Pobierz za SMS

Plik Opis
Formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu siÄ™ o pomoc De Minimis
Zaświadczenie o pomocy De Minimis
Wezwanie do przedłożenia wszystkich zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis z ostatnich 3 lat
więcej

Tax Care

• licencjonowani ksiÄ™gowi

• bezpÅ‚atne doradztwo

• dostÄ™p on-line

sprawdź bezpłatnie
Polec znajomym

Środki trwałe

Zbycie i likwidacja

W przypadku sprzedaży czy likwidacji należy rozliczyć pozostałe odpisy amortyzacyjne.

Z chwilÄ… definitywnego zaprzestania wykorzystywania majÄ…tku trwaÅ‚ego należy również zaprzestać dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Zaprzestanie tymczasowe, np. z powodu remontu czy przerwy w pracy, nie nakÅ‚ada takiego obowiÄ…zku, z wyjÄ…tkiem Å›rodków trwaÅ‚ych wykorzystywanych sezonowo.

Reklama

W przypadku definitywnego zaprzestania wykorzystywania majątku trwałego z powodu:

  • zbycia;
  • fizycznej likwidacji;
  • innej utraty

pozostaÅ‚e odpisy amortyzacyjne (niezamortyzowana część) powinny zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. W przypadku majÄ…tku caÅ‚kowicie zamortyzowanego takich dodatkowych kosztów nie bÄ™dzie.

Na przykład:

Od pojazdu o wartoÅ›ci poczÄ…tkowej 10000zÅ‚ naliczono w koszty uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne 4000zÅ‚. Z chwilÄ… sprzedaży należy pojazd wykreÅ›lić z ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych podajÄ…c jako przyczynÄ™ sprzedaż, a do kosztów uzyskania przychodu zaliczyć wydatki skÅ‚adajÄ…ce siÄ™ na wartość poczÄ…tkowÄ… pojazdu, które dotÄ…d nie zostaÅ‚y w formie odpisów amortyzacyjnych do nich zaliczone, czyli 6000zÅ‚.

Warto dodać, że w przypadku zaprzestania wykorzystywania inwestycji w obcym środku trwałym niezrealizowane odpisy amortyzacyjne nie będą mogły stanowić kosztu uzyskania przychodu (koszt "przepadnie"), chyba że:

  • podatnik uzyska w zamian za nakÅ‚ad odstÄ™pne od nastepnego użytkownika, albo
  • innÄ… formÄ™ wynagrodzenia za poniesione nakÅ‚ady, np. częściowy zwrot kosztów od wÅ‚aÅ›ciciela.

Nie stanowiÄ… kosztu

Do kosztów uzyskania przychodu nie zalicza siÄ™:

  • strat w Å›rodkach trwaÅ‚ych oraz wartoÅ›ciach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumÄ… odpisów amortyzacyjnych (czyli w razie straty w koszty tylko wartość niezamortyzowana);
  • strat powstaÅ‚ych w wyniku fizycznej likwidacji (zniszczenia) nie w peÅ‚ni umorzonych Å›rodków trwaÅ‚ych, jeżeli Å›rodki te utraciÅ‚y przydatność gospodarczÄ… na skutek zmiany rodzaju dziaÅ‚alnoÅ›ci (np. z warsztatu samochodowego na zakÅ‚ad fryzjerski) - jeżeli jednak majÄ…tek trwaÅ‚y zostanie sprzedany, odpisy bÄ™dÄ… stanowić koszty uzyskania przychodu;
  • strat powstaÅ‚ych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów (osobowych czy ciężarowych, wszystkich) oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie byÅ‚y objÄ™te ubezpieczeniem dobrowolnym.

Wycofanie z firmy

Wycofanie z firmy to instytucja wÅ‚aÅ›ciwa jedynie dla osób fizycznych prowadzÄ…cych dziaÅ‚alność gospodarczÄ… indywidualnie. W innych przypadach dla przejÄ™cia wÅ‚asnoÅ›ci majÄ…tku trwaÅ‚ego potrzebna jest jeszcze zmiana wÅ‚aÅ›ciciela.

Åšrodki trwaÅ‚e wycofywane z firmy, przeznaczane na potrzeby prywatne, po prostu przestajemy amortyzować. Nie trzeba przy tym korygować odpisów amortyzacyjnych zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodu. Warto jednak pamiÄ™tać, że sprzedaż takiego przedmiotu stanowi przychód z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, nawet jeżeli dziaÅ‚alność tÄ™ w miÄ™dzyczasie zlikwidowano. Przychodem z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej jest bowiem zbycie majÄ…tku trwaÅ‚ego firmy, nawet jeżeli przed zbyciem zostaÅ‚ wycofany z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, w sytuacji, gdy miÄ™dzy pierwszym dniem miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po miesiÄ…cu, w którym skÅ‚adniki majÄ…tku zostaÅ‚y wycofane z dziaÅ‚alnoÅ›ci i dniem ich odpÅ‚atnego zbycia, nie upÅ‚ynęło 6 lat.

Warto również pamiÄ™tać, że przekazanie towaru na potrzeby prywatne u podatników VAT czynnych najczęściej wiąże siÄ™ z obowiÄ…zkiem rozliczenia podatku VAT. Co gorsza, podstawÄ… opodatkowania w takim wypadku jest nie wartość rynkowa majÄ…tku trwaÅ‚ego, ale cena zakupu czy koszt wytworzenia, zatem w efekcie podatnik zwraca caÅ‚y VAT odliczony wczeÅ›niej przy zakupie czy wytworzeniu Å›rodka trwaÅ‚ego. Takie przekazanie do majÄ…tku prywatnego traktowane jest bowiem jak dostawa opodatkowana VAT w sytuacji, gdy podatnikowi przysÅ‚ugiwaÅ‚o prawo do odliczenia VAT przy zakupie (wytworzeniu).

Warto podkreÅ›lić, że przy darowiźnie samochodu osobowego nabytego po 30 kwietnia 2004 r. i użytkowanego ponad póÅ‚ roku nie wystÄ…pi VAT przy darowiźnie, a jedynie obowiÄ…zek skorygowania VAT odliczonego przy zakupie (w przypadku darowizny w przeciÄ…gu 5 lat od nabycia). Z tego też powodu przekazanie takiego pojazdu na cele prywatne może być opÅ‚acalne:

Na przykład:

Podatnik zakupiÅ‚ samochód osobowy za 50'000zÅ‚ + 11'000zÅ‚ VAT. OdliczyÅ‚ 60% VAT czyli 6'600zÅ‚. W ciÄ…gu 5 lat zamortyzowaÅ‚ samochód w peÅ‚ni (50'000zÅ‚ w kosztach). PrzekazujÄ…c samochód na cele prywatne korzysta ze zwolnienia z VAT dla towarów używanych, pomimo odliczenia VAT przy zakupie (dotyczy jedynie samochodów objÄ™tych ograniczeniami w odliczeniu VAT). Gdyby podatnik przekazaÅ‚ go na cele prywatne przed upÅ‚ywem 5 lat, byÅ‚by zobowiÄ…zany do korekty VAT naliczonego. Sprzedaż takiego pojazdu, dokonana przed lub po takim przekazaniu, również bÄ™dzie zwolniona z VAT, bÄ™dzie jedna w ciÄ…gu 6 lat podlegać opodatkowaniu PIT w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.

więcej o przychodach

Uwaga! Dokumentowanie

Fizyczną likwidację majątku trwałego można udokumentować protokołem , czyli pismem zawierającym informacje kto, kiedy, w jaki sposób, zniszczył jaki majątek jakiej firmy, podpisanym przez uczestników zniszczenia. Zniszczenie powinno być faktyczne, a pozostałości powinny zostać wyrzucone (ewentualnie powinna zostać rozliczona opłata za gospodarcze korzystanie ze środowiska).

Wycofanie z firmy nie podlega żadnemu udokumentowaniu. W części przypadków będzie jednak potwierdzone fakturą wewnętrzną VAT naliczającą VAT od przekazania majątku na cele osobiste.

Darowizna

W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych darowizna spowoduje jedynie zaprzestanie naliczania odpisów amortyzacyjnych, bez żadnych innych konsekwencji podatkowych.

W zakresie podatku VAT darowizna środka trwałego stanowić będzie czynność opodatkowaną VAT tylko wtedy, gdy przy nabyciu podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT (nawet jeżeli z tego prawa nie skorzystał). W takiej sytuacji darowiznę należy opodatkować stawką taką, jak przy sprzedaży, a podstawą opodatkowania będzie cena zakupu czy koszt wytworzenia.

Darowizna samochodu zwiÄ…zanego z ograniczeniami w odliczeniu VAT również bÄ™dzie zwolniona z VAT, na takich samych zasadach, jak przy przekazaniu do majÄ…tku prywatnego.

Podatnicy VAT zwolnieni

OczywiÅ›cie w przypadku odsprzedaży Å›rodków trwaÅ‚ych przez podatników VAT zwolnionych z VAT podmiotowo (do 10\'000 euro rocznie) takie transakcje nie bÄ™dÄ… podlegaÅ‚y opodatkowaniu VAT, jednak bÄ™dÄ… wliczane do limitu 10\'000 euro.

Darowizna czy przekazanie do majÄ…tu prywatnego majÄ…tku używanego - ruchomoÅ›ci powyżej 6 miesiÄ™cy - nie bÄ™dzie w ogóle podlegaÅ‚a opodatkowaniu VAT (nie bÄ™dzie też wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego 10\'000 euro), gdyż w braku prawa do odliczenia VAT nie wystÄ…pi opodatkowanie takich czynnoÅ›ci.

mieszkanie i auto

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2005-10-12

data modyfikacji: 2012-01-02

 

SKP ® (Super KsiÄ™ga Podatkowa)
Program podatkowo-księgowy do prowadzenia Twojej firmy!
DostÄ™pny również w wersji dla biur rachunkowych
Oferta tygodnia: 50 % rabatu !
Sprawdź:
www.ksiegapodatkowa.pl

reklama

 

e-Porady - czytaj za darmo!

e-porady

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Grunt a podatek dochodowy2011-02-25 16:39:34

W jakiej wysokości należy zapłacić podatek dochodowy od sprzedaży gruntu, który jest własnością małżeństwa i został wniesiony do firmy męża 8 lat temu?

Odpowiedź

PIT od dawnego lokalu firmowego2010-04-09 17:55:43

Czy sprzedaż lokalu użytkowego, po upływie 8 lat od zakończenia w nim działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli lokal w tym okresie (8 lat) był wynajmowany indywidualnie, (nie w ramach działalności gospodarczej) a dochód ze sprzedaży w...

Odpowiedź

Podatek dochodowy od darowizny?2010-03-30 08:03:13

Chcę przekazać na potrzeby osobiste samochód osobowy będący środkiem trwałym i zdjąć go z ewidencji środków trwałych. Samochód ten był zakupiony w marcu 2008 r. VAT był odliczony w wysokości 60%. Wiem, że w zakresie VAT mam wystawić FV...

Odpowiedź

Reklama