Interpretacje

Koszty

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Pobierz za SMS

Plik	Opis
	Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc De Minimis
	Zaświadczenie o pomocy De Minimis
	Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat

Koszty w interpretacjach

Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

Wigilijny karp dla pracowników - czyli impreza integracyjna w firmie

Wigilijne imprezy w firmie służą celom typowo integracyjnym. Poczucie więzi między pracownikami wpływa na efektywność ich pracy oraz poprawniejsze stosunki w czasie pracy. W szczególności nie są one organizowane, by zapewnić darmową konsumpcję personelowi, czy też dodatkowe świadczenia i atrakcje. Wystawność poszczególnych przyjęć wigilijnych zależy oczywiście od zamożności samego przedsiębiorstwa, jak również i od samej branży, która przyjęcie organizuje.

Prezenty i wino dla kontrahenta: reprezentacja czy marketing?

Przyjęcia dla pracowników uznać należy za koszty pracownicze i zaliczyć do kosztów działalności (Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 3 lutego 2006 r., sygn. akt PB3/GM-8213-298/05/1680; Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie z dnia 17 października 2008 r. sygn. akt nr IPPB3/423-1218/08-4/MW; Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 2007.10.10, ITPB1/423-73/07/AT).

W przypadku, gdy wigilia organizowana jest przez firmę zewnętrzną – cała usługa może stanowić koszt uzyskania przychodu. Natomiast zakup przez przedsiębiorcę alkoholu na taką imprezę – nie pozwala tego wydatku ująć w koszty. Brak jest bowiem podstaw do przyjęcia, że konsumpcja alkoholu jako jeden z elementów imprez integracyjnych współtworzy motywacyjno - organizacyjny ich charakter (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2009.08.26, IPPB5/423-412/09-2/JC).

Prezenty, spotkania wigilijne, grzane wino… czyli gwiazdka w firmie

Na przyjęcie, którego koszt miałby być w całości zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, nie możemy zaprosić kontrahentów oraz członków rodzin pracowników.

W przypadku kontrahentów uznać należy, że impreza będzie miała charakter reprezentacyjny – jeżeli nie będzie można wydzielić wydatków poniesionych na rzecz pracowników i kontrahentów – cały wydatek nie może stanowić kosztu podatkowego . Jeżeli natomiast takie wydzielenie ponoszonych kosztów jest możliwe wydatki na organizację imprez integracyjnych w części przeznaczonej dla kontrahentów nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Mają one bowiem na celu utrwalenie jak najkorzystniejszego wizerunku Spółki na zewnątrz (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-113/09-6/MC, 2009.04.30 r.).

Dodajmy tylko, że gdyby impreza dla kontrahentów przybrała wyraz pokazu, na którym można by kupić towary firmy, to wydatek kwalifikowałoby jako promocję, reklamę. Podobnie koszty takie można by rozliczać, gdyby spotkanie było de facto szkoleniem dla niezależnych od firmy przedstawicieli handlowych lub agentów.

Tylko zatem personel firmy może uczestniczyć w spotkaniach integracyjnych zaliczanych do kosztów działalności. Niemniej przez personel rozumieć można zarówno pracowników zatrudnianych w ramach umowy o pracę, dzieło czy zlecenie, jak i ściśle z przedsiębiorstwem współpracujących pracowników zewnętrznych firm outsourcingowych. Osoby te współpracują codziennie, wykonują zbliżoną pracę w tej samej lokalizacji, zatem tylko pod względem prawnym pracownicy firm outsourcingowych różnią się od własnych pracowników Spółki (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2009.08.26, IPPB5/423-412/09-2/JC).

Dodajmy, że do takich zaliczyć warto również współpracujących ściśle z firmą przedsiębiorców (na tzw. własnej działalności, podwykonawców itp.).

Uczestnictwo w imprezie integracyjnej przychodem dla pracownika

Do kosztów nie zalicza się również wydatku na imprezy wigilijne, w których uczestniczą członkowie rodzin pracowników (jeśli da się wydzielić koszty poniesione na organizację imprezy tylko na rzecz pracowników – to w tej części wydatek może pozostać kosztem). A zatem impreza, na której zapewniono oprawę artystyczną, dekorację, catering i upominki, mają charakter typowo rozrywkowy i konsumpcyjny (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IP-PB3-423-462/07/DG).

Nie ma natomiast ograniczeń w zakresie działań integracyjnych na rzecz pracowników, podejmowanych w czasie wigilii, które stanowiłyby koszt. Tym samym imprezy integracyjne, które połączone są ze wspólną zabawą, konkursami i konsumpcją – również wigilijne – SA wydatkami pracowniczymi i mogą stanowić koszt podatkowy (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 2007.12.18, ILPB3/423-119/07-2/MC). Ograniczeniu podlega wyłącznie zakup na imprezę alkoholu. Jak wskazano powyżej, brak jest bowiem podstaw do przyjęcia, że konsumpcja alkoholu jako jeden z elementów imprez integracyjnych współtworzy motywacyjno - organizacyjny ich charakter (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2009.08.26, IPPB5/423-412/09-2/JC). Kosztem takim może być zatem najem sali, usługa cateringu, gastronomiczna itp.

Dla pracowników z tytułu spotkania integracyjnego powstaje przychód ze stosunku pracy. Zdarzają się interpretacje stwierdzające, że przychód taki wystąpi również w przypadku imprezy, na której świadczenia na rzecz pracownika nie są skonkretyzowane (np. szwedzki stół). Są to jednak zdania odosobnione, w rzeczywistości ciężko bowiem ustalić wartość przychodu pracownika w takim przypadku (por. np. stanowisko dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, interpretacja z 17 marca 2008 r., ILPB1/415-267/07-4/AMN).

Jeżeli natomiast na imprezę zostaną zaproszeni kontrahenci – to uczestnictwo w nieodpłatnej imprezie będzie ich przychodem w ramach tej działalności. W przypadku członków rodzin albo zewnętrznych pracowników (wskazanych powyżej – z outsourcingu) należy rozliczyć nieodpłatne świadczenie i wystawić PIT-8C.

Piotr Szulczewski
29.12.2009.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zakup kiji do nordic walking w ramach szkolenia czy w koszty?2011-03-11 10:27:33

Sp. z o.o. organizuje szkolenia dla firm. Po szkoleniu pierwotnym jest szkolenie jak chodzić z kijkami do nordic walking i następnie wszyscy otrzymują kijki do nordic walking. Czy zakup takich kijków może być zaliczony do kosztów? Podobnie jak wynajem sali...

Odpowiedź

Koszty szkolenia kontrahentów2011-03-07 18:43:50

Nasza firma planuje wysłać na szkolenie do Niemiec kilku naszych kontrahentów do których sprzedajemy urządzenia HI-FI, jak powinnam zaksięgować koszty biletów lotniczych, hoteli jeżeli na fakturach będą nazwiska osób nie zatrudnionych w naszej firmie?

Odpowiedź

Spotkanie biznesowe a koszty i VAT2011-03-04 12:26:08

Czy faktura za usługę gastronomiczną - spotkanie z klientem dotyczące negocjacji warunków przyszłej umowy czy też realizacji umowy już istniejącej (2 różne sytuacje) podlega zaliczeniu do KUP i odliczeniu VAT? W obu wypadkach miały miejsce robocze spotkania biznesowe w lokalu...