Wybór i zmiana zasad

Armator podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym przez okres opodatkowania wskazany w oświadczeniu, nie krótszy niż 5 lat podatkowych. W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.

Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez złożenie przez armatora oświadczenia o wyborze takiego opodatkowania, wyłącznie według ustalonego wzoru (tylko na druku urzędowym). Wzór oświadczenia ustali Minister Gospodarki Morskiej (chyba, że zmieni się kompetencja ministerstw).

Oświadczenie składa się do organu podatkowego właściwego w sprawach podatku tonażowego, którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego. 

Oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania, a jeżeli armator rozpoczyna wykonywanie działalności w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności.

W oświadczeniu zamieszcza się:

• dane identyfikujące armatora, w szczególności nazwę lub imię i nazwisko, adres i numer identyfikacji podatkowej, wraz z informacją o posiadanym Dokumencie Zgodności,
• dane dotyczące okresu opodatkowania, prowadzonej działalności przez armatora oraz
• informacje o statkach eksploatowanych przez niego w żegludze międzynarodowej – według stanu na dzień złożenia oświad­czenia, takie jak:
• nazwa statku,
• numer identyfikacyjny Międzynarodowej Organizacji Morskiej (IMO),
• status statku u armatora,
• tonaż netto statku (pojemność netto (NT) statku ustaloną w międzynarodowym świadectwie pomiarowym);
• wnioskowany przez podatnika okres opodatkowania podatkiem tonażowym (nie da się go zmienić), nie krótszy niż 5 lat podatkowych.

Armator jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach podatku tonażowego o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych w oświadczeniu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana.

Opodatkowanie podatkiem tonażowym ulega przedłużeniu na kolejne 5 lat, chyba że armator, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego następującego po okresie opodatkowania, złoży organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku tonażowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania. Ustawa nie dopuszcza możliwości złożenia oświadczenia o wyborze innego okresu przedłużenia opodatkowania podatkiem tonażowym. Zatem podatnik wybiera jedynie długość pierwszego okresu opodatkowania. Jeżeli po jego zakończeniu chce nadal płacić ten podatek, zmiany zasad opodatkowania może dokonać jedynie raz na 5 lat.

W przypadku zakończenia działalności określonej opodatkowanej podatkiem tonażowym, w okresie opodatkowania tym podatkiem, ponowny wybór opodatkowania podatkiem tonażowym może nastąpić nie wcześniej niż po upływie 3 lat podatkowych, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym armator zakończył działalność lub zrezygnował z opodatkowania podatkiem tonażowym. Jeżeli jednak zakończenie działalności zostało spowodowane sprzedażą lub utratą statków, okres 3-letni liczy się od dnia wyrejestrowania statku z rejestru okrętowego.

Uwaga ! Zmiany zasad opodatkowania w środku okresu nie są możliwe

W okresie podanym w oświadczeniu o wyborze podatku tonażowego nie da się zmienić zasad opodatkowania - takie oświadczenie jest wiążące dla podatnika i urzędu skarbowego.

Łączenie przedsiębiorstw

W przypadku połączenia się armatorów opodatkowanych podatkiem tonażowym okresem opodatkowania armatora powstałego w wyniku tego połączenia jest okres opodatkowania armatora, który wcześniej złożył oświadczenie.

W przypadku przejęcia przez armatora opodatkowanego podatkiem tonażowym innych armatorów opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania jest okres przyjęty przez armatora przejmującego.

W przypadku połączenia armatora opodatkowanego podatkiem tonażowym z armatorem nieopodatkowanym podatkiem tonażowym okresem opodatkowania jest faktyczny okres opodatkowania armatora opodatkowanego podatkiem tonażowym. Podmiot po połączeniu opodatkowany będzie łącznie podatkiem tonażowym. Takie łączenie nie stanowi zatem sposobu na wcześniejszą rezygnację z podatku tonażowego.

podatek i odliczenia