Wolne od podatku

Od 1 stycznia 2007r. zmianie uległy zwolnienia z opodatkowania u przedsiębiorców świadczeń otrzymanych nieodpłatnie od osób najbliższych.

Lista pozostaÅ‚ych dochodów wolnych od podatku, stanowiÄ…cych nieodpÅ‚atne Å›wiadczenia dla przedsiÄ™biorcy, w podstawowym zakresie nie ulegÅ‚y zmianie.

Świadczenia od najbliższych

Obecnie zwolniona z podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Do ww. grup podatkowych zaliczamy małżonka, zstÄ™pnych, wstÄ™pnych, pasierba, ziÄ™cia, synowÄ…, rodzeÅ„stwo, ojczyma, macochÄ™ i teÅ›ciów, zstÄ™pnych rodzeÅ„stwa, rodzeÅ„stwo rodziców, zstÄ™pnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeÅ„stwa i rodzeÅ„stwo małżonków, małżonków rodzeÅ„stwa małżonków, małżonków innych zstÄ™pnych.

Zwolnienie to jednak nie ma zastosowania do świadczeń otrzymywanych:

• na podstawie stosunku pracy, pracy nakÅ‚adczej lub
• na podstawie umów bÄ™dÄ…cych podstawÄ… uzyskiwania przychodów zaliczonych do źródÅ‚a - dziaÅ‚alnoÅ›ci wykonywanej osobiÅ›cie.
  

W ramach tego źródła wyróżniamy m.in.:

• przychody z osobiÅ›cie wykonywanej dziaÅ‚alnoÅ›ci artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oÅ›wiatowej i publicystycznej, w tym z tytuÅ‚u udziaÅ‚u w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrÄ™bnych przepisów oraz przychody sÄ™dziów z tytuÅ‚u prowadzenia zawodów sportowych,
• przychody z tytuÅ‚u wykonywania usÅ‚ug, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieÅ‚o
• przychody uzyskane na podstawie umów o zarzÄ…dzanie przedsiÄ™biorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

W sumie zatem nieodpłatne oświadczenia otrzymane w oparciu o umowę o pracę czy w oparciu o umowę o dzieło, zlecenia, o zarządzanie, czy z działalności artystycznej itp. będą opodatkowane, i to w obie strony:

• gdy zatrudniony otrzyma coÅ› za darmo, np. krewny pracownik czy zleceniobiorca otrzyma extra telewizor;
• gdy zatrudniajÄ…cy otrzyma za darmo pracÄ™ czy usÅ‚ugÄ™, np. gdy krewny pracownik czy zleceniobiorca nie pobierze wynagrodzenia za Å›wiadczone przez siebie usÅ‚ugi.

Nadal jednak osoby wymienione w powyższych grupach podatkowych mogą bez podatku przekazywać na rzecz firm swoich bliskich następujące świadczenia:

• udostÄ™pniać im lokale czy budynki;
• użyczać samochody czy przyczepy;
• użyczać ruchomoÅ›ci i wyposażenie.

Co z osobami współpracującymi

Jeżeli osoba, nawet krewny, czy nawet osoba współpracująca ZUS, świadczy dla Twojej firmy swoje usługi nieodpłatnie, nawet bez zawartej umowy, czy na podstawie umowy o współpracę, to oznacza to, że zawarto ustnie albo pisemnie (umowa o współpracy) umowę zlecenia. Być może nawet jest to umowa o pracę.Świadczenia z takich umów podlegają opodatkowaniu.

Jeżeli jednak zatrudniasz bliskiego krewnego na podstawie odpłatnej umowy, aby nie płacić podatku od otrzymanego nieodpłatnego świadczenia, pamiętaj, że:

• wynagrodzenie musi być okreÅ›lone na warunkach rynkowych, gdyż inaczej urzÄ…d skarbowy bÄ™dzie miaÅ‚ prawo je zmienić i naÅ‚ożyć kary na obie strony;
• nie stanowiÄ… kosztów uzyskania przychodu wynagrodzenia za pracÄ™ małżonka i maÅ‚oletnich dzieci podatnika, a w przypadku prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i maÅ‚oletnich dzieci wspólników.

osoba współpracująca ZUS

Art.21 ustawy o PIT

Wszystkie nieodpÅ‚atne Å›wiadczenia zwolnione z podatku dochodowego wymienione zostaÅ‚y w art.21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należą do nich w szczególnoÅ›ci:

• diety i inne należnoÅ›ci wypÅ‚acane za czas podróży sÅ‚użbowej kontrahenta zgodnie z umowÄ…, jeżeli podatnik nie zaliczyÅ‚ tych kwot do swoich kosztów uzyskania przychodów;
• dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
• pochodzÄ… od rzÄ…dów paÅ„stw obcych, organizacji miÄ™dzynarodowych lub miÄ™dzynarodowych instytucji finansowych ze Å›rodków bezzwrotnej pomocy, w tym ze Å›rodków programów ramowych badaÅ„, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi paÅ„stwami, organizacjami lub instytucjami przez RadÄ™ Ministrów, wÅ‚aÅ›ciwego ministra lub agencje rzÄ…dowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych Å›rodków jest dokonywane za poÅ›rednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania Å›rodków bezzwrotnej pomocy oraz
• podatnik bezpoÅ›rednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpoÅ›rednio realizujÄ…cy cel programu zleca - bez wzglÄ™du na rodzaj umowy - wykonanie okreÅ›lonych czynnoÅ›ci w zwiÄ…zku z realizowanym przez niego programem,
• dochody uzyskane z instytucji Unii Europejskiej i Europejskiego Banku Inwestycyjnego, do których majÄ… zastosowanie przepisy rozporzÄ…dzenia nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r. ustanawiajÄ…cego warunki i procedurÄ™ stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich (Dz. Urz. WE L 056, z 4.03.1968 r., z późn. zm.),
• dotacje z budżetu paÅ„stwa otrzymane na dofinansowanie przedsiÄ™wzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD),
• kwoty otrzymane od agencji rzÄ…dowych, jeżeli agencje te otrzymaÅ‚y Å›rodki na ten cel z budżetu paÅ„stwa,
• dotacje, subwencje, dopÅ‚aty i inne nieodpÅ‚atne Å›wiadczenia lub Å›wiadczenia częściowo odpÅ‚atne, otrzymane na cele zwiÄ…zane z dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… rolniczÄ… z budżetu paÅ„stwa, budżetów jednostek samorzÄ…du terytorialnego, od agencji rzÄ…dowych lub ze Å›rodków pochodzÄ…cych od rzÄ…dów paÅ„stw obcych, organizacji miÄ™dzynarodowych lub miÄ™dzynarodowych instytucji finansowych.

dotacje a podatki