Zmiany 2007

W roku 2006 definicja samochodu osobowego dla celów PIT brzmi:

"każdy samochód, który nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz którego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kg"

W roku 2007 definicja samochodu osobowego dla celów PIT brzmi:

"pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:

• pojazdu samochodowego majÄ…cego jeden rzÄ…d siedzeÅ„, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu Å‚adunków Å›cianÄ… lub trwaÅ‚Ä… przegrodÄ…, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,
• pojazdu samochodowego majÄ…cego wiÄ™cej niż jeden rzÄ…d siedzeÅ„, które oddzielone sÄ… od części przeznaczonej do przewozu Å‚adunków Å›cianÄ… lub trwaÅ‚Ä… przegrodÄ… i u którego dÅ‚ugość części przeznaczonej do przewozu Å‚adunków, mierzona po podÅ‚odze od najdalej wysuniÄ™tego punktu podÅ‚ogi pozwalajÄ…cego postawić pionowÄ… Å›cianÄ™ lub trwaÅ‚Ä… przegrodÄ™ pomiÄ™dzy podÅ‚ogÄ… a sufitem do tylnej krawÄ™dzi podÅ‚ogi, przekracza 50% dÅ‚ugoÅ›ci pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, dÅ‚ugość pojazdu stanowi odlegÅ‚ość pomiÄ™dzy dolnÄ… krawÄ™dziÄ… przedniej szyby pojazdu a tylnÄ… krawÄ™dziÄ… podÅ‚ogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu Å‚adunków, mierzona w linii poziomej wzdÅ‚uż pojazdu pomiÄ™dzy dolnÄ… krawÄ™dziÄ… przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawÄ™dzi podÅ‚ogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu Å‚adunków,
• pojazdu samochodowego, który ma otwartÄ… część przeznaczonÄ… do przewozu Å‚adunków,
• pojazdu samochodowego, który posiada kabinÄ™ kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu Å‚adunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
• pojazdu samochodowego bÄ™dÄ…cego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w zaÅ‚Ä…czniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug."

Jest to prawie identyczna definicja, jak dla potrzeb VAT. Różnice:

• pojazdy przeznaczone do przewozu ponad 9 osób dla celów PIT - ta cecha nie musi wynikać z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym; dla celów VAT potrzeba takich dokumentów;
• pojazdy wynajmowane przez min. 6 miesiÄ™cy - dla celów PIT to nadal pojazdy osobowe, jeżeli speÅ‚niajÄ… warunki z definicji; dla celów VAT przysÅ‚uguje peÅ‚ne odliczenie.

A jaka to różnica w skutkach podatkowych? Dla celów PIT nie stanowią kosztów uzyskania przychodu:

• odpisy z tytuÅ‚u zużycia samochodu osobowego, dokonywanych wedÅ‚ug zasad okreÅ›lonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartoÅ›ci samochodu przewyższajÄ…cej równowartość 20.000 EURO przeliczonej na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu Å›redniego EURO ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania;
• poniesione wydatków z tytuÅ‚u używania niewprowadzonego do ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych samochodu osobowego, w tym także stanowiÄ…cego wÅ‚asność osoby prowadzÄ…cej dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, dla potrzeb dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej podatnika - w części przekraczajÄ…cej kwotÄ™ wynikajÄ…cÄ… z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, okreÅ›lonej w odrÄ™bnych przepisach wydanych przez wÅ‚aÅ›ciwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiÄ…zany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu tzw. kilometrówkÄ™ (z wyjÄ…tkiem leasingu);
• skÅ‚adki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej ich część ustalonÄ… w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 EURO, przeliczona na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu sprzedaży walut obcych ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartoÅ›ci samochodu przyjÄ™tej dla celów ubezpieczenia.

Ponadto:

• samochodu osobowego nie możesz amortyzować metodÄ… degresywnÄ…;
• w 2007r. samochód osobowy nie bÄ™dzie objÄ™ty korzystnÄ… amortyzacjÄ… 50000 euro rocznie.

Okres przejściowy

Do samochodów nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. stosuje się przepisy ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., czyli przepisy dotyczasowe. Mowa tu o kilometrówce, limicie amortyzacji czy kosztów ubezpieczenia.

Odnośnie jednak amortyzacji degresywnej, podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2007 r. rozpoczęli amortyzację samochodu metodą degresywną, który to samochód stał się w 2007r. samochodem osobowym (brak prawa do amortyzacji degresywnej) stosują do amortyzacji zasady dotychczasowe (z 2006r.).

Rozpoczęcie amortyzacji oznacza naliczenie pierwszego odpisu amortyzacyjnego. Zatem w większości wypadków będzie to miesiąc następujący po miesiącu wprowadzenia do ewidencji. Zatem jedynie zakup w listopadzie 2006r. umożliwia amortyzację na dotychczasowych zasadach.

Uwaga ! Dodatkowe badania techniczne

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony spełnienie wymagań określonych wyżej pozwalających na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Kopię zaświadczenia podatnik jest obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

W przypadku gdy w pojeździe, dla którego wydano zaÅ›wiadczenie, zostaÅ‚y wprowadzone zmiany, w wyniku których  pojazd nie speÅ‚nia wymagaÅ„, podatnik obowiÄ…zany jest do pisemnego zawiadomienia wÅ‚aÅ›ciwego naczelnika urzÄ™du skarbowego o tych okolicznoÅ›ciach, w terminie 7 dni od ich zaistnienia.

koszty delegacji