Wycofanie z firmy:

Wycofanie wyposażenia z firmy może nastąpić poprzez:

• faktyczne wycofanie wyposażenia z prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i przeznaczenie na cele osobiste;
• faktyczne wycofanie wyposażenia z prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i przekazanie do dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej małżonka (wspólność majÄ…tkowa małżeÅ„ska);
• wniesienie w postaci aportu do spółki;
• sprzedaż;
• fizyczna likwidacja;
• faktyczne zaprzestanie użytkowania z powodu zmiany branży.

Wycofanie a podatki

Faktyczne wycofanie wyposażenia z prowadzonej działalności gospodarczej wymaga wykreślenia wyposażenia z ewidencji wyposażenia - jeżeli podlegało ewidencjonowaniu (z podaniem przyczyny np. "przekazanie na cele osobiste"). Wyposażenie nie podlegające ewidencjonowaniu po prostu można faktycznie, bez żadnych dokumentów, zabrać do domu. Czynność taka nie rodzi żadnych konsekwencji w podatku dochodowym, w szczególności wydatki na zakup wyposażenia pozostają w kosztach uzyskania przychodu, gdyż uzyskaniu przychodu faktycznie służyły.

Warto jednak pamiÄ™tać, że w przypadku sprzedaży takiego skÅ‚adnika majÄ…tku przed upÅ‚ywem 6 lat od pierwszego dnia miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po miesiÄ…cu, w którym skÅ‚adniki majÄ…tku wycofano z prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, przychody ze sprzedaży stanowiÄ… przychody z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i należy je jako takie wykazać nawet po likwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. Nie można w takim wypadku uznać, że nie podlega podatkowi sprzedaż rzeczy po upÅ‚ywie 6 miesiÄ™cy od koÅ„ca miesiÄ…ca, w którym nastÄ…piÅ‚o jej nabycie.

Przekazanie takie należy jednak udokumentować fakturą wewnętrzną, jeżeli podatnik jest podatnikiem VAT i przysługiwało mu prawo do odliczenia części lub całości podatku VAT przy zakupie wyposażenia.

Przekazanie małżonkowi wymaga wykreślenia wyposażenia z ewidencji wyposażenia - jeżeli podlegało ewidencjonowaniu (z podaniem przyczyny np. "przekazanie na cele działalności gospodarczej małżonka"). Wyposażenie nie podlegające ewidencjonowaniu po prostu można faktycznie, bez żadnych dokumentów, zabrać do domu. Czynność taka nie rodzi żadnych konsekwencji w podatku dochodowym, w szczególności wydatki na zakup wyposażenia pozostają w kosztach uzyskania przychodu, gdyż uzyskaniu przychodu faktycznie służyły. Jednak u małżonka nie można zaliczyć wydatków na nabycie wyposażenia do kosztów uzyskania przychodu, nawet poprzez amortyzację, ponieważ poniósł je drugi małżonek (ten, który dokonał zakupu).

Małżonek otrzymujący wyposażenie nie uzyska przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia, gdyż świadczenie to otrzymał od osoby będącej w stosunku do niego w I lub II grupie podatkowej w podatku od spadków i darowizn, a to wyklucza opodatkowanie świadczenia.

Przychody ze sprzedaży takiego przekazanego składnika majątku rozliczy małżonek, któremu to wyposażenie przekazano.

Przekazanie takie należy jednak udokumentować fakturą wewnętrzną, jeżeli podatnik jest podatnikiem VAT i przysługiwało mu prawo do odliczenia części lub całości podatku VAT przy zakupie wyposażenia.

Aport niepieniężny (czyli wniesienie wyposażenia do spółki jako wkładu) wiąże się z obowiązkiem wykreślenia wyposażenia z ewidencji wyposażenia - jeżeli podlegało ewidencjonowaniu (z podaniem przyczyny np. "wniesienie aportem do sp"). Wyposażenie nie podlegające ewidencjonowaniu po prostu można faktycznie, bez żadnych dokumentów, przenieść do lokalu spółki. Jeżeli wniesienie aportu następuje po likwidacji działalności gospodarczej, wówczas należy wyposażenie ująć w remanencie likwidacyjnym, jednak nie należy ustalać podatku dochodowego od likwidacji, gdyż nie ustala się dochodu na dzień likwidacji, jeżeli:

• w wyniku zmiany formy prawnej lub poÅ‚Ä…czenia przedsiÄ™biorstw skÅ‚adniki majÄ…tku objÄ™te remanentem zostaÅ‚y wniesione w formie wkÅ‚adu lub aportu do nowo powstaÅ‚ego lub istniejÄ…cego przedsiÄ™biorcy;
• osoba fizyczna wniosÅ‚a w formie wkÅ‚adu lub aportu do spółki cywilnej albo spółki handlowej skÅ‚adniki majÄ…tku objÄ™te remanentem;
• nastÄ…piÅ‚o przeksztaÅ‚cenie spółki cywilnej w spółkÄ™ handlowÄ… lub osobowej spółki handlowej w innÄ… osobowÄ… spółkÄ™ handlowÄ… albo w kapitaÅ‚owÄ… spółkÄ™ handlowÄ….

Podatnicy VAT powinni jednak udokumentować wniesienie aportu fakturą VAT, przy czym wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek prawa handlowego i cywilnego są zwolnione z VAT (stawka zwolnione). Takie przekazanie nie rodzi obowiązku dokonania rocznej korekty podatku VAT.

Sprzedaż wymaga udokumentowania rachunkiem (fakturą). Podatnicy VAT stosują stawkę właściwą dla danego przedmiotu. W związku ze sprzedażą nastąpi wykreślenie wyposażenia z ewidencji wyposażenia - jeżeli podlegało ewidencjonowaniu (z podaniem przyczyny np. "sprzedaż"). Wyposażenie nie podlegające ewidencjonowaniu po prostu można faktycznie, bez żadnych dokumentów, wydać nabywcy.

W zakresie podatku dochodowego przychody ze sprzedaży wyposażenia stanowiÄ… przychodu z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. Należy je ująć jako pozostaÅ‚e przychodu w ksiÄ™dze przychodów i rozchodów albo opodatkować ryczaÅ‚tem 3% w przypadku ryczaÅ‚towców. Podatnicy karty podatkowej podatek od sprzedanego wyposażenia opÅ‚acili już pÅ‚acÄ… jak co miesiÄ…c podatek z karty podatkowej. Nie ma przy tym znaczenia, że nie majÄ… oni obowiÄ…zku ewidencjonowania kosztów czy wyposażenia.

Fizyczna likwidacja wymaga wykreślenia wyposażenia z ewidencji wyposażenia - jeżeli podlegało ewidencjonowaniu (z podaniem przyczyny np. "likwidacja - zużycie"). Wyposażenie nie podlegające ewidencjonowaniu po prostu można faktycznie, bez żadnych dokumentów, wyrzucić. Fizyczna likwidacja nie podlega opodatkowaniu VAT.

Warto jednak pamiętać, że fizyczna likwidacja - wyrzucenie odpadu - może wiązać się z obowiązkiem rozliczenia opłat za gospodarcze korzystanie ze środowiska.

Faktyczne zaprzestanie użytkowania

Jeżeli z powodu zmiany branży - częściowej lub całkowitej - podatnik zaprzestał wykorzystywania wyposażenia w działalności gospodarczej, ale nie wycofał go z tej działalności i nie przekazał na cele osobiste, wówczas wyposażenie należy wykreślić wyposażenie z ewidencji wyposażenia - jeżeli podlegało ewidencjonowaniu (z podaniem przyczyny np. "zaprzestanie wykorzystywania z powodu zmiany branży"). Wyposażenie nie podlegające ewidencjonowaniu po prostu można faktycznie, bez żadnych dokumentów, odłożyć na półkę.

Tego typu czynność nie powoduje żadnych obowiązków w podatku dochodowym oraz w podatku VAT. Dla celów opodatkowania sprzedaży wyposażenie takie należy traktować jako sprzedaż majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W omawianej sytuacji wyposażenie powinno pozostać w lokalu związanym z prowadzoną działalnością (w celu uniknięcia wątpliwości dla celów VAT). Przeniesienie do domu mogłoby się wiązać z ryzykiem uznania za przekazanie na cele osobiste, które podlega opodatkowaniu VAT.

Zaprzestanie użytkowania z powodu zmiany branży różni się od wycofania wyposażenia z działalności tym, że wyposażenie jest sprawne i zdatne do użytku, natomiast nie jest już użytkowane - jest nieprzydatne w nowej branży - ale nie zostało przekazane na cele osobiste.