie się prawomocne, jeżeli wcześniej należność została zarachowana jako przychód należny.

Ulga na złe długi - 2005.06.03

Urząd Skarbowy Warszawa-Wawer, US 1439/ZV/P/Pr/38/2005

Ulga na złe długi ma zastosowanie tylko do wierzytelności powstałych po 1 czerwca 2005r. Można z niej skorzystać, gdy: dostawa towaru lub świadczenie usług są dokonywane na rzecz czynnego podatnika VAT, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny został uiszczony, wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie, ani nie zostały zbyte, od daty wystawienia faktury będącej podstawą do odpisania wierzytelności nie upłynęło 5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura, wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych, a dłużnik, w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.