Interpretacje

Koszty

Interpretacje w PIT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej

Pobierz za SMS

Plik	Opis
	Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc De Minimis
	Zaświadczenie o pomocy De Minimis
	Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat

Koszty w interpretacjach

Nowości:

Określenie wartości początkowej budynku nabytego łącznie z gruntem za jedną niepodzieloną cenę - 2012.04.27

Samochód żony wykorzysta mąż - 2012.04.16

Różnice kursowe przy umowie faktoringu powstają dopiero po realizacji umowy - 2012.04.13

Wypadek firmowego samochodu – koszty, przychody, VAT

Jeżeli samochód firmowy ulegnie wypadkowi podatnik zobowiązany jest do dokonania określonych rozliczeń podatkowych dotyczących zarówno, kosztów, przychodów, jak i podatku VAT. Rozliczenia te wywołują wiele wątpliwości podatników.

W praktyce wygląda to tak, że po wypadku szkoda jest usuwana przez mechanika, który wystawia na tę okoliczność fakturę. Faktura jest pokrywana przez zakład ubezpieczeniowy. Ubezpieczyciel pokrywa albo kwotę brutto, albo kwotę netto z faktury. Ubezpieczyciele odmawiają bowiem często wypłacenia odszkodowania w kwocie brutto uznając, że podatek VAT zawarty w fakturze za remont powypadkowy pojazdu, podlega odliczeniu na zasadach ogólnych. W praktyce więc faktura jest wystawiana na właściciela samochodu, ale to nie on reguluje należność względem zakładu naprawczego.

W takich okolicznościach podatnicy mają wątpliwości, czy po ich stronie powstaje w związku z tym przychód podatkowy. Większość urzędów skarbowych jest zdania, że podatnik powinien zidentyfikować przychód. Przychodami z działalności gospodarczej są bowiem otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT). Tego rodzaju odszkodowania nie korzystają ze zwolnienia od podatku, nie zostały objęte przedmiotowym zwolnieniem wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. e ustawy o PIT. Urzędy skarbowe wskazują także, że nie ma przy tym znaczenia z jakiego źródła pochodzi odszkodowanie. Tak więc nawet gdy odszkodowanie będzie wypłacone z ubezpieczenia osoby, która spowodowała uszkodzenie, będzie ono stanowiło przychód z działalności gospodarczej podatnika (Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach, 11 października 2006r., OG-005/135/2006 PDI-415/18/2006).

W świetle powyższego nietrafny jest pogląd przedstawiony przez Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie (27 września 2006r., 1472/ROP1/423-242/294/06/MK), który uznał, że przychodem są otrzymane pieniądze. Jeżeli więc wypłata odszkodowania nastąpi z polisy sprawcy wypadku bezpośrednio do uprawnionego zakładu wykonującego naprawę samochodu i podatnik nie otrzyma pieniędzy z tytułu wypłaconego odszkodowania, to nie wystąpi u niego przychód podlegający opodatkowaniu.

Kolejny problem dotyczy kosztów uzyskania przychodów. Przepisy ustaw o podatkach dochodowych stanowią wprost, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Jeżeli więc pojazd będzie objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, to wydatek na naprawę samochodu, będzie mógł ostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Przepisy nie precyzują jednak, co należy rozumieć pod pojęciem ubezpieczenia dobrowolnego. Część urzędów skarbowych wskazuje, że objęcie samochodu jakimkolwiek ubezpieczeniem dobrowolnym pozwala na zaliczenie kosztów remontu powypadkowego samochodu do kosztów uzyskania przychodu. Tak więc ubezpieczeniami dobrowolnymi w zakresie dotyczącym pojazdów są wszelkie ubezpieczenia dotyczące pojazdów, które nie są ubezpieczeniami OC. Będą to min. ubezpieczenia auto-casco (AC), ubezpieczenie NW, od kradzieży itp. Posiadanie jedynie obowiązkowego ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej (OC) takiej możliwości nie daje (Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie, 7 września 2006r., P-3/423-15/06).

Urząd Skarbowy Wrocław-Śródmieście (15 listopada 2005r., PD I 415/18/28a/05) uznał natomiast, że dla uznania wydatków na remont powypadkowy samochodu za koszt uzyskania przychodu konieczne jest, aby pojazd był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym autocasco AC, którego przedmiotem jest ubezpieczenie pojazdu wraz z jego wyposażeniem. Wykupienie tylko dobrowolnego ubezpieczenia NW, które jest ubezpieczeniem od następstw nieszczęśliwych wypadków kierowcy i pasażerów pojazdu, wydatki na jego naprawę nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu.

Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie (7 września 2006r., P-3/423-15/06) wskazał także, że jeżeli koszty napraw powypadkowych zostały dokonane z OC sprawcy w związku z czym podatnik nie poniósł kosztów związanych z naprawą auta, to nie stanowią kosztów uzyskania przychodów koszty naprawy powypadkowej auta. Taka interpretacja jest słuszna tylko w przypadku, jeżeli ubezpieczyciel naprawia samochód w swoim imieniu i na swój rachunek. Faktura wystawiana jest wówczas na ubezpieczyciela, co oznacza faktycznie, że poszkodowany nie ponosi kosztów.

Kolejny problem dotyczy podatku VAT, jak już bowiem była mowa, wielu ubezpieczycieli reguluje fakturę za naprawę powypadkowego samochodu tylko w kwocie netto, wskazując, że podatek VAT podlega odliczeniu u podatników na zasadach ogólnych. Podatnicy mają jednak wątpliwości, czy naprawdę mają prawo do odliczenia. Jednym z warunków odliczenia VAT jest bowiem możliwość zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli jednak samochód nie jest objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, to wydatek nie stanowi kosztów uzyskania przychodów i podatek VAT nie może zostać odliczony. Taki pogląd reprezentują także powszechnie urzędy skarbowe (Podkarpacki Urząd Skarbowy, 1 sierpnia 2006r., PUS.II/443/75/06/MB; Urząd Skarbowy Warszawa-Ursynów, 8 czerwca 2006r., 1438/443/147-51/2006/AO; Urząd Skarbowy w Zamościu, 21 grudnia 2005r., POIV-443/63/05). Ponadto VAT naliczony z faktury wystawionej za naprawę powypadkową samochodu nieobjętego dobrowolnym ubezpieczeniem nie stanowi kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej (Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach, 11 października 2006r., OG-005/135/2006 PDI-415/18/2006).

Reasumując powyższe rozważania należy uznać, że otrzymanie odszkodowania powinno zostać przez podatnika zidentyfikowane jako przychód podatkowy. Wydatek na naprawę powypadkową samochodu można uznać natomiast za koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem, że firma naprawiająca samochód wystawi fakturę na poszkodowanego, a uszkodzony pojazd będzie objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. Podatek VAT z takiej faktury może zostać odliczony, jeżeli zgodnie z powyższymi warunkami dany wydatek będzie mógł stanowić koszt podatkowy. Jeżeli jednak nie może być odliczony, to odszkodowanie powinno zostać wypłacone w kwocie brutto i w takiej też kwocie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Interpretacje VAT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądów oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady - czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Faktura za samochód - jak ją rozliczyć2012-01-10 17:08:29

Prowadzę KPiR, vat. W listopadzie 2011 roku zakupiłem samochód osobowy, otrzymałem fakturę VAT marża (66 000 zł). Czy dobrze myślę, że fakturę księguję w listopadzie jako koszt firmy, a amortyzację rozpoczynam od miesiąca grudnia? Czy stawka 20% jest poprawna (samochód...

Odpowiedź

Odliczanie podatku od auta2011-10-31 09:39:12

Posiadam własną działalność gospodarczą. Pracuję na zasadzie samozatrudnienia. Rozliczam się z urzędem skarbowym na zasadach ogólnych - 18%. Przedmiotem mojej działalności jest działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne (opodatkowane podatkiem VAT stawka podstawowa). Chcę kupić auto...

Odpowiedź

Korekta faktury - czy niezbędna2011-04-19 09:45:42

Prowadzę działalność na KPiR. Jak powinnam postąpić, jeśli w lutym fakturę za akumulator do samochodu prywatnego, który używam do prowadzenia działalności zaksięgowałam brutto w koszty do ewidencji przebiegu pojazdu? Jak mam poprawić ewidencję przebiegu pojazdu?