Koszty

wyłączenia

Tax Care

• licencjonowani księgowi

• bezpłatne doradztwo

• dostęp on-line

Wrzucone w koszty

Wydatki nie stanowiące kosztów

Katalog wydatków negatywnych zawiera art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Reklama

Wydatki których nie można rozliczać w kosztach
Koszty - rodzajowo	Jaki wydatek (przykłady) nie będzie kosztem
Powyżej limitu wskazanego ustawą	składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
	składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, z wyjątkiem: a) wpłat podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, b) składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne; jeżeli przedsiębiorca nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej kwocie 114 zł.
	odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania.
Wcześniej nie rozpoznano przychodu	wierzytelności odpisane jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona.
Wcześniej nie rozpoznano przychodu	straty z odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio została zarachowana jako przychód należny.
Określone koszty – rodzajowo	koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
	koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań.
	wierzytelności odpisane jako przedawnione.
	kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.
	odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów.
	wydatki na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczane do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.
	wartość diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
	składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnika.
Kwoty niezapłacone	naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).
	wydatki pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
	niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty, świadczenia oraz inne należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18 ustawy o PIT, świadczeń pieniężnych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. Nr 127, poz. 1052), a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy, z zastrzeżeniem art. 22 ust. 6ba.
	nieopłacone do ZUS składki, z zastrzeżeniem pkt 37 oraz art. 22 ust. 6bb, w części finansowanej przez płatnika składek.
Wydatki finansowane z kwot zwolnionych z opodatkowania	wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122, 129, 136 i 137.
Wydatki finansowane z kwot zwolnionych z opodatkowania	koszty uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego.

Formalnie, wydatek taki powinien być udokumentowany fakturą lub innym dokumentem księgowym (zakup w ramach przedsiębiorstwa), które powinno się ewidencjonować, lecz które nie podlegają wprowadzeniu do KPiR i innych rejestrów.

metoda podstawowa - kasowa

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2012-01-02

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Kredyt firmowy w kosztach - jak rozliczać odsetki2012-01-17 09:39:41

Jaki dokument potrzebuję od banku, by biuro rachunkowe odliczyło koszty kredytu? Jestem od stycznia na księdze przychodu i rozchodu.

Odpowiedź

Jak rozliczyć zakup dla pracowników biletów do teatru2011-10-05 14:59:38

Jako pracodawca raz na pół roku funduję swoim pracownikom (zatrudnionym na umowę o pracę) bilety do teatru. Opłacam je nie z ZFŚS, ale ze środków firmy. Czy wydatki na bilety mogę zaliczyć do kosztów podatkowych? Czy mogę odliczyć VAT naliczony?

Odpowiedź

Księgowość2010-12-09 13:09:50

Czy właściciel Biura Rachunkowego może swojej żonie prowadzącej swoją firmę świadczyć usługi księgowe i wystawiać jej faktury VAT? Czy faktury będą kosztem dla firmy żony, a dla męża przychodem? Między małżonkami występuje rozdzielność majątkowa.